第二章设置账户

第二章会计核算方法之一——设置账户第一节会计科目第二节账户第三节设置账户第二节会计科目一、会计科目的含义二、会计科目的名称和编号三、会计科目的分类一、会计科目的含义会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算所规定的项目。也就是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。设置会计科目是进行会计核算的起点•二、会计科目的名称和编号•为了便于掌握和运用会计科目，使记账工作正常进行，对会计科目进行分类和编码，并编成会计科目表。P31三、会计科目的分类（一）按经济内容分类（六大类）1、资产类2、负债类3、共同类4、所有者权益类5、成本类6、损益类（二）按提供信息的详细程度可分为两大类：总分类科目（一级科目）明细分类科目子目细目总分类科目•也称为总账科目或一级科目，是对会计对象的具体内容进行总括地分类核算的科目。如：银行存款、应收账款、库存商品等。•总分类科目一般由财政部统一规定明细分类科目•也称作明细科目，是对某一总分类科目核算内容所作的进一步详细分类的科目。•明细科目按其提供指标的详细程度不同，可以进一步分为二级明细科目和三级明细科目。如：应收账款甲公司乙公司甲类商品A商品库存商品乙类商品B商品总分类科目一般由财政部统一规定，企业可根据自己的需要选用。明细科目除会计准则另有规定外，企业可以根据需要自行设置。当然，并不是所有的总分类科目都必须设置明细科目。第二节账户一账户的含义二、账户的基本结构三、账户的分类四、账户与会计科目的关系一、账户的含义•账户是根据会计科目在账簿中开设的，具有一定格式和结构，用来分类记录经济业务引起的会计要素增减变动及结果的记账实体。二、账户的基本结构从数量上看，发生经济业务所引起的会计要素的变动，无非是增加和减少两个方面，因而账户可分为左方、右方两个方向，一方记增加，一方记减少。账户的简化形式：以“丁”字形账户为例说明账户的结构左方账户名称右方•账户的左方和右方，用来登记经济业务引起会计要素的增加额和减少额。•至于账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户一般包括以下内容：1、账户的名称（即会计科目）；2、日期3、凭证号数4、摘要5、增加和减少的金额6、结存余额年凭证号数摘要增加减少余额月日账户名称（会计科目）账户提供的核算指标•（1）期初余额•（2）本期增加发生额•（3）本期减少发生额•（4）期末余额1、期初余额：即上期期末余额；2、本期增加发生额：是指在一定时期内登记在账户中的增加金额之和。3、本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中的减少金额之和。4、期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额例：企业2007年9月1日有银行存款200000元9月份发生下列与银行存款有关的业务：1.收到投资人投入的资本100000元存入银行。2.用银行存款购买材料20000元。3.短期借款到期归还60000元。4.收回某单位欠货款40000元。5.现金10000元将存入银行三、账户与会计科目的关系联系：1.会计科目和账户都是对会计具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。2.账户是根据会计科目设置的。3．会计科目是账户的名称。区别：•1.会计科目仅仅是一个名称。它只表明某项经济内容，本身没有什么结构，不能反映经济内容的增减变化；•2.而账户不仅有名称，还必须有便于记录会计对象具体内容的结构，能反映经济内容的增减变化。第三节设置账户•一、设置账户的原则•二、常用会计账户•三、账户的分类•一、设置账户的原则•二、常用会计账户（一）资产类1.1001库存现金：本科目核算企业的库存的现款。2.1002银行存款：企业存放在银行和其他金融机构里的款项。3.应收票据：指企业销售商品或提供劳务，收到的商业汇票。商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票由付款人的开户银行承兑。商业承兑汇票由付款人自己承兑。•4.应收账款：企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。是企业的一项债权。•5.预付账款：企业为购买商品或接受劳务按照购货合同规定预付给供应单位或提供劳务单位的款项。•6.其他应收款：指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。•包括职工出差职工出差借款、存出保证金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。•7.原材料：指企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）包装材料、燃料等的成本。•8.库存商品：核算企业库存的各种商品的成本。•9.固定资产：指企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理所使用的寿命超过一年以上在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。•10.无形资产：指企业拥有的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。•（二）负债•1.短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。•2.应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。•商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。•3.应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。•4.预收账款：企业因销售商品产品或接受劳务根据购销合同预先向对方收取的款项。是企业的一项债务。•5.应付职工薪酬：指企业根据有关规定应该支付给职工的劳动报酬。•6.应交税费：企业在生产经营过程中按照税法等规定计算出的应该向国家交纳的各种税费。•包括增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。•7.其他应付款：指企业除了应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等以外的其他应付、暂收款项。•例如：企业应付出租包装物的押金，存入保证金等。•（四）所有者权益•1.实收资本（或股本）：指企业的投资者投入到企业里的资金。•2.资本公积：指企业收到的投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的里的和损失。3.盈余公积：企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金。••（五）成本类•1.生产成本•2.制造费用（六）损益类1.主营业务收入：本科目核算企业企业在销售商品、提供、劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。2.其他业务收入：本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、待购代销、包装物出租等收入。•3.投资收益：本科目核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。•4.主营业务成本：科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。5.其他业务成本：目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。包括：销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用等•6.管理费用：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。•包括：行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）•聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、研究与开发费、排污费。见教材95页7.销售费用：本科目核算企业销售商品过程中发生的费用。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。8.财务费用：本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括：利息支出（减利息收入）相关的手续费。三、账户的分类按经济内容的分类按用途和结构的分类按提供指标的详细程度的分类账户按经济内容的分类账户按经济内容分类是对账户的最基本分类账户按经济内容可分为六类账户：1、资产类账户2、负债类账户3、资产负债共同类4、所有者权益账户5、成本类账户6、损益类账户账户按提供指标的详细程度的分类1、总分类账户——提供的是总括指标。2、明细分类账户——提供的是详细具体的指标。总分类账户对所属明细分类账户起着统驭和控制作用，而明细分类账户对总分类账户起着补充说明作用。