审计学练习题答案及解析(第六章)

《第六章、审计目标和管理层认定》一、单选题共10道【题目1】一般认为，注册会计师审计的目标的层次为(D)。总体目标具体目标一般目标+项目目标(A)3个(B)1个(C)2个(D)4个【题目2】“发生”认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对(C)。如：没有发生销售交易，却记录了一笔销售(A)数量(B)低估(C)高估(D)金额【题目3】“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对(D)。如：发生了销售交易，却没有记录销售(A)数量(B)金额(C)高估(D)低估【题目4】涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是(D)。(A)审计具体目标(B)审计一般目标(C)审计项目目标(D)审计总目标【题目5】既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是(C)。(A)真实性(B)估价(C)完整性(D)披露【题目6】其组成要素与“权利和义务”认定有关的是(A)。(A)资产负债表(B)利润表(C)审计项目目标(D)审计总目标【题目7】下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是(D)。(A)该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了(B)该认定主要与财务报表组成要素的低估有关(C)该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了(D)该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确【题目8】下列认定中与利润表组成要素无关的是(C)。(A)发生(B)完整性(C)权利和义务(D)准确性【题目9】注册会计师计划测试M公司20×7年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是(D)。(A)抽取20×7年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录(B)抽取20×7年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录(C)从主营业务收入明细账中抽取20×7年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票(D)从主营业务收入明细账中抽取20×7年次年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票【题目10】在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是(C)。(A)从财务报表到尚未记录的项目(B)从尚未记录的项目到财务报表(C)从会计记录到支持性证据(D)从支持性证据到会计记录二、多选题共10道【题目1】审计目标是(ABCD)。P86(A)整个审计系统运行的定向机制(B)审计工作的出发点和落脚点(C)构成审计理论结构的基石(D)审计的基本职能【题目2】社会环境对审计目标的制约主要体现在(BCD)上。P87(A)社会观念(B)法庭判决(C)会计职业团体如：AICPA(D)国家法律【题目3】审计目标的主要影响和决定因素有(ACD)。P86(A)社会环境(B)生产力水平(C)审计能力(D)社会需求【题目4】审计具体目标的确定依据包括(CD)。P95具体审计目标需要根据本审计单位的管理层的认定和注册会计师的总体目标来确定。(A)审计一般目标(B)审计项目目标(C)审计总目标(D)被审计单位管理层的认定【题目5】被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定(AB)。类似于对于存货的认定(A)记录的银行存款是存在的(B)银行存款以恰当的金额包括在财务报表中(C)所有应当记录的银行存款均已记录(D)记录的银行存款都由被审计单位拥有【题目6】与期末账户余额相关的认定有(ABCD)。(A)计价或分摊(B)完整性(C)权利和义务(D)存在【题目7】与列报相关的认定有(ABCD)。(A)发生及权利和义务(B)完整性(C)分类和可理解性(D)准确性和计价【题目8】与各类交易和事项相关的认定有(BCD)。(A)准确性和计价(B)发生和完整性(C)准确性(D)截止和分类【题目9】在审查(ACD)财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。(A)按有关法规的规定，上市公司对外公布的(B)为了取得长期借款，应银行要求编制的(C)按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的(D)在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的【题目10】账户余额的“计价和分摊”认定是指被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益(BC)。(A)金额是恰当的(B)计价是恰当的(C)分摊已恰当记录(D)分类是恰当的三、判断题共10道【题目1】注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。(×)只能说具体目标是审计目的、注册会计师总目标的具体化，并受到总目标的制约【题目2】注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。(×)注册会计师的总体目标：1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。【题目3】被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所做出的认定。(√)管理层声明：意味着对财务报表各组成要素的确认、计量、列报及相关的披露做出了认定【题目4】管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。(×)明确认定+隐含认定【题目5】被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。(×)认定：管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达；管理层三个层次的认定包括各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定【题目6】特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。(×)【题目7】审计总目标包括一般目标和项目目标。(×)具体目标包括一般目标和项目目标。【题目8】审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。(×)【题目9】注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。(√)【题目10】注册会计师对财务报表的编制承担完全责任。(×)注册会计师的责任是，针对财务报告是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允价值发表审计意见四、分析题共2道【题目1】注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。表6-1给出了各个项目的相关认定。请填写对应的审计目标和审计程序。表6-1项目的相关认定对应的审计目标与审计程序项目认定审计目标审计程序应收账款计价和分摊应收账款以恰当的金额反映在财务报表中（计价准确），坏账准备计提准确1．分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否准确2．检查商品价目表和销售发票，重新计算发票金额（计价准确）营业收入发生记录的营业收入是真实发生的1．从营业收入账簿记录追查至相应的销售发票2．结合应收账款审计，选择主要客户函证本期销售额固定资产权利和义务记录的固定资产由被审计单位拥有或控制1．检查固定资产的抵押担保情况2．对外购的固定资产，审核采购发票、采购合同等；对房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单和保险单等书面文件应付账款完整性已存在的应付账款均已记录1．检查期后付款情况，确定有无未入账的应付账款2．从原始凭证追查至账簿记录存货存在已记录的存货是真实存在的1．实施存货监盘2．对存放于外单位的存货，向外单位进行函证或前往外单位进行监盘【题目2】注册会计师甲在审查ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)年度财务报表时，根据风险评估的结果，对该公司财务报表的若干项目分别提出了具体审计目标或审计程序，下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最重要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序最适应的管理层认定，填入表6-2。表6-2具体审计目标或审计程序对应的管理层认定具体目标或程序管理层认定的名称(1)确定所有的应收票据均已反映在账簿记录中完整性(2)检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为ABC公司发生正确答案：权利与义务(3)固定资产与低值易耗品的界限是否明确，披露是否充分分类与可理解性(4)应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符准确性与计价正确答案：计价与分摊(5)期末存货按成本与可变现净值孰低法计价计价与分摊正确答案：准确性与计价(6)检查已入账销售业务的支持性凭证中是否包含顾客订单发生(7)确定当年所购商品验收单的最大号码发生正确答案：截止(8)编制或获取营业收入项目的明细表，复核加计是否正确准确性(9)核实所记录的应付账款是否均已收到符合要求的材料完整性正确答案：存在五、案例题共1道【题目】光大会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司20×7年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：(1)在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符；(2)期末存货的盘点可能存在较大的差错；(3)准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错；(4)可能存在未入账的应付账款；(5)长期借款中可能有一部分年内将会到期；(6)在销售交易中，将现销记录为赊销。请按下列要求，完成题后的表格(见表6-5)：表6-5审计目标与审计过程序号管理层的认定审计程序审计目标审计证据的种类1与交易和事项相关的准确性重新计算准确性书面证据2与期末账户余额相关的存在存货监盘存在实物证据3与期末账户余额相关的计价与分摊重新计算计价与分摊书面证据4与交易和事项相关的完整性查找未入账的应付账款完整性书面证据5与报表列报有关的分类和可理解性账龄分析，检查是否有一年内到期的长期借款分类与可理解性书面证据6与交易和事项相关的分类检查销售合同与销售记录分类书面证据(1)针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的？(2)为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？(3)注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？(4)注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据？