管理费用明细科目设置及核算说明

-1-管理费用明细科目设置及核算说明科目说明1.公司经费指集团公司、各子（分）公司机关及派出机构（各办事处、工程指挥部）所发生的经费支出。1.1工资指集团公司、各子（分）公司机关及派出机构的管理人员、勤杂人员、下岗人员及内退人员的工资、工资性津贴、奖金及按规定发给专业技术人员的补贴、具有大中专学历的政工干部及部分行政干部的书报费等，但不包括由采购保管费、应付福利费、劳动保险费列支的项目。1.1.1管理人员工资指集团公司、各子（分）公司机关及派出机构的管理人员、勤杂人员的工资、工资性津贴、奖金及按规定发给专业技术人员的补贴、具有大中专学历的政工干部及部分行政干部的书报费等，但不包括由采购保管费、应付福利费、劳动保险费列支的项目。1.1.2下岗人员工资指集团公司、各子（分）公司所有下岗人员的工资。1.1.3内退人员工资指集团公司、各子（分）公司所有内退人员的工资。1.2福利费指按“1.1”工资总额的14%计提的职工福利费。1.3办公费指行政管理办公费用、集体取暖费和职工学习所需书报、材料费等。1.3.1文具纸张费指行政管理办公用文具、纸张、稿纸、表格、复印机及传真机用纸等费用。1.3.2印刷费指行政管理办公用文件、空白表格及自印书籍、资料的印刷费用。1.3.3邮电费指行政管理发生的邮寄、电话、电报和本单位通信线路维修、网络维修、租线等费用。1.3.4水电费指行政管理办公室、职工集体宿舍用水、电、照明用材料及供暖部门收取的取暖费用。1.3.5书报资料费指按规定标准订阅的各种报刊、杂志和用于业务学习、-2-工作所需工具书、业务书籍费用，包括自编书籍、资料的编辑费用。1.3.6宣传费指用于宣传报道（含对外宣传支付的专版费）、职工政治学习所需图书、用品、学习资料及按规定支付的稿酬等费用。1.3.7其他指行政管理用照相胶卷、录像带、录音带、刻章、办证等费用。1.4差旅交通费指员工因工出差或调动工作的差旅费、交通费、探亲路费及行政管理部门的交通工具使用费。1.4.1差旅费指员工因工出差的城际间交通费、住宿费、市内交通费、伙食补助费和乘坐交通工具补助费。1.4.2市内交通费及补助费指员工在市区内因公办事发生的市内交通费、误餐费和按规定支付给职工的市内上下班交通费补贴。1.4.3调动及退休人员一次性路费指员工调动工作的城际间交通费、住宿费、托运费（包括按规定支付给随行家属的费用）等及按规定支付给退休人员的一次性路费和大中专院校毕业生、退伍军人的一次性安家费。1.4.4职工探亲路费指按规定支付给职工的探亲路费。1.4.5交通工具使用费指行政管理部门使用的交通工具养路费、过路过桥费、年审费、牌照费、停车费等。1.5折旧及修理费指行政管理部门使用的固定资产按规定方法计提的折旧及房屋建筑物维修、行管车辆维修、其他设备、家具、器具等修理费。1.5.1行政管理用固资折旧费指行政管理部门使用的固定资产（不含技术开发用固定资产）按固定资产原价和规定的分类折旧率计提的折旧额。1.5.2行政管理用房屋建筑物维修费指行政管理用房屋建筑物的经常维修费用。1.5.3行政管理用车辆维修费指行政管理用车辆和生产指挥车辆的维修费用。-3-1.5.4电算费用指配置计算机单位支付的计算机配件购置日常费用及正常维修、打印耗材等费用。1.5.5行政管理用其它固资维修费指行政管理用车辆、房屋建筑物、计算机以外的其他固定资产的维修费用。1.5.6行政管理用固资租赁费指行政管理用租入固定资产的租赁费用。1.6物资材料消耗指行政管理机构发生的材料消耗。已计入管理费用“1-5折旧及修理费”中的材料消耗除外。1.6.1燃料费指办公室、集体宿舍取暖及烧水用煤费用。1.6.2交通工具油料费指行政管理部门使用的交通工具用油费。1.7低值易耗品摊销指按规定的标准和摊销办法摊销的行政用低值易耗品及维修费用。1.8管理人员劳动保护费指按国家规定标准发给管理人员及勤杂等人员的劳动保护防护用品、保健用品费用及女工卫生费。1.8.1劳保用品指按规定发放给员工的工作服、防护用品等费用。1.8.2保健费指按规定发给员工保健用的解毒、营养品、防暑降温等费用。1.8.3女工卫生费指按规定支付给女职工的卫生费补贴。2.工会经费指公司按全部员工工资总额2%计提的工会经费。3.职工教育经费指公司按全部员工工资总额1.5%计提或在1.5%额度内控制使用的职工教育经费。4.劳动保险费指公司发生的全部劳动保险性质的费用。4.1基本养老保险金指公司按规定缴纳的全部基本养老保险金。4.2补充养老保险金指公司按规定为员工建立补充养老保险金所负担的全部费用。4.3补充医疗保险金指公司按规定为员工建立补充医疗保险金所负担的全部费用。4.4工伤保险金指公司按规定缴纳的全部工伤保险金。4.5生育保险金指公司按规定缴纳的全部生育保险金。-4-4.6企业负担的离退休费用指公司按规定支付给离退休职工的工资、医药费(实行医改企业按医改政策执行)等费用。4.7其他指除上述6项以外的其它劳动保险费，如员工病保工资、在职员工死亡丧葬费等。5.待（失）业保险费指公司按规定缴纳的全部待（失）业保险金。6.董事会费指公司董事会为执行其职能而发生的各项费用，如董事会成员津贴、差旅费、会议费等。7.