会计课件--第十章-银行会计

不管结果如何，努力过才不会后悔第一节银行会计总述第二节存款业务核算第三节贷款业务的核算第四节支付结算业务的核算第五节其他货币资金银行会计银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、综合的核算和监督，为银行经营管理者及有关方面提供财务状况、经营成果和资金信息的专业会计。以货币为主要计量单位有一系列独特方法：单式传票、特定凭证的填制业务范围：银行的经济活动遵循会计核算的一般原则银行会计的特点•反映情况的综合性和全面性宏观上，面向国名经济各部门、各企业、广大人名群众•会计核算过程和业务处理过程的统一性银行会计部门是银行的第一线，其会计核算过程就是在直接办理和完成银行业务以及实现银行业务的过程•会计核算方法的特殊性银行的会计凭证采用单式凭证的形式，大量采用原始凭证替代记账凭证银行会计的作用•通过核算和监督，实现银行各项业务活动•对我国宏观经济状况进行反映和监督•为金融决策提供有效的信息银行会计的对象银行会计的对象——银行资金运动银行资金运动形式社会货币资金———银行信贷资金———社会货币资金投入阶段——经营阶段——退出阶段存款与贷款办理社会支付外汇买卖提供金融产品收入与费用利润与亏损吸收存款投入资本发行债券收回贷款借入资金支取存款发放贷款上交利润税金兑现债券银行会计科目按与资产负债表的关系表内科目表外科目：不会引起银行资产、负债增减变化的，如发出托收或有事项、承诺事项，如未收逾期贷款利息、商业承兑汇票的承兑与贴现、开出或收到信用证保证凭证等资金性质资产负债共同类科目：清算资金往来、货币兑换资产类科目：长期投资、固定资产、无形资产负债类科目：吸收存款、活期存款、定期存款所有者权益类科目：实收资本、资本公积损益类科目：收入、成本、费用银行会计凭证•银行会计凭证是办理银行各项业务和财务活动的原始记录或书面证明，也是明确经济责任以及核对账务和事后考察的重要依据。•在银行会计核算中，按照核算程序，一般是从受理或编制会计凭证开始的。在处理银行业务和核算中，由于需要将凭证在不同柜组之间进行传递记账，故银行会计凭证又称为“传票”。银行会计凭证种类记账凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证形式上用途上单式凭证复式凭证基本凭证专用凭证现金收入传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票（仅限银行内部使用）特种转账贷方传票、特种转账借方传票（银行内外部均可使用）银行根据某项业务的特殊需要而制定的，有专门格式和用途的凭证银行会计凭证的特点•采用单式记账凭证不论现金或转账凭证，一张会计凭证只填制一个会计科目或一个账户•大量使用外来原始凭证替代记账凭证如：采用客户所提交的原始凭证，经审核后替代银行的记账凭证•在各个部门间传递一家银行的不同部门；同城或异地的不同的银行银行会计凭证的分类•按使用范围和业务需要分为•基本凭证是银行会计部门根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证包括：现金收入传票、现金付出传票（内部使用的）特种转账借方传票和特种转账贷方传票（对外传递但不对外销售)银行特定业务使用的凭证（表外科目收入传票、表外科目付出传票）•特定凭证银行据以办理业务，并可替代凭证凭以记账的各种专用凭证支票、进账单（客户填写的）银行汇票、联行报单（银行自行填制的）银行会计凭证的填制•要求：要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清晰、书写规范、手续完备、填写完整，不得任意涂改1.按不同业务编制传票现金收入或现金付出，只编制一张现金科目对方科目传票转账业务，分别填制转账借方和转账贷方科目2.按规定填写传票《票据法》规定凡是票据的金额、日期、收款人三项内容中的任何一项填错，均应重新填制，更正无效。其他内容可按规定更正3.按不同业务加盖印鉴或戳记“现金收讫”“现金付讫”“转讫”凭证传递基本要求1.先外后内、先急后缓。2.现金收入凭证传递：先收款、后记账现金付出凭证传递：先记账、后付款转账凭证应先记付款人账，后记收款人账3.通过银行内部或邮局传递，不能在柜台外部交客户传递，一面造成资金损失和账务混乱。银行会计凭证的一般传递和保管会计凭证会计凭证复核员接柜员审核、登帐转账凭证现金凭证会计凭证综合柜科目日结单装订保管银行记账方法（一）单式记账和复式记账1.单式记账法：银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，用单式记账法记录。（表外科目核算）2.复式记账法：银行会计主要采用此种方法（表内科目核算）（二）借贷记账法•例1.某企业存入现金20000元。•借：库存现金20000•贷：活期存款—xx企业存款户20000•例2.从中央银行存款户内提取现金150000元。•借：库存现金150000•贷：存放中央银行准备金150000•例3.向某企业发放短期贷款80000元。•借：短期贷款—xx企业户80000•贷：活期存款—xx企业户80000•例4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。•借：利息支出500•贷：库存现金500账务组织与账务处理•账务组织明细核算：对每一个科目分户的详细记录由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿综合核算：按会计科目进行的总括记录由科目日结单、总账和日记表组成•账务处理账务处理程序：也称会计核算形式显著特点是采用科目日结单核算形式用科目日结单汇总每一科目的当日借贷方发生额，再据以登记总账。账务核对：每日核对和定期核对账账、账款、账据、账实、账表和内外帐存款业务核算•存款是指银通过信用的方式吸收社会闲散资金的筹资活存款单位存款个人存款单位活期存款单位定期存款个人活期存款个人定期存款整存整取零存整取存本取息整存零取定活两便存款账户的设置存款账户包括两类：单位银行结算户和个人银行存款结算户（一）单位银行结算户1、单位活期存款：按照管理要求不同可以分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户和临时存款帐户。基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的帐户。注意：只能开立一个基本帐户。一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款账户以外的其他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金支取专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定资金来源控制而开立的银行结算账户。