厦门大学第五章讲解

习题一【目的】练习材料采购成本的核算。【资料】群贤公司20××年12月发生如下经济业务：（1）以库存现金预支采购员李山赴外地采购材料的差旅费2000元；（1）借：其他应收款——李山2000贷：库存现金2000（2）向安厦公司购入下列材料，材料已如数验收入库，货款尚未支付：A材料1600公斤＠5.00计8000.00元B材料800公斤＠8.00计6400.00元合计14400.00元（2）借：材料采购——A材料8000——B材料6400贷：应付账款——安厦公司14400（3）以库存现金支付上述材料运费480元；运费、装卸费等按重量分配（3）借：材料采购——A材料320（计算过程见表格）——B材料160贷：库存现金480（4）以库存现金支付上述材料运达仓库的装卸费240元；（4）借：材料采购——A材料160——B材料80贷：库存现金240（5）以银行存款支付安厦公司的材料价款14400元；（5）借：应付账款——安厦公司14400贷：银行存款14400（6）采购员李山报销上述采购材料的差旅费1440元，冲销前预借款，余款交回库存现金；（6）借：材料采购——A材料800——B材料640库存现金560贷：其他应收款——李山2000（7）本公司驻南方采购站向当地南宏公司购入下列材料，货款已支付，材料尚未运达：A材料1100公斤＠5.00计5500.00元B材料700公斤＠8.00计5600.00元合计11100.00元（7）借：在途材料——南宏公司11100贷：银行存款11100（8）向南宏公司购买的材料，已运达本公司，验收入库；（8）借：材料采购——A材料5500——B材料5600贷：在途材料——南宏公司11100（9）以库存现金支付上述材料的装卸费、搬运费180元；（9）借：材料采购——A材料110——B材料70贷：库存现金180（10）收到大力公司开来的账单，上述材料运费共计360元，当即开出现金支票；（10）借：材料采购——A材料220——B材料140贷：银行存款360（11）以银行存款支付驻南方采购站本月经费1110元，计入上述材料的采购成本；（11）借：材料采购——A材料550——B材料560贷：银行存款1110（12）本月份已入库材料按实际成本予以结转。借：原材料——A材料9280+6380（计算过程见表格）——B材料7280+6370贷：材料采购——A材料——B材料【要求】1.为上述经济业务编制会计分录（增值税略）；2.登记“材料采购”、“在途材料”、“原材料”等总分类账户；登记“材料采购”明细分类账户；3.编制材料采购成本计算表(其中，运费、装卸费等按重量分配，差旅费、采购站经费按买价分配)。(一)材料采购费用分配如下：1.第一批材料的采购费用总买价或总重量单位分配率A材料应负担B材料应负担运费(480)2400公斤0.20元/公斤320160装卸费(240)2400公斤0.10元/公斤16080差旅费(1440)14400元0.10元/元800640合计——12808802.第二批材料的采购费用总买价或总重量单位分配率A材料应负担B材料应负担运费(180)1800公斤0.10元/公斤11070装卸等费(360)1800公斤0.20元/公斤220140采购站费(1110)11100元0.08元/元550560合计——880770第一批A材料(1600kg)B材料(800kg)项目总成本单位成本总成本单位成本买价80005.0064008.00运费3200.201600.20装卸费1600.10800.10差旅费8000.506400.80合计92805.8072809.10第二批A材料(1100kg)B材料(700kg)项目总成本单位成本总成本单位成本买价55005.0056008.00运费1100.10700.10装卸费2200.201400.20采购站费5500.505600.80合计63805.8063709.10材料采购是企业在计划成本法下核算在途材料的采购成本的会计科目。在途物资是用于核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、贷款已付尚未验收入库的各种物资的采购成本。计划成本法下：购买材料借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库时借：原材料(计划成本)贷：材料采购材料成本差异（或借方）计划成本法下都是要通过材料采购科目核算一下原材料的实际成本，然后入库后再转入原材料，未入库的仍旧在材料采购科目核算。实际成本法下：购买材料尚未入库的：借：在途物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到时借：原材料贷：在途物资如果购买后原材料就入库了，那么核算的时候就直接通过原材料科目核算，不通过在途物资科目核算，也就是说在途物资科目核算的是实际成本法下在途的原材料的成本。习题二【目的】练习生产成本的核算。【资料】群贤公司20××年12月份发生如下经济业务：（1）向银行借入5个月期，利率6%短期借款60000元，存入银行存款账户；（1）借：银行存款60000贷：短期借款60000（2）席总经理因公出差预借差旅费3000元，以库存现金付讫；（2）借：其他应收款——席总经理3000贷：库存现金3000（3）席总经理出差回来，报销差旅费2960元，冲销原预支款3000元，余款交回库存现金；（3）借：管理费用2960库存现金40贷：其他应收款——席总经理3000（4）本月领用材料经汇总如下（假设期初无库存材料，A、B材料采购成本资料见习题一）：甲产品乙产品车间管理部门A材料800kg400kg200kg—B材料600kg300kg—50kg（4）借：生产成本15150——甲产品10100——乙产品5050制造费用1160管理费用455贷：原材料——A材料8120(@5.80*1400)——B材料8645(@9.10*950)（5）本月应付工资汇总如下：生产工人工资——甲产品4500元——乙产品1500元车间管理人员工资1200元管理人员工资1800元（5）借：生产成本6000——甲产品4500——乙产品1500制造费用1200管理费用1800贷：应付职工薪酬9000（6）计提本月固定资产折旧费4940元。