项目六计划审计工作

《审计实务》项目六计划审计工作审计实务•项目六计划审计工作•项目七货币资金审计•项目八销售与收款循环审计•项目九采购与付款循环审计•项目十生产与存货循环审计•项目十一完成审计工作和审计差异调整•项目十二出具审计报告和审计报告实务课程结构制作：邵丽审计实务：项目六—项目十二讲课的依据：大纲、教材讲课内容：重难点32个课时。考试说明审计是“天书”：天天都看的书项目六计划审计工作制作：邵丽审计实务2任务二了解东方公司基本情况和会计资料31任务一接受业务委托任务三编制审计计划•审计工作底稿分为五类：•1）初步业务活动；•2）风险评估程序；•一个总体审计策略和N个具体审计计划•3）进一步审计程序•=风险应对=控制测试+实质性程序•4）其他特殊项目；•5）完成审计工作。•总体审计策略和具体审计计划•属于风险评估程序的工作底稿。制作：邵丽©2006DepartmentOfInvestment制作：邵丽认定计划审计证据审计工作底稿审计抽样信息技术目标实施程序审计原理部分涉及的各章之间的关系如下图：审计报告1.知道初步业务活动的目的和内容2.了解审计业务约定书的作用和条款3.理解制订总体策略和具体计划的内容知识目标1.学会初步了解被审计单位的基本情况2.能够审阅被审计单位财务报表，并理解相关财务指标的含义3.能够结合项目资料，确定报表层次的重要性水平能力目标引导案例•审计项目组成员在审计计划阶段应考虑哪些因素P94•衡信会计师事务所出具了详式审计报告，列示了经审计确认的2011年12月31日的资产负债表和2007年6月——2014年8月的利润表，并对公司内部控制进行了正面评价，未对货币资金内部控制提出疑问。•审计报告出具不久，公司发现，出纳采用伪造银行对账单等手段贪污公款80万元，即银行存款少80万元，并将此情况通报衡信会计师事务所。•问题：什么是审计业务约定书？什么是审计计划？为什么要编制审计计划？如何编制？制作：邵丽制作：邵丽（一）主要目的时间:CPA在计划审计工作前,需要开展初步业务活动。（1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力—能不能审；（2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况—可不可审（3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解一、初步业务活动P94内容1.针对保持和建立客户关系采取相应的质量控制程序2.评价职业道德规范的遵守情况3.及时签订或修改审计业务约定书第四章审计程序目的1.管理层是否诚信；2.审计人员是否具备独立性和专业胜任能力；3.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解连续审计的客户关系保持首次接受委托的新客户关系建立风险控制的第一关（二）合同式审计业务约定书范例第四章审计程序（三）审计业务约定书的含义和作用：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。1.公司基本情况简介2.公司治理结构3.管理人员情况4.财务部门设置5.内部控制情况6.开户银行资料7.行业状况8.公司经营状况9.生产工艺流程知识学习任务二、了解被审计单位的基本情况一、描述被审计单位的基本情况：二、了解被审计单位的会计资料二、了解被审计单位的会计资料P101三、了解被审计单位重要的会计政策P104（一）收入确认（二）存货核算程序（三）成本核算程序（四）固定资产及其累计折旧方法知识学习任务二、了解被审计单位的基本情况四、实地观察被审计单位的管理现场和环境五、与管理层进行沟通（一）管理层对诚信和道德价值观的沟通与落实（二）公司环境分析P105知识学习任务二、了解被审计单位的基本情况任务三计划审计工作1风险评估2风险应对3报告审计计划根据要求持续不断的更新和修改计划总体审计策略（报表层）审计范围报告目的/时间审计方向审计资源具体审计计划（认定层）应对评估的重大错报风险的措施审计程序的性质、时间和范围制作：邵丽一、制定总体审计策略（参考格式）1.作用：确定审计范围、时间、方向和如何调配审计资源，并指导制定具体审计计划。制作：邵丽2.调配审计资源P106（1）向具体审计领域调配的资源（2）向具体审计领域分配资源的数量（3）何时调配这些资源；（4）如何管理、指导、监督这些资源任务三计划审计工作（三）制定东方公司财务报表审计的总体审计策略1.重要性水平的初步确定P1062.确定重大错报风险较高的领域3.调配审计资源和工作进度安排任务三计划审计工作表6-10东方公司总体审计策略（P107）被审计单位：东方公司项目：总体审计策略编制：李志强日期：2013、12、15索引号：BE财务报表截止日/期间：2013年度复核：杨铭日期：2013、12、16具体计划-库存现金监盘表制作：邵丽被审计单位：东方公司项目：货币资金-库存现金监盘表编制：李艳日期：2014.2.15索引号：404118财务报表截止日/期间：2013.12.31复核：李志强日期：2014.216二、制定具体审计计划（P108）制作：邵丽•1．表•2．具体审计计划的内容•（1）风险评估程序•（2）计划实施的进一步审计程序•（3）计划其他审计程序•三、审计计划的更改和记录•1．修改贯穿于整个审计过程；•2．导致对审计计划修改的原因主要有：•（1）对重要性水平的修改；•（2）对重大错报风险水平评估的修订；•（3）对进一步审计程序的修订。制作：邵丽2、具体审计计划的内容•1）风险评估程序•（1）了解6个方面•（2）评估2个层次的重大错报风险•（3）制定1个总体审计策略•（4）制定N个具体审计计划•2）计划实施的进一步审计程序•（1）评估X高：主要依赖实质性程序•(2)评估X低：•3）计划其他审计程序控制测试实质行程序任务三计划审计工作•【例题2】具体审计计划应包括下列内容（）。•A．CPA计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围•B．CPA计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围•C．CPA需要实施的其他审计程序•D．导致CPA难以实施必要审计程序的情形•【答案】ABC•【例题3】计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（）•【答案】√制作：邵丽任务三计划审计工作本章小结本章学会1.了解被审计单位基本情况的重要性2.了解审计业务约定书的作用和条款3.理解制订总体策略和具体计划的内容4.学会初步了解被审计单位的基本情况5.能够结合项目资料，确定报表层次的重要性水平制作：邵丽作业