江苏盐业集团南京有限公司全面预算管理设计(last)(2)

GSMSE机密1全面预算管理体系设计南京大学管理科学与工程研究院课题组200306江苏盐业集团南京有限公司GSMSE岗位责任体系设计预算编制体系设计业绩跟踪体系设计预算考核体系设计南京盐业全面预算管理模式目录GSMSE机密3南京盐业全面预算管理的分析南京盐业未来发展方向是：成为江苏省盐业系统管理最优秀的企业之一，建立盐业企业的核心竞争力。南京盐业建立以销售为中心的预算管理模式。重视期中业绩跟踪反馈制度的建立非财务指标的应用强调即时管理，提高应变能力全面预算管理是一种公司整体规划和动态控制的管理方法。预算为公司各责任单位确定具体可行的努力目标，同时也建立必须共同遵守的行为规范，预算帮助高管层在过程中控制和监督业务执行情况，以便及时发现执行中存在的偏差并采取措施。销售预算生产预算制造费用预算销售预算、期间费用预算资本支出预算现金预算产品成本预算预计现金流量表预计资产负债表预计损益表销售预测直接材料预算直接人工预算期末存货预算GSMSE机密4通过对南京盐业预算管理的分析，其预算管理范围贯彻公司的战略构想，以盐业产品销售为核心，以利润为关键目标。南京盐业市公司的职能部门、下属城南分公司、江北分公司、高淳分公司、溧水分公司为预算管理责任单位，对食糖分公司及其他分公司进行非实质性预算控制。南京盐业全面预算管理的范围预算管理办公室不纳入预算管理体系，但是可以仅以财务预算的形式构成公司预算报表体系的一部分内容预算管理委员会计划财务处办公室组织人事处企业管理处工会盐政业务处利润中心城南分公司江北分公司高淳分公司溧水分公司费用中心食糖分公司质量检测中心GSMSE机密5南京盐业全面预算管理的范围南京盐业全面预算管理涉及到公司、各部门以及全体员工公司部门个人实施和控制公司战略和策略公司年度目标体系部门预算部门的目标和策略部门关键业绩指标实施和控制岗位关键业绩指标GSMSE机密6南京盐业全面预算管理责任中心的划分投资中心：南京盐业公司本身为投资中心，具有经营决策权和一定权限范围内的投资决策权，对投资的报酬率和资产的利润率负责。利润中心：是指需对成本、费用、收入负责，最终对利润预算负责的责任单位。费用中心：主要是各级单位的职能部门，只对其发生的费用负责。收入中心：主要是对收入和自身可控费用负责的责任单位，如销售部门作为江苏省盐业集团的全资子公司，根据省公司全面预算责任中心划分方法，南京盐业的预算责任中心分为两个层面：市公司整体作为投资中心下属分公司作为利润中心下属公司内部可以分收入中心和成本费用中心市公司职能部门为费用中心现阶段南京公司预算管理不直接控制分公司内部部门和人员，各分公司可以参照市公司要求和方法建立自己的预算管理体系GSMSE机密7南京盐业全面预算管理预算项目的划分专项预算业务预算财务预算业务预算；是指与南京公司各项经营活动直接相关的，反映公司各项业务活动、业务发展目标及其各项构成要素的预算。专项预算；是公司在预算期内非经常性的业务活动，包括研究开发、技术改造、固定资产投资等活动。财务预算；是在预测和决策的基础上，围绕公司发展战略目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。预算编制的基本要求：按照先业务预算、专项预算，后财务预算的流程进行，各项预算应相辅相承，密切关联，相互衔接，形成一个完整的预算管理体系，在预算的编制过程中要以公司的生产经营活动为依据合理确定各项收入、成本、投资、融资等预算指标的驱动因素，科学预测各项预算指标GSMSE机密8南京盐业全面预算组织的设置工会组织人事处计划财务处盐政业务处办公室城南分公司溧水分公司高淳分公司预算管理委员会江北分公司预算管理办公室办公室设在计财处企业管理处质检中心GSMSE机密9预算管理委员会预算管理办公室预算目标下达预算草案上报预算执行下达办公室盐政业务处计划财务处组织人事处南京盐业全面预算管理的组织程序城南分公司江北分公司高淳分公司溧水分公司预算目标下达预算草案上报预算执行下达相关预算内容企业管理处工会质检中心GSMSE机密10南京盐业全面预算组织的职能南京盐业董事会是预算最高权力机构。