增值税发票培训资料

第1页中粮包装(成都)有限公司发票相关知识2010年01月财会部第2页主要内容一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项第3页发票类型及发票开具条件一、增值税票：17%税：一般纳税人（占比较大）13%税：一般纳税人（例：粮食、气费等）0%税：四小票（海关完税凭证、运输发票7%、废旧物资发票、农产品收购凭证13%）二、普通发票：分为工业、商业、修理修配、收购、定额（饮食、娱乐等10个行业）、其他（劳务发票、货运发票）等种类；餐饮发票2月以后新版普票增票对正规企业而言出票方基本无区别，购进方差别较大。采购合同评审时应重点考虑税金及发票种类第4页发票类型及发票开具条件1、一般纳税人资格证明（开增票需,企业营业执照副本，均需通过年检）1、销售合同购方“单位名称”与发票开具“购货单位名称”必须一致2、发票名称与合同（出货单）名称相符（相同）；3、发票数量与出货单数量相符（开票数实发数差额送样；税务认为偷税漏税,开票数实发数监狱）4、发票开列内容必须与企业经营范围一致5、必须有相应规格（加工费发票除外）6、收款单位与发票开具单位一致；7、运输单据（含发票、车牌号）与发票开具单位一致性稽核；8、每月1-8号不能开票。违规举例：（酒罐客户有巨大税务风险）第5页主要内容一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项第6页发票退回及作废的相关知识退回一、退回原因：与前述之事项不相符二、退回种类1)直接退回：未抵扣、当月2）拒收理由书：对方未抵扣跨月发票3）红字通知单：对方已抵扣注发票丢失：登报证明、开票方出具完税证明、发票复印件、税局申请超过90天发现的不予抵扣。第7页发票退回及作废的相关知识作废及重开1）未跨月且有抵扣联-直接作废重开2）跨月有抵扣联—收拒收理由书后到税局开具红字通知单作废后重开3）跨月无抵扣联—收对方税局出具的红字通知单重开4）发票丢失—不能重开5）超过抵扣期限—不能重开第8页发票退回及作废的相关知识开具红字发票流程：（一）一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》申请开具红字专用发票。（二）主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。《通知单》应与《申请单》一一对应。销售方凭《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具；（三）发生销货退回或销售折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案；第9页发票退回及作废的相关知识开具红字发票注意事项：特殊情况下，因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（90天），或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内，提供以下资料，向主管税务机关申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》，而不再由购买方提供《开具红字增值税专用发票通知单》。注意：对于超过90天的增值税发票，不能作废。业务员需及时将发票送交客户，如过期不能做废，重开一则虚增收入，再则重复缴纳税金，给公司造成损失第10页发票退回及作废的相关知识开票有误，购货方拒收发票的处理：（一）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内(90天)向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字专用发票。（二）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字专用发票；第11页主要内容一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项第12页发票保管的相关知识1、流转签收：随时做到登记、签收手续，以备查询；2、密码区的知识：保持发票特别是密码区干净、整洁，不要对折；3、时限要求：收到后立即想办法给财务（聪明人的做法）4、及时办理入库、报销手续交财务入账,每月25日前；5、警惕发票丢失（奥博源、上海宝钢、中山中粤）—个人承担、终身负责发票丢失有效期应内该及时书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，超过有效期，涉及税额部分的经济损失；第13页主要内容一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项第14页目前发票管理存在的一些问题1、开票滞后：特殊要求;数量不符等对账问题，影响回笼2、普票换增票：当月无法开具发票又要确认收入税务风险大3、公司业务开个人票货不开票：4、发票保管存在漏洞，发票丢失屡有发生5、退票及红字发票多，手续麻烦税务风险大6、开票时间过于集中在月底。。。第15页主要内容一、发票类型及发票开具条件二、发票退回及作废的相关知识三、发票保管的相关知识四、目前发票管理存在的一些问题五、发票相关的其他事项第16页发票相关的其他事项1、收取发票原则：同等价格优先增票，增票普票不同价格应考虑价格差与税金；收据避免；无开票资格的税局代开增值税专用发票：用于一般纳税人，购方可抵税；普通发票：小规范纳税人，购方不能抵税；（但可到税务局代开增值税专用发票）收据：非涉税项目可开收据，税务认同收据“非经营性收据”不涉及“经营性”销售款项的收付情况（企业会用一般收据），企业内部使用；而费用性质报销：要求开具发票，否则影响年终所得税汇算，要剔除“白条”部分，企业多缴税；第17页发票相关的其他事项2、真假发票的鉴定：1、增票：国税网站查询或到国税抵扣认证；2、普票：一般手写普票有税务局特有水印字样（非印刷上去的，各省不同，四川的是“SW”），或在紫外线下有不规则的紫色纤维（同纸币相同，尽量在较黑暗的地方看）（用验钞笔、验钞机等均可辨别），3、特别注意发票开具内容是否是该企业经营范围，餐饮发票等有奖定额发票可用发票背面的3种方法进行辨别（可进入各省地税网站查询），或发票所在地税务局电话咨询服务（区号+12366）；一般工业普票和餐饮发票假票的可能性大些4、假发票举例：增值税专用发票（东莞向虎）；5、假发票存在的风险：存在很大的税务风险和法律风险（非法取得假发票）第18页发票相关的其他事项3、增值税专用发票抵扣有效期：180天（非六个月，2010年前开票的发票抵扣有效期是90天），且税务1-15日抄报税期不予抵扣；特别注明取得发票时发票开具时间，特别是抵扣联密码区是否划痕或模糊、不清的地方，否则无法抵扣（特别注意：发票不能对折）将退回；第19页谢谢！