消费税知识讲解(二)

淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税吉首市国家税务局纳税人分校胡思思淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中了解消费税的特点掌握消费税的征税范围、税目、税率及应纳税额的计算方法。通过本章的学习，粗略认识消费税的地位和作用；学习目标：淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中Clicktoaddtitleinhere消费税概述1消费税的基本要素2消费税计税依据3主要内容淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量，在特定环节征收的一种税。我国境内是指生产，委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。我国现行的消费税属于中央税，在中央财政收入中所占比重仅次于增值税。消费税消费税的概念淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中调节消费调节目的和政策导向征收项目的选择性多数在生产环节征收环节的单一性从价、从量还可复合征收等征收方法多样性征收目的的调控性税率设计的差异性不同商品税率不同消费税的特征淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税和增值税的区别差异方面增值税消费税是按照两类纳税人来计算计税方法是根据应税消费品来划分消费税不涉及劳务，只对货物中的需要宏观调控的特殊消费品征收（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理修配劳务征税范围消费税属于中央税进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享税收收入的归属增值税属于价外税消费税属于价内税与价格的关系单一环节征收(卷烟在批发环节加征消费税)纳税环节在货物所有的流转环节道道征收淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税的基本要素消费税的纳税人及征税范围消费税的税目、税率淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。消费税的纳税人根据征税范围具体划分为以下几个方面：消费税的纳税人及征税范围淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税的纳税人备注生产应税消费品的单位和个人自产销售纳税人销售时纳税自产自用纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税进口应税消费品的单位和个人进口报关单位或个人为消费税的纳税人，进口消费税由海关代征委托加工应税消费品的单位和个人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费税，纳税人在零售时纳税从事卷烟批发业务的单位和个人纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税消费税的纳税人及征税范围淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中消费税的税目烟酒及酒精贵重首饰及珠宝玉石鞭炮焰火成品油高档手表游艇木制一次性筷子实木地板化妆品汽车轮胎高尔夫球及球具小汽车摩托车淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中我国现行消费税的税率有比例税率、定额税率两种。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更有效的保全消费税税基，对一些应税消费品，如卷烟、白酒则采用定额税率和比例税率复合征收形式。消费税的税率淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中（１）比例税率比例税率主要适用于大多数应税消费品。包括化妆品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、实木地板、一次性木筷、游艇、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%。消费税的税率淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中（2）定额税率定额税率适用于一些供求基本平衡、价格差异不大、计量单位规范的消费品，如黄酒、啤酒、成品油等。啤酒①每吨出厂价格在3000元以上的250元/吨②每吨出厂价格不足在3000元的220元/吨③娱乐业和饮食业自制的250元/吨消费税的税率淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中税目计税单位税率一、烟⒈卷烟每标准条（200支）调拨价格≥70元每标准条（200支）调拨价格70元⒉雪茄烟⒊烟丝4.卷烟批发环节标准箱（50000支）标准箱（50000支）150元／标准箱＋销售额×56%150元／标准箱＋销售额×36%36%30%5%二、酒及酒精⒈粮食白酒和薯类白酒⒉黄酒⒊啤酒第一类第二类⒋其他酒⒌酒精斤或500毫升吨吨吨0.5元／斤＋出厂价格×20%240元/吨250元/吨220元/吨10%5%消费税的税率淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中税目计税单位税率三、化妆品30%四、金银铂金首饰、钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油升升升升升升升升1.0元/升1.4元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升⒈汽油⑴无铅⑵含铅⒉柴油⒊石脑油⒋溶剂油⒌润滑油⒍航空煤油⒎燃料油消费税的税率淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中税目计税单位税率七、汽车轮胎3%八、摩托车排气量≤250毫升250毫升＜排气量3%10%九、小汽车⒈乘用车气缸容量≤1.0升1.0升＜气缸容量≤1.5升1.5升＜气缸容量≤2.0升2.0升＜气缸容量≤2.5升2.5升＜气缸容量≤3.0升3.0升＜气缸容量≤4.0升4.0升＜气缸容量⒉中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%消费税的税率淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中税目计税单位税率十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%消费税的税率淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中三种计税方法计税公式从价定率计税从量定额计税复合计税消费税计税方法应纳税额=销售额×比例税率应纳税额=销售数量×定额税率应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中应税消费品销售额销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。全部价款全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）从价定率计税依据淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还、会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。从价定率计税依据对既作价随同应税消费品销售又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。应税消费品连同包装物销售的无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。包装物销售额的确定淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。从量定额计税依据销售数量的确定淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中•复合计税方法适用范围复合计税只适用于白酒和卷烟•具体计算方法应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额复合计税方法淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中【例】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2011年1月销售白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。收取白酒品牌使用费4680元；本月销售白酒收取包装物押金9360元。该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）是多少？消费税计算应用粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋(4680＋9360)÷1.17×20%＝53400（元）啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）。淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中【例】某烟厂2010年12月销售两种品牌的卷烟8000标准箱。其中，甲品牌4000箱，对外调拨价格是每条85元（不含增值税）；乙品牌4000箱，对外调拨价格是每条48元（不含增值税）。计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税额。『答案』应纳税额=8000×150+4000×250×85×56%+4000×250×48×36%=1200000+47600000+17280000=6608（万元）消费税计算应用淘税网少纳税，找淘税！更多资料下载中