《审计实务》项目一审计岗位认知

《审计基础》项目一审计岗位认知本课程指定教材为：审计基础与实务主编：邵丽秦皇岛职业技术学院校本教材参考教材为：《审计》全国注册会计师考试用教材《中级会计实务》全国中级职称考试教一、推荐网络资源1.中国注册会计师协会网2.中国会计网3.中国人民共和国审计署4.中华会计网校5.东奥会计网校6.中国内部审计协会7.中国审计网8.中国审计论坛9.中国会计视野二、推荐阅读资料1．中国注册会计师协会、中小企业财务报表审计工作底稿编制指南，北京：中国财政经济出版社，20082.俞校明，《审计实务》，北京：清华大学出版社。20093.张志和、阎红玉合著《审计实训》教材。由高等教育出本社出版。2008、并有配套的实训指导书和实训案例分析模拟综合题。4.中国注册会计师协会、中国注册会计师执业准则指南，北京：中国财政经出版社20135.蔺宁,邵华标《审计基础与实务》，北京：中国人民大学出版社2012年。2审计实务：项目六至项目十二31审计原理：项目一至项目五审计是“天书”天天都看的书学习审计要诀一个灵魂：独立性一个核心：认定一条主线：获取审计证据一个理论：审计目标决定论两个原则：重要性与职业谨慎性两个观念：重要性和审计风险审计课程特点：1.涉及知识比较广，除审计外还有会计、税法、经济法等相关知识。2.实践性强：审计与企业具体的经济活动联系非常密切审计技能与方法项目一审计岗位认知项目二管理层认定与审计目标项目三获取审计证据与编制审计工作底稿项目四实施审计测试流程项目五运用审计基本方法查账项目六计划审计工作项目十二审计报告审计实务操作项目六计划审计工作项目七货币资金审计项目八销售与收款循环审计项目九采购与付款循环审计项目十生产与存货循环审计项目十一完成审计工作和审计差异调整项目十二出具审计报告和审计报告实务4万亿投资审计财政资金运用到哪里，审计就跟到那里市场经济的发展离不开资本市场的发育与完善，注册会计师（CPA）审计有利于资本市场的健康发展。什么是审计？1.了解审计产生的基础和发展历程；2.理解掌握审计的定义和分类；3.认识审计组织和审计人员的类型和职责范围；4.理解并掌握审计人员的行为准则、职业道德规范和法律责任的形成。知识目标1.能够认识审计的主体、对象、目标和职能；2.能够认识职业道德和行为规范。能力目标重点和难点：1.审计产生的动因、审计特征、主体、对象、职能。2.审计的本质、审计的业务范围。3.中国注册会计师执业准则体系和职业道德基本准则任务一了解审计任务二认识审计组织及人员任务三培养审计素质一、审计的起源与发展（一）产生与发展的条件：是财产所有权与经营管理权的分离，形成受托经济责任关系，是审计产生的前提条件（动因）审计人审计的授权人被审计人经济责任关系审计关系：三方关系人第一关系人审计者审计授权者1.授权或委托经营管理被审计者管理者第三关系人2.履行受托责任第二关系人审计关系(图1-1）1）起源于意大利合伙企业制度2）形成于英国股份制企业制度3）发展和完善于美国的资本市场（二）西方政府审计：起源于古希腊和古罗马（三）西方民间审计的产生世界上第一个会计职业团体：1581年威尼斯会计协会注册会计师审计形成于英国股份制企业制度注册会计师审计的“催产剂”：1721年英国的南海公司事件世界上第一位注册会计师：查尔斯斯耐尔世界上第一个注册会计师专业团体：1853年“爱丁堡会计师协会一、注册会计师审计的起源与发展（三）西方CPA审计的发展1）详细审计阶段2）资产负债表审计阶段3）财务报表审计阶段4）现代审计5）风险导向审计业务范围扩展到代理纳税，会计服务、投资咨询，管理咨询审计技术发展：抽样审计方法得到广凡采用，制度基础审计得到推广，风险导向审计和计算机辅助审计技术得到广泛采用“四大”国际会计师事务所普华永道、安永、毕马威、德勤1.对世界民间审计发展意义重大、影响深远2.说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。3.股份公司发展对民间审计的客观需要，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。英国“南海公司”破产审计案启示阶段专业特点审计目的审计对象审计方法报告使用人形成阶段1844年查错防弊会计账目详细审计（英式）企业股东发展阶段1916年判断企业信用状况帐目资产负债表详细审计抽样审计股东、债权人完善阶段1929-33年对财务报表发表审计意见全部财务报表制度基础审计下的抽样审计交易所、银行、税务等社会公众现代审计（二战后至今）财务报表是否不存在重大错报，报表的可信性、舞弊报表、财务资料风险导向审计、审计抽样广泛应用、计算机辅助社会公众【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是（）。A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展【答案】A【例题2】判断A.英式审计的主要目的是差错防弊B.美式审计的主要目的是判断企业的信用状况C.1929-1933年后，审计的主要目的对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报（四）CPA审计发展历程的启示1.CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产物。2.CPA审计随着商品经济的发展而发展。3.CPA审计具有独立、客观、公正的特征。（五）内部审计1.产生：(1)萌芽：西方国家于中世纪出现(2)产生：英国，1844年，英国颁布《股份公司法》规定企业内部实施审计监督2.发展：1941年，“国际内部审计师协会”（IIA）在美国成立第二次世界大战后，企业生产经营规模扩大，跨国公司的出现，管理层次和机构的增多，为保证经营方针和管理制度的贯彻执行，保护财产安全，实现经营目标，内部审计获得发展、健全、完善.