审计关口前移与审计监督方式转变从合同会签看内部审计创新

管理观察·2012年8月下旬刊□方璋浅谈高速公路营运安全管理体系建设（安徽省高速公路控股集团有限公司，安徽池州247000）摘要：如何提高高速公路管理的科学化，协调好人、车、路及管理部门的关系，建立一套符合中国国情的管理体系，为人民群众的出行提供更安全的交通环境，是安全管理科学中的一个重要课题。关键词：高速公路安全管理安全文化涉路安全体系当前，随着我国高速公路事业得到蓬勃发展，特别是高速公路网的形成，其安全管理的广度、深度、难度都在日渐增大。安徽省高速公路控股集团池州管理处管辖G50沪渝高速池州段、S27安东高速和G35济广高速池州段，总里程162公里。路段内高边坡、特大桥、长大隧道众多，管养难度大，安全管理的任务也因此更重。管理处自2006年11月份组建运行以来，始络将安全管理工作视为头等大事，出实招、办实事、求实效，安全态势持续健康平稳；自2007年始，连续5年被池州市人民政府授予市级“安全生产先进单位”；2011年度成为安徽省首批“安全文化建设示范企业”命名单位。回顾多年来取得的安全绩效，值得总结和探讨的地方很多，笔者深有感触，应从以下几个方面着重加强：1.建设安全文化，提高安全本质水平安全文化是社会主义文化的重要组成部分，安全文化建设也是提升企业安全管理水平、实现企业本质安全的重要途径。结合营运安全管理实际，将企业发展愿景和安全管理的理念、取向渗透到营运管理的各个环节，以员工为本、以发展为基、以安全为重，通过培育理念文化、完善制度文化、打造视听文化、创新管理文化、丰富载体文化，使职工在耳濡目染中受到安全教育。通过多方位、多角度的系列活动，面向社会、面向员工、面向司乘、面向沿线群众，大力传播安全文化知识、安全法律法规，推进安全文化、安全理念、安全法律和安全知识的深植、固化，强夯本质安全。2.加大安全设施的投入，提高安全管理绩效为保障车辆安全行驶，加强对高速公路护栏、桥梁护栏、隔离设施、防眩设施、视线诱导设施、照明设施及交通标志、标线等安全附属设施的管理及维护，确保完好率；在长大隧道、长大纵坡、转弯路段、事故多发点增设减速震荡标线、安全行车标志牌、太阳能爆闪灯，隧道入口反光标牌，以警示驾驶人员安全行车。此外，还修建方便冬季司乘防滑自救的储料池，改造桥头跳车和桥面伸缩缝，完善隧道照明系统、扩建隧道消防蓄水池，新增隧道区上下行互通线，不断完善道路硬件设施建设，降低交通事故发生率。在冰雪等恶劣天气发生时，不计成本，利用科技力量、机械力量，快速进行道路抗雪除冰工作，全力改善不利路况，预防重特大事故发生，提高安全管理率。3.重视特殊天气、特别路段的安全管理工作大雨、大雾、大风、大雪、雷电、冰冻等恶劣气候对高速公路安全畅通影响巨大，极易发生恶性生产安全事故。因此，一要信息互通、报告及时。相邻经营单位要密切配合，共同防范；一旦出现恶劣天气，科学安排警力提供第一手资料。二要强化管控、多措并举。通过就近分流以及发布路况实时信息等方式及时疏散因雾雪等恶劣天气造成的大量车辆滞留；对恶劣天气下重点路段和危险区域进行巡查；三要根据天气对道路影响程度，适时采取间断放行、控制车速、分流车辆和封闭高速公路的交通管制措施，严管大型客车、“三超”车、运输危险化学品等车辆。四要强化协作、配合到位。通过各负其职，层层联动，做到调度有序、快速救援、及时处置，最大限度的减少人员的伤亡和财产损失。4.进一步完善应急管理体系，健全应急处置机制首先强化应急预案管理。对重大危险源和重点工作岗位都有专项应急预案或现场处置方案，应急预案的制定要有相关的专家参与，提高科学性和合理性；其次，落实应急预案演练。要建立应急演练制度，以演带练，做到快速响应、快速救援、快速处置；针对发现的问题及时修订预案、完善应急措施。三是加强应急救援保障体系建设。做好应急装备、物资的储备，并做好日常维护管理，并视需要购置相应的应急救援技术装备；加强人员应急培训，提高各级管理人员和全体员工的应急意识和应急能力。最后，进一步完善联动机制，对雾、冰、雪等自然灾害或安全事故，协调各方面的关系，充分发挥联动机制一体化的优越性，共同应对、共同防范。5.做好事前防范工作，杜绝安全隐患安全预防是管理上的最大效益。牢固树立预防为主、预防在先的意识，由注重事后查处向注重事前防范转变，由事后的被动经验管理向事前主动预防管理转变，由被动整改向主动抓管理、抓基层、抓基础转变，切实推动安全管理工作重点下移、关口前移，加强事前防范，提高工作的前瞻性。首先，抓源头防范，从落实责任、健全机制、强化措施入手，严把源头关，切实做好各项预防工作，从源头上消除事故隐患；其次，抓过程管控，将安全生产管理工作融入到日常营运管理工作当中，把握安全生产的进度，针对出现的安全管理问题开展全面的评估，并使其常态化、规范化和制度化，确保安全生产“可控、在控和能控”；最后，抓重大危险源控制，加强对关键环节、重点部位、重点设备及重大危险源等专项排查及整改工作，杜绝安全事故隐患。6.积极探索实践，构建安全共管体系针对高速公路营运安全管理中出现的新情况、新特点，要不断探索高速公路安全管理模式。