咨询费指公司向有关咨询机构进行科学、技术、经营管理咨询而支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问、税务顾问等支付的费用。8.聘请中介机构费指公司聘请会计师事务所、律师事务所、资产评估事务所等社会中介机构进行验资、资产评估、会计报表审计、经济鉴证等支付的费用。9.诉讼费指公司起诉、应诉而发生的各项费用。10.排污费指公司按规定缴纳的排污费用（施工现场的排污费直接计入项目工程成本）。11.绿化费指公司对办公场所进行绿化而发生的零星绿化费用。12.税金指公司按规定交纳的应计入管理费用的税金。12.1房产税指公司按规定交纳的房产税。12.2车船使用税指公司按规定交纳的车船使用税。12.3土地使用税指公司按规定交纳的土地使用税。12.4印花税指公司按规定交纳的印花税。13.土地使用费指公司在组织和管理生产过程中使用土地而支付的费用，如临时用土地、场所支付的租赁费。施工过程中发生临时用土地等费用不在本科目核算。14.土地损失补偿费指公司在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。15.技术转让费指公司按照非专利技术转让合同的约定，使用非专利技术而支付给非专利技术所有人的费用。-5-16.研究与开发费指公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料及半成品实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究人员的工资、研究设备的折旧与新产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制费用以及试制失败发生的损失。17.无形资产摊销指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销费用。18.筹建费指通过“长期待摊费用”归集、在开始生产经营的当月一次计入当期损益的筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。19.业务招待费指公司为生产经营的需要而支付的招待费用（税法规定扣除标准如下：全年销售收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售收入净额的5‰；全年销售收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰）。20.资产减值准备指公司按规定计提的应计入管理费用的资产减值准备。20.1坏账准备指公司按规定计提的坏账准备。20.2存货跌价准备指公司按规定计提的存货跌价准备。20.3合同预计损失准备指公司在核算建造合同收入时，按规定确认的合同预计损失。21.流动资产盘盈、盘亏、毁损指公司根据管理权限、经批准后处理的无法查明原因的现金短缺及因管理不善等原因造成的流动资产盘亏、毁损在扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿后的净损失（不含属于非常损失部分）。非现金流动资产的盘盈直接冲减本科目。22.合同公证费指公司将工程承包合同、材料、产品购销合同等经公证机关办理公证、签证所支付的公证、签证费用。23.上级管理费指公司内部单位按规定上交其主管单位的上级管理费及-6-总公司、集团公司按规定收取的总机构管理费。24.住房公积金指公司按规定为全部员工缴纳的住房公积金。25.其他管理费指上列费用以外的其他行政管理费用。25.1公安费用指集团公司公安处按期分摊、由各驻在子（分）公司和其他单位负担的公安经费，包括公安行政经费和公安业务经费。25.2消防费用指公司按规定置备消防服费用，消防设备的折旧费，消防用具、器材购置、维修费用和消防部门所支付的特需专业费用。25.3民兵活动和人防经费指公司自行组织的民兵活动所需要的费用及承担修建人防工程施工人员的工资、福利、劳保用品和零星工具等费用。公司武装部人员的服装费、武器保管费及组织活动的有关费用也在本科目核算。25.4固定资产搬运费行政管理用固定资产的搬运费。25.5会议费指按公司有关规定，召开会议所发生的会议伙食补助及会议公杂费。25.6招待所费用指各单位设立的非独立核算的内部招待所用品的购置、摊销、维修费用，被褥的拆洗、修补费用，招待所的照明、取暖、水电等费用（招待所住宿费收入应从本项目内减除）。25.7地区防疫环卫费指各单位的防疫站经费支出和未设防疫机构单位的防疫经费支出及有关环境卫生支出。25.8定额测定和预算编制费指预算施工定额的测定、编制、购买及施工预算编制等费用。25.9节日庆典费指节日或纪念日所购置的灯具、彩旗等庆祝费用。25.10车辆保险及安全事故处理费指公司支付的车辆保险费以及安全事故处理过程中所支付的、经裁决应由企业成本负担的费用。保险公司给予企业的车辆优待返还款和事故赔偿冲减本项目。25.11社会性收费指公司按规定交纳的残疾人就业保障金、地方教育发展基金、河道费、堤防费等社会性收费。-7-25.12学会和协会会费指公司参加的各类学会、协会按规定缴纳的会费。25.13其他行政管理费用指属于上述支出范围以外的其他管理费用，如：独生子女费、信访费用、投议标费、党团组织活动补助、保安费用、清洁用品用具费等。