（一）产生：1、西周-萌芽，审计的初步形成阶段2、秦汉-（审计确立）“上计”制度日趋完善3、隋唐及宋：日臻健全4、元、明、清：停滞不前5、中华民国：不断演进，1914年北洋政府下设“审计部”并颁布第一部《审计法》6、中华人民共和国：审计振兴，(1)1982年12月14日《宪法》规定在国务院和县级以上人民政府下设审计机关。（二）发展：1995年1月1日开始施行《审计法》标志我国审计进入了发展阶段三、我国政府审计的产生与发展（三）中国注册会计师审计产生与发展1）1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规2）我国第一个注册会计师：谢霖3）第一家会计师事务所：上海正则会计师事务所1980年开始恢复4）1988年成立中国注册会计师协会5）1997年加入国际会计师联合会（IFAC)6）1999年2月颁布独立审计准则，并于1999年7月1日实行7）2006年实行风险导向审计，对审计准则进行了修订（一）审计——是由独立的专门机构和人员，接受委托或授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表审计意见的经济监督、鉴证、评价活动。本质：是一项具有独立性的经济监督活动一、审计的定义及分类P4理解审计定义：审计本质、审计主体、审计对象、依据、目标、报告、方法、审计与会计的关系。理解审计定义美国会计学会的概念（1973年）审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。审计是一个系统过程目标获取评价审计证据判断相符程度其他沟通方式审计报告既定标准认定审计是一个系统过程（图1-2）1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂。2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”。3.审计的依据是“既定标准”4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价；5.审计报告（如上图1-2）就是审计人员把审计结果传递给有关使用者.6.审计的本质是一个系统化的过程。（如上图1-2）7.审计与会计的关系：CPA有两把尺子：一把是审计准则，一把是会计准则会计企业会计准则审计交易记录与报表的编制对财务报表的评价遵循参照审计准则审计与会计的关系会计审计分析事项和交易获取和评价有关财务报表证据分析汇总已记录的资料编制财务报表确定财务报表的合法性、公允性根据审计结论撰写审计报告提交审计报告公布财务报表和审计报告计量和记录交易资料会计与审计流程图1.审计按主体分类政府审计CPA审计内部审计（二）审计的分类分类审计目的审计内容财务报表审计对财务报表的合法性和公允性发表审计意见财务报表（5项）经营审计评价经济活动的效率和效果经营活动合规性审计确定是否遵循了特定的法律、法规或规则。特定的法律、法规或规则（二）审计按目的和内容进行分类（三）审计的其他分类按审计的范围分类1、全部审计2、局部审计3、专项审计按审计的方式分类1、就地审计2、报送审计按审计的动机分类1、强制审计2、委托审计按审计实施的时期分类1、事前审计2、事中审计3、事后审计二、认识审计组织及人员【引导案例】小李，小王，小张是中央财经大学2012届会计专业毕业生，他们三人在校期间是同班同学，关系较好，毕业后大家都有幸从事专业工作。其中，小李在审计局工作，小王在会计师事务所做审计助理，小张在企业做内部审计助理。【要求】请简述这三位同学都是从事审计工作，他们工作的共同点在哪？彼此工作的侧重点有何不同？（一）审计组织体系——是指担负着不同审计任务的组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统。我国审计组织体系1、政府审计机关—由国家审计署管理2、民间审计组织—由中国注册会计师协会管理3、内部审计机构—由部门、企业单位内部管理二、认识审计组织及人员（二）政府审计机关和人员政府审计机关——代表国家依法行使审计监督的管理机关。它具有法律赋予的独立性和权威性1、政府审计的组织模式立法型——属于议会领导审计机关司法型——属于司法系统审计机关行政型——属于政府领导审计机关任务二认识审计组织及人员2.我国政府审计组织国家审计机关：（1）最高审计机关：审计署—隶属国务院（行政模式）（2）地方审计机关：受双重领导3.国家审计人员政府审计人员—是国家公务员，职称：高级审计师、审计师、助理审计师任务二认识审计组织及人员（三）内部审计机构和人员P61.内部审计机构：是由各部门、单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。分三种类型：（1）受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导（2）受本单位总经理领导；（3）受本单位董事会领导。其下属的审计委员会2.内部审计人员任务二认识审计组织及人员（四）民间审计组织和人员1.民间审计组织——是指具有一定资格的专业人员组成，从事审计、咨询等业务的审计组织.——会计师事务所★会计师事务所的主要形式1）独资2）普通合伙制3）有限责任会计师事务所4）有限责任合伙制★注册会计师：分两个阶段考试任务二认识审计组织及人员理解审计定义：审计本质、审计主体、审计对象、依据、目标、报告、方法、审计与会计的关系。理解审计定义三、CPA业务范围P71.鉴证业务（1）审计业务（2）审阅业务（3）其他鉴证业务2.相关服务任务二认识审计组织及人员相关服务鉴证业务三、CPA业务范围P7【例1】下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是（）。A.代编财务信息B.税务服务C.管理咨询D.财务信息执行商定程序【答案】D【例题2】注册会计师提供的相关服务不包括（）。A.管理咨询B.税务服务C.会计咨询与会计服务D.验资【答案】D三、CPA业务范围P71.鉴证业务的定义（重点掌握）P71)鉴证对象信息是指按照标准对