南京盐业董事会南京盐业预算管理委员会是预算管理决策机构，为常设机构。南京盐业预算管理委员会由董事会成员组成，主任由董事长或总经理担任。在南京盐业预算管理委员会还可以有各部门处长列席会议，根据不同工作内容召开不同参加口径的会议。（项目组建议南京盐业全面预算委员会与董事会合署办公）南京盐业预算管理委员会南京盐业预算管理办公室是南京盐业预算管理委员会的执行机构。南京盐业预算管理办公室设在计划财务处，其职能由计划财务处承担。南京盐业预算管理办公室南京盐业的预算责任中心包括：费用中心——市公司的办公室、计划财务处、企业管理处、盐政业务处、组织人事处、工会利润中心——城南分公司、江北分公司、高淳分公司、溧水分公司预算责任中心GSMSE机密11审议并批准预算管理制度和流程操作规范；审查各部门、下属分公司的预算管理是否遵循公司预算管理的有关制度；组织召开预算工作会议，协调各部门和下属分公司的预算相关事项；根据公司年度整体经营目标和工作计划确定预算总目标，并在各部门和下属分公司之间进行分解，以确保公司发展目标的实现；正式下达预算目标；审批公司年度预算草案，形成正式的年度预算方案；审批预算调整申请；审批业绩考核结果，确定奖惩方案董事会预算管理委员会南京盐业全面预算组织的职能GSMSE机密12确定年度预算编制的原则和基准等；组织预算编制工作，监督预算编制流程的执行，以确保及时、准确地完成预算的编制；严格审议各项预算草案，并提出修改意见；将审议通过的预算草案上报董事会批准；监督预算的执行与控制工作；确认上报的业绩报告和差异分析报告；审批各项预算的调整、修正申请，并上报董事会批准；确定预算考核的原则、依据、程序和指标体系；组织预算考核部门部署预算考核工作，检查考核结果。预算管理委员会（续）南京盐业全面预算组织的职能GSMSE机密13草拟预算管理制度和流程操作规范；根据预算工作的开展情况，及时提出预算管理制度和流程操作规范的改进建议；向预算管理委员会、各职能部门和下属分公司提供财务会计、税收、资金管理和预算管理等方面的技术支持；收集、汇总各职能部门和下属分公司预算相关资料；下发各部门和下属公司的预算编制样表及预算差异分析样表等；在各部门和分公司编制预算的基础上，编制汇总经营预算和汇总资本预算，并督促财务处编制财务预算；将各部门预算与各分公司预算进行合并，形成南京盐业预算草案；将公司预算草案、职能部门预算草案和分公司公司预算草案一并上报公司预算管理委员会；预算管理办公室南京盐业全面预算组织的职能GSMSE机密14在预算执行与控制过程中，按照财务支出审批制度、预算管理手册的规定，向各部门和总经理提供预算执行进度信息；确定预算差异分析的对象、差异重要性标准和差异分析方法；定期完成公司的业绩报告，进行差异的分解和计算，判断差异的重要程度，确定差异分析项目，并要求相关部门进行差异原因分析；审查下属分公司的业绩报告和差异分析报告，编制合并业绩报告和差异分析报告，将合并业绩报告和差异分析报告、部门的业绩报告和差异分析报告以及各下属分公司的业绩报告和差异分析报告一并上报预算管理委员会；对各部门和下属分公司上报的预算调整和修正进行汇总；形成南京盐业合并预算调整和修正，将合并预算调整和修正、总部预算调整和修正以及下属公司预算调整与修正一并上报预算管理委员会；按照预算考核指标体系为预算考核提供相关综合评价信息；完成预算管理委员会交办的其它工作。