建立路警、路地、路养安全共管和应急联动机制，充分发挥了交警、路政、消防、医疗、养护、施救、地方政府等各方合力，促进安全共管体系不断在探索中完善；聘请沿线乡镇分管负责人为路段长，建立“路地共管”安全网络，延伸高速公路安全监管网络，及时化解了高速公路公共管理172ManagementtObserver管理观察·总第479期□骆华黄瑾宋宁审计关口前移与审计监督方式转变（安顺供电局，贵州安顺561000）摘要：本文通过基层供电企业开展的“合同会签”这一形式，对审计关口前移与审计独立性问题，及审计关口前移导致的审计理念、审计方式变化等几个重大问题进行分析研究，从中总结出审计关口前移的内在逻辑关系，并在此基础上，厘清认识思路，摸索出审计关口前移所适用的审计监督方式，最后，从审计创新的角度，提出了关于开展实施审计关口前移的几点建议，包括所遵循的原则、实施审计监督“三三制”操作办法等。关键词：审计关口前移独立性方式审计创新“合同会签”是各基层供电局经常采用的一种内部控制方式。它是指在合同正式签订前，企业组织相关部门共同参加的，对合同本身及前期程序进行评估、确认并签署意见的一个行为。“合同会签”是对项目进行监督和控制的有效形式，特别在各种非招标项目上得到十分广泛的运用。由于“合同会签”通常处于整个项目工作流程的前端，当内部审计部门介入这个环节时，被看作是审计关口前移的方式之一。审计关口前移是企业为防范经营风险，增加企业价值，审计部门对处于流程前端的重要环节或结点开展审计监督。审计关口前移是由事后审计向事前、事中审计的方向转变的重要实现形式，代表了当前内部审计的发展方向。除了合同签订外，在电网的主要业务领域中，处于流程前端的重要环节还有诸如：工程建设领域中的规划、项目概算等，以及市场营销领域中的电量预测、业扩报装等，都是开展审计关口前移的主要对象，所以，分析研究审计关口前移有着十分重要的现实意义。但是，透过“合同会签”的审计实践，审计关口前移所带来的影响和变化，无论是实践上还是理论上都非常大。1.问题的提出伴随着电网各项经济业务活动变得十分频繁，受外部环境不断变化的影响程度加大，经营风险成为企业需要高度重视的问题，传统的事后审计的监督方式已经跟不上这种形势发展的需要，审计关口前移自然地被推上了前台。在实际工作中，像“合同会签”一样，另外一些反映为审计关口前移的工作方式也已经被广泛运用，如财务部门通常会要求得到审计部门的签字确认才给付工程款；在一些重要的业务活动中，审计部门都会被要求出席现场，行使监督职责。但是，这个看似小小的变化对内部审计的理念、方式及其内部控制系统的影响非常大，并在理论上造成了一定的困惑。首先，在审计关口前移的情况下，审计的介入可能会导致结果发生变化，威胁审计的独立性。因为，相对于事后审计来说，事后审计由于是以对已经发生的事件或现象进行评价和建议，这时审计监督并不会导致工作结果发生改变；而审计关口前移，随着审计职能发挥作用，一定程度上将可能改变工作结果，尽管这种变化是审计所期望的结果，但从另外一个角度看，审计活动也似乎具有了某种职能管理的形式，内部审计“独立的监督活动”的边界变得模糊起来。这个问题处理不好，理论和实践都将引起很多问题。其次，审计关口前移对审计方式和内控体系都带来了巨大的影响和变化。关口前移并不是简单地将审计监督置于工作流程前端，本质上它是内部审计理念、方式与方法的改变。因为，随着审计关口前移，很多事项并未发生，内部审计此时不再以检查评估为主要目的，而是以预防风险为主要目的。这时，内部审计不是基于对已经发生的事实进行评价与建议，而主要是就有关事项对企业目标的影响进行评价并提出建议。这种变化也表明，内部审计已经“向以风险为导向的管理审计转型与发展，由发现型、符合型审计向预防型、增值型审计转变”1。2.审计关口前移的逻辑关系2.1审计关口前移与内部审计模式变化下图中的逻辑关系表明，随着关口前———从“合同会签”看内部审计创新营运管理和沿线群众生产生活之间的矛盾；拓展跨区域性管理协作渠道，与相邻高速经营单位签订了涉及运营管理、安全管控等合作协议，全面提高道路运营管控能力，确保相邻路段的安全有序；深化与高速交警、高速路政、路段养护、清障施救的“五方联动”应急工作机制，坚持信息资源共享，长期开展勤务联动，增强预警演练和培训，充分发挥各部门职能优势，打造“平安高速”。7.运用信息技术，提升高速公路安全管理体系的信息化水平安全管理的硬件设施落后和信息化水平低是影响高速公路安全管理的重要因素。在养护上，对桥梁定期检测，及时维修保养；在安全上，及时了解各基层单位安全状况，有效提升安全管理水平和管理能力；在收费上，运用通讯、监控系统为基础建立远程安全指挥系统，通过黑名单车牌自动识别拦截系统时刻把握各收费道口车辆安全动态，保证道口畅通；在事故处置上，以高速公路通讯、监控系统为基础，建立信息采集、交通量控制、安全救护指挥调度中心，做到道路状况、气象信息、交通安全信息共享，按照“先人后车、先通后清、先易后难”的原则快速开展施救，确保救援的及时性、快捷性。总之，高速公路迅猛发展是机遇也是挑战，在改善了我们的生活环境和生活质量的同时，安全管理问题日益凸现。因此，涉路各方要发扬团结协作、务实求真的精神，努力探索安全管理新方法，创新安全管理新模式，转变安全管理新思路，不断学习、总结工作经验，切实掌握高速公路安全管理的内在变化规律，保障人民群众生命财产的安全是根本。◆173