税法-计算题

1.某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务（1）销售空调机300台（其中一半为以旧换新方式销售），每台新空调零售价格3000元，以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格200元，共计送出50台自制酸奶机（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货（4）将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商50%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票（7）当期取得空调厂家的平销返利收入11700元。要求：根据上述资料逐项计算该商场2010年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。1.[答案][解析]（1）以旧换新销售150台，应以一般货物的零售价确认收入，不能冲减旧货价款，同时，安装收入作为增值税的混合销售行为一并缴纳增值税。销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18（元）（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额＝（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42136.75（元）（3）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元）（4）出售购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税＝140000÷（1＋4%）×4%×50%＝2692.31（元）（5）购进空调进项税额＝420000×17%＋（15000＋1000）×7%＝72520（元）。（6）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000（元）退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元）（7）取得的平销返利应冲减进项税=11700÷1.17×17%=1700（元）（8）当期销项税额合计＝139487.18＋42136.75＋8717.95＝190341.88（元）当期进项税额合计＝72520＋51000－6800－1700＝115020（元）该商场本月应纳增值税＝190341.88－115020＋2692.31＝78014.19（元）2.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、延期付款利息20万元（2）将外购10万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％，0.5元／500克）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税（2）计算乙企业已代收代缴的消费税（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。2.[答案][解析]（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。1.某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月份和2月份的生产经营情况如下（1）1月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元（2）1月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元（3）2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得符合规定的运费结算单据（4）2月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得符合规定的运费结算单据（5）2月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程（6）2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业（7）2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元（8）2月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④退税率13%；⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（1）计算企业1月份应退的增值税（2）计算企业1月份留抵的增值税（3）计算企业2月份进口原材料应缴纳的关税（4）计算企业2月份进口原材料应缴纳的增值税（5）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的关税（6）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的增值税（7）计算企业2月份国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额（8）计算企业2月份销售A型小轿车的销项税额（9）计算企业2月份B型小轿车的销项税额（10）计算企业2月份应缴纳的增值税（11）计算企业2月份应缴纳的消费税（不含进口环节）。1.[答案][解析]（1）计算企业1月份应退的增值税:1月应纳税额＝内销货物销项税额-准予抵扣进项税额总和＝28.08÷（1+17%）×17%-[47.6+（10+2）×7%-200×（17%-13%）]＝-36.36（万元）免抵退税额＝出口离岸价×退税率＝200×13%＝26（万元）应退的增值税为26万元。（2）1月留抵的税额＝36.36-26＝10.36（万元）（3）2月进口原材料应缴纳的关税＝完税价格×关税税率＝（120+8+3+13）×10%＝14.40（万元）（4）2月进口原材料应缴纳的增值税＝（完税价格+关税）×17%＝（120+8+3+13+14.4）×17%＝26.93（万元）（5）2月进口机械应缴纳的关税＝完税价格×关税税率＝（60+3+6+2）×10%＝7.10（万元）（6）2月进口机械应缴纳的增值税＝（完税价格+关税）×17%＝（60+3+6+2+7.1）×17%＝13.28（万元）（7）2月购进钢材和运费可抵扣的进项税额＝（51+12×7%）×（1-30%）＝36.29（万元）（8）2月销售A型小轿车的销项税额＝397.8+8÷（1+17%）×17%+10×397.8÷130＝429.56（万元）（9）2月B型小轿车的销项税额＝12×（1+8%）÷（1-12%）×2×17%＝5.01（万元）（10）企业2月应缴纳的增值税＝429.56+5.01-10.36（1月留抵的税额）-[26.93（进口原材料缴纳的增值税）+7×7%+36.29+13.28（进口设备缴纳的增值税）+4×7%]＝346.94（万元）（11）企业2月份应缴纳消费税（不含进口环节）A型小轿车的消费税＝2340÷130×12%×（130+10）+8÷（1+17%）×12%＝303.22（万元）B型小轿车的消费税＝12×（1+8%）÷（1-12%）×2×12%＝3.53（万元）企业2月份应缴纳消费税合计＝303.22+3.53＝306.75（万元）2.某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题（1）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明价款70万元，预计使用10年。（2）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，提取的环境保护专项资金10万元用于产品研发，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态（3）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）（4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额（2）广告费的调整额（3）业务招待费的调整额（4）调账后的会计利润总额（5）对外捐赠的纳税调整额（6）研究开发费用的纳税调整额（7）“三费”应调增所得额（8）境内所得应纳企业所得税（9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。2.[答案][解析]（1）专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额70÷10÷12×5＝2.92（万元）（2）广告费的调增额＝825－2500×15%＝450（万元）（3）业务招待费的调整额2500×5‰＝12.5（万元）；15×60%＝9（万元）业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）（4）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20万元。调账后的会计利润总额＝600-2.92+20+230＝847.08（万元）（5）公益捐赠扣除限额＝847.08×12%＝101.65（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调增所得额＝6（万元）（6）研究开发费用加计扣除20×50%＝10万元，可以调减所得额（7）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元）“三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元）（8）境内所得应纳企业所得税计提的环境保护专项资金改变用途的，不得税前扣除，应调增10万元。境内应纳税所得额＝847.08＋450＋6＋6＋10＋4.25－10－230＝1083.33（万元）应纳企业所得税＝1083.33×25%－70×10%投资抵税＝263.83（万元）（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20%＋100×30%＝70（万元）A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×2