小型企业财务报表审计工作底稿编制指南

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110了解被审计单位及其环境调查表行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和应用被审计单位的目标，战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）主要财务指标识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表了解业务流程层面内部控制实施的程序描述重要业务流程的控制评价业务流程层面内部控制设计和执行情况主要报表项目：存货，应付款，预付款主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，是否执行：适用，索引号是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。三、舞弊风险评估与应对2300舞弊风险评估和应对2310就舞弊风险咨询管理层和其他人员2320考虑舞弊风险因素（财务信息的虚假，侵占资产）2330实施分析程序并考虑其他因素2400组织项目组讨论四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表2500风险评估结果汇总表识别的重大错报风险汇总表财务报表层次风险应对方案表特别风险结果汇总及应对措施表被审计单位放宽信用额度，销售收入增长25%，财务报表项目：应收账款，坏账损失费用，销售收入控制点：赊销审批权限，计提坏账准备，定期对账，审计措施：与总经理，销售经理讨论赊销制度，应收账款回收，与财务经理讨论坏账准备的计提审阅账龄分析报告，还款协议，收款和协议执行情况六、审计计划2600审计计划审计范围审计业务时间安排沟通的时间安排重要性水平人员安排对专家和有关人员工作的利用对重要账户和交易采取的进一步审计方案（计划矩阵）重要账户交易识别的重大错报风险相关控制是否有效拟实施的总体方案重大错报风险水平特别风险相关认定总体方案控制测试控制测试索引号实质性程序实质性测试程序索引号、存在和发生完整性权利和业务准确性、计价和分摊截止分类、列报，披露分析程序细节测试第三部分进一步审计程序工作底稿一、控制测试工作底稿二、实质性程序工作底稿（一）资产类1.货币资金2.交易性金融资产3.应收票据4.应收账款5.预付款项6.应收利息7.应收股利8.其他应收款9.存货10.可供出售金融资产11.持有至到期投资12.长期应收款13.长期股权投资14.投资性房地产15.固定资产16.在建工程17.工程物资18.固定资产清理19.无形资产20.开发支出21.商誉22.长期待摊费用23.递延所得税资产（二）负债类1.短期借款/长期借款2.交易性金融负债3.应付票据4.应付账款5.预收款项6.应付职工薪酬7.应交税费8.应付利息9.应付股利10.其他应付款11.长期应付款12.专项应付款13.预计负债14.递延所得税负债（三）所有者权益类1.实收资本（股本）2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润（四）损益类1.营业收入2.营业成本3.营业税金及附加4.销售费用5.管理费用6.财务费用7.资产减值损失8.公允价值变动收益9.投资收益10.营业外收入11.营业外支出12.所得税费用三、细节测试通用工作底稿第四部分其他项目工作底稿一、对被审计单位违反法规行为的考虑二、前后任注册会计师的沟通三、关联方及关联方交易四、持续经营五、首次接受委托时对期初余额的审计六、比较数据七、或有事项八、期后事项九、现金流量表第五部分业务完成阶段工作底稿一、业务完成阶段审计工作二、试算平衡表及审计调整表三、与治理层的沟通函四、专业意见分歧解决表五、重大事项概要汇总表六、管理层声明书七、审计总结八、审计工作完成情况核对表九、业务复核核对表