注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。该帐户一般不能支取现金临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原则上不使用支票结算活期存款——负债类账户吸收存款——活期存款借（-）定期存款贷（+）期初余额：上月结存数本期增加额：客户存入款项本期减少额：客户支取款项本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：本月结余数利息支出——损益类账户利息支出借（+）贷（-）本期增加额：发生实际利息本期减少额：转入“本年利润”本期借方发生额本期贷方发生额应付利息——负债类账户应付利息借（-）贷（+）期初余额：上月结存数本期增加额：应付而未付利息本期减少额：支付利息本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：本月结余数存款的核算和管理活期存款的核算（一）存入和支取的核算1、存入现金借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——X单位——本金（单位）吸收存款——活期储蓄存款——张X（个人）2、支取现金借：吸收存款——活期存款——X单位——本金吸收存款——活期储蓄存款——张X（个人）贷：库存现金存款的核算和管理定期存款的核算1、企业借：吸收存款——活期存款——X单位贷：吸收存款——定期存款——一年期存款——X单位2、个人借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——一年期整存争取储蓄——xx利息计算•活期存款利息•基本公式：利息=积数x月利率/30积数=本金x存期•分录借：利息支出贷：吸收存款——活期存款——甲公司（企业）吸收存款——活期储蓄存款——xx（个人）定期存款利息•基本公式：利息=本金x存期x利率•分录借：利息支出贷：应付利息——1年期整存整取储蓄存款利息利率的选择支取到期支取全部提前支取存入日定期存款利率计息支取日活期存款利率计息部分提前支取逾期支取剩余部分＜1万剩余部分＞1万作为全部提前支取剩余部分照旧核算支取部分按支取日活期存款利率计息逾期部分按支取日活期存款利率计息贷款业务的核算•贷款是指商业银行按照一定的贷款原则和政策，对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金的信用活动。信用贷款担保贷款保证贷款抵押贷款质押贷款票据贴现贷款方式科目设置贷款——资产类科目借（+）贷（-）期初余额：上月结存数本期增加额：贷出款项本期减少额：收回款项本期借方发生额期末余额：本月结余数本期贷方发生额27利息收入借（-）贷（+）本期增加额：发生实际利息本期减少额：转入“本年利润”28信用贷款的核算信用贷款是指凭借款人的信用而不需要提供抵押物和第三者保证而发放的贷款。逐笔核贷方式发放贷款的发放和收回新准则规定：金融企业按照当前市场条件发放贷款时，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。收回贷款时应将取得价款和该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。利息收入=摊余成本*实际利率应收利息=本金*名义利率差额作为利息调整贷款利息计算（一）贷款利息计算的基本公式利息=本金×利率×贷款期限（二）具体计算会计分录发放贷款时借：贷款——本金贷款——利息调整（借记或贷记）贷：吸收存款（实际支付金额）计算并确认利息时借：应收利息贷：利息收入贷款——利息调整收取利息时借：吸收存款贷：应收利息收回贷款时借：吸收存款贷：贷款——本金应收利息30担保贷款的核算担保贷款是指银行为了保证贷款安全收回，而要求借款人按照《担保法》的规定，提供保证、抵押或质押作为前提而发放的贷款。（一）保证贷款保证贷款指依据我国的《担保法》规定的保证方式，以第三人承诺当借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。（二）抵押贷款抵押贷款是依据《担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发生的贷款。（三）质押贷款质押贷款是依据《担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的动产或权利为质物发放的贷款。31票据贴现的核算票据贴现是指票据持有人拿未到期的票据向银行贴付一定利息所作的票据转让，是银行的一种放款形式。贴现资产的核算•为客户办理贴现贴现利息=汇票金额x贴现天数x日贴现率（月利率/30）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息借：贴现资产——面值贷：吸收存款贴现资产——利息调整借：贴现资产——利息调整贷：利息收入•为其他金融机构办理转贴现票据贴现和贷款的不同项目票据贴现贷款不同点融资的基础商业汇票信誉、抵押品信用关系的当事人贴现人、银行背书人当事人、银行、担保人利息收取方式办理贴现时扣除按季、按月借款期限票据有效期审查后确定34支付结算业务的核算支付结算是指单位、个人在社会活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。分类：按支付方式：现金结算和转账结算支付结算原则：是指单位、个人和商业银行在办理支付结算时，必须遵守的行为准则。主要包括以下内容：1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款种类：“三票、一卡、三方式”支票、银行本票、汇票（商业汇票、银行汇票）银行卡汇兑、委托收款、委托付款票据业务•广义上的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单等;•狭义上的票据仅指《票据法》上规定的票据。我国《票据法》中的“票据”包括汇票、银行本票和支票。•银行汇票：银行签发，见票支付•商业汇票：商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票：存款人签发、经付款人承兑or付款人签发并承兑的汇票银行承兑汇票：付款人or承兑申请人签发，银行承兑的汇票•银行本票：银行签发，见票即付的票据•支票：现金支票、转账支票、普通支票银行汇票的核算•银行汇票是出票银行签发的，由其见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。•银行汇票出票的账务处理汇票申请书（一式三联，存根、借方凭证、贷方凭证）——受理审查（借方凭证、贷方凭证）——办好转账or收到现金时签发银行汇票•银行汇票付款的账务处理代理付款行接受（汇票、解讫通知和两联进账单）——审查——办理转账•