其中，生产车间机器设备折旧费3740元，厂部办公设备折旧费1200元；（6）借：制造费用3740管理费用1200贷：累计折旧4940（7）开出银行转账支票一张，支付本月水电费8800元。其中，生产车用水电费3500元，厂部用水电费5300元；（7）借：制造费用3500管理费用5300贷：银行存款8800（8）收到邮电部门转来的发票，本月发生电话费4900元。根据托收无承付合同，已从本单位的开户行支付。（8）借：管理费用4900贷：银行存款4900（9）计提本月短期借款的利息费用共计1000元；（9）借：财务费用1000贷:应付利息1000（10）向银行提取库存现金9000元，并用于发放员工工资；（10）借：库存现金9000贷：银行存款9000借：应付职工薪酬9000贷：库存现金9000（11）按照生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。（11）借：生产成本——甲产品7200——乙产品2400贷：制造费用9600产品名称生产工人工资分配率分配额甲产品45001.607200乙产品15001.602400合计60001.6096009600/6000=1.60【要求】1.对上述经济业务做出会计处理；2.开设“生产成本”、“制造费用”、“制造费用”和“财务费用”总分类账户账户，汇总登记本期所发生的生产费用、管理费用和财务费用；3.对生产成本账户按所生产的产品种类进行明细核算。习题三【目的】练习产品成本的核算。【资料】群贤公司20××年12月份产品生产资料见习题二。其他有关资料如下：1.甲产品上月末结存15件，成本6220元，其中，直接材料费4600元，直接人工费1020元，制造费用600元；乙产品上月末结存20件，成本为1459元，其中，直接材料费890元，直接人工费353元，制造费用216元；2.本月投产甲产品110件，乙产品200件。期末完工入库甲产品100件，乙产品210件；3.期末结存的甲产品25件，乙产品10件。期末在产品的材料均已投足，完工程度为80％。【要求】计算甲、乙产品的生产成本，做出产品完工入库的会计处理，并编制产品成本计算单。习题三（一）汇总两种产品的总成本直接材料直接人工制造费用甲产品1470055207800乙产品594018532616(三)生产成本在完工产品与未完工产品之间分配甲产品总投产125件。其中，未完工产品25件，材料一次投足，加工程度折合为20件。金额约当产量分配率完工产品总成本未完工产品总成本直接材料14700125117.60117602940直接人工552012046.004600920制造费用78001206565001300合计28020——228605160原材料在生产开始时一次投入。这种投料方式下,不论其生产步骤有多少、各步骤完工程度如何,每件完工产品与每件在产品所耗用的原材料费用是相等的。此时,原材料费用应按完工产品数量与产品数量的比例进行分配。乙产品总投产220件。其中，未完工产品10件，材料一次投足，加工程度折合为8件。金额约当产量分配率完工产品总成本未完工产品总成本直接材料5940220275670270直接人工18532188.50178568制造费用261621812252096合计10409——9975434(一)产品成本计算表如下：甲产品（100件）乙产品（210件）成本项目总成本单位成本总成本单位成本直接材料11760117.60567027直接人工46004617858.50制造费用650065252012合计22860228.60997547.50(二)会计处理如下：借：库存商品——甲产品22860——乙产品9975贷：生产成本——甲产品22860——乙产品9975习题四【目的】练习销售收入的核算。【资料】群贤公司20××年12月份发生如下经济业务：（1）销售甲产品40件给利安公司，每件售价1800元。收到利安公司开来的转账支票；（1）借：银行存款72000贷：主营业务收入——甲产品72000（2）销售乙产品100件给凌云商场，每件售价320元，收到凌云商场按价款开出的转账支票一张；（2）借：银行存款32000贷：主营业务收入——乙产品32000（3）销售甲产品50件、乙产品80件给石井开发公司，甲产品每件单价1800元，乙产品每件单价320元；货款的一半已通过银行存款收讫，余款暂欠。（3）借：应收账款——石井公司57800银行存款57800贷：主营业务收入——甲产品90000——乙产品25600（4）收到白城包装公司开来的账单，本月销售商品共发生包装等费用9500元。当即开出现金支票；（4）借：销售费用9500贷：银行存款9500（5）收到石井公司前欠的货款，如数存入银行；（5）借：银行存款57800贷：应收账款——石井公司57800（6）开出转账支票以支付当月产品的报纸广告费4000元、电视广告费6000元；（6）借：销售费用10000贷：银行存款10000（7）分别按销售收入的8％、6％结转本月甲、乙产品应负担的销售税金（消费税）。（7）借：营业税金及附加——甲产品12960——乙产品3456贷：应交税费——消费税16416【要求】1.对上述经济业务做出账务处理（增值税略）；2.开设并登记“主营业务收入”、“营业税金及附加”、“销售费用”等总分类账户。习题五【目的】练习财务成果的核算。【资料】群贤公司20××年12月除发生习题一、二、三、四的经济业务外，还发生如下经济业务：（1）期末对固定资产进行盘点，发现盘亏一台设备。该设备原价为40000元，已提折旧为20000元。经公司研究决定，由责任人黎明赔偿10000元，其余做损失处理；（1）借：营业外支出10000其他应收款——黎明10000累计折旧20000贷：固定资产40000（2）原欠所罗门公司咨询费5000元，因该公司已经被清理而无法支付；（2