预算管理办公室（续）南京盐业全面预算组织的职能GSMSE机密15提供本责任中心获得和掌握的的预算所需相关信息；完成本责任中心职责范围内预算的编制在年度业务开展过程中，在职责范围内，按照预算目标对预算的执行进行控制；确认公司预算管理办公室完成的业绩报告；按照预算管理办公室的要求，对预算差异形成的具体原因进行分析；提出预算调整与修正申请；确认预算的考核结果；在预算执行过程中，就发现的问题及时与预算管理办公室沟通，以促进预算工作的不断改进；各预算责任中心南京盐业全面预算组织的职能GSMSE机密16南京盐业全面预算管理的循环流程绩效管理循环体系目标设定•根据公司的远景目标和战略规划制订年度的预算目标，确定关键业绩指标•设定既富有挑战性的又切实可行的目标值预算编制•根据预算目标各责任中心编制本中心预算和经营计划•预算管理办公室审核、综合平衡形成公司年度预算报预算管理委员会审批通过业绩跟踪•准确、及时地记录各级责任中心/岗位的实际绩效•分析实际结果和目标值之间的差距，找出产生差距的原因•针对分析结果，形成弥补差距的调整方案考核激励•计算考核期间的实际绩效值•执行既定的激励（惩罚）制度目标设定业绩跟踪预算编制考核激励战略目标GSMSE机密17全面预算管理的基本程序包括：预算目标的下达、预算的编制、预算的执行与控制、预算的信息反馈、预算的调整与修正和预算的考核。因此，本方案设计报告下分四个分报告：岗位责任体系设计预算编制体系设计业绩跟踪体系设计预算考核体系设计南京盐业全面预算管理的基本程序预算目标下达预算编制预算控制预算考核目标修正明确的部门、岗位职责是全面预算管理顺利推进的基础GSMSE机密18预算管理周期阶段预算管理时间安排预算方案制定期预算年度上年9月—12月业绩跟踪期预算年度1月—12月预算考核期预算年度次年1月—3月时间跨度执行程序4个月12个月3个月预算目标的下达预算的编制预算的批复预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整与修正预算的考核南京盐业年度预算工作周期是从预算年度上年九月至次年三月，时间跨度为一年零七个月。预算管理整体周期分为三个阶段：预算方案制定期、预算执行期和预算考核期。其时间安排如下：南京盐业全面预算管理的时间安排GSMSE机密19南京盐业全面预算管理的具体时间安排董事会预算管理委员会12月中旬—12月下旬（20天）预算的审议、审批和下达预算管理办公室11月中旬—12月上旬（30天）部门和分公司预算的审核合并预算的编制预算管理办公室各职能部门下属分公司9月中旬—11月上旬（2个月）预算的编制和审核部门和分公司预算的完成预算管理委员会预算管理办公室9月上旬（10天）总体预算目标的下达参加机构时间内容公司预算的编制和审核GSMSE机密20南京盐业全面预算管理的具体时间安排预算管理办公室11月上旬财务预算的编制预算管理办公室11月上旬部门预算的汇总、平衡预算管理办公室各职能部门10月中旬－10月下旬部门预算的审核各部门处长分公司经理9月中旬－10月上旬部门和分公司预算的编制参加机构时间内容部门和分公司的具体安排GSMSE机密21南京盐业预算模型业务预算采购预算经营费用预算销售预算管理费用预算财务费用预算销售成本销售收入产品销售税金及附加预算销售税金小包装盐销售收入工业盐销售收入散装食盐销售收入其他业务利润预算利息收入预算利息支出预算其他财务费用预算500g复合膜井盐500g复合膜海盐500g纸塑海盐500g纸塑井盐500g腌制盐营养盐散装加碘精制海盐散装加碘精制井盐散原盐散精制盐平均借款平均借款利率平均货币资金平均存款利率其他业务收入预算其他业务支出预算上年其他业务支出变化率方法一方法二销售收入占销售收入比例上年营业税金及附加变化率业务预算价值树GSMSE机密22南京盐业预算模型管理费用低值易耗品摊销水电费办公费邮电通讯费劳动保护费用房平均面积单位面积水电费单价修理费上年低值易耗品购置金额达到固定资产标准比例管理费用预算价值树租赁费劳动保险费业务招待费坏帐准备会议费审计费咨询费上年购置本年摊销本年购置本年摊销本年低值易耗品购置金额达到固定资产标准比例上年业务招待费变化率占销售收入比例销售收入方法一方法二平均管理人员人均办公费上年工资总额计提比例销售收入邮电通讯费比例平均职工人数人均开支标准房屋租赁车辆租赁其他租赁费平均单