2011年会计上岗证考前冲刺辅导《会计基础》难点部分

2011年会计上岗证考前冲刺辅导《会计基础》难点部分主讲：金点培训宋小敏一、企业经济业务对会计等式的影响会计等式资产=权益(1)同时增加＋＋(2)同时减少－－(3)有增有减±(4)有增有减±会计等式资产=负债+所有者权益(1)同时增加＋＋(2)同时增加＋＋(3)同时减少－－(4)同时减少－－(5)单项有增有减±(6)单项有增有减±(7)单项有增有减±(8)两项有增有减＋－(9)两项有增有减－＋【例1】资料：某企业发生经济业务如下：(1)用银行存款购买原材料；(2)用银行存款支付前欠湘江公司的货款；(3)按规定支付投资者利润；(4)向银行借入长期借款，存入银行；(5)收到投资者投入的机器设备；(6)向国外进口设备，款未付；(7)用银行存款归还长期借款；(8)企业以固定资产向外单位投资；(9)从银行借款直接归还前欠红光公司的货款；(10)经协商债权人同意将对企业的长期借款转为投资；(11)按法定程序报经批准，以银行存款退还个人投资款；(12)将盈余公积金转作资本。要求：分析上述经济业务的发生会引起哪些会计要素发生增减变化，并分析对会计等式的影响。答案：序号资产=负债+所有者权益(1)±(2)－－(3)＋－(4)＋＋(5)＋＋(6)＋＋(7)－－(8)±(9)±(10)－＋(11)－－(12)±二、会计科目（常用的53个）一、资产类二、负债类三、所有者权益类四、成本类五、损益类1库存现金24短期借款34实收资本39生产成本42主营业务收入2银行存款25应付票据35资本公积40制造费用43其他业务收入3其他货币资金26应付账款36盈余公积41劳务成本44营业外收入4应收票据27预收账款37本年利润45主营业务成本5应收账款28其他应付款38利润分配46其他业务成本6预付账款29应付职工薪酬47营业税金及附加7其他应收款30应交税费48销售费用8坏账准备31应付股利49管理费用9材料采购32应付利息50财务费用10在途物资33长期借款51投资收益11原材料52营业外支出12周转材料53所得税费用13材料成本差异14库存商品15长期股权投资16固定资产17累计折旧18固定资产清理19在建工程20无形资产21累计摊销22长期待摊费用23待处理财产损溢三、会计账户的数据勾稽关系1、单一账户的金额关系期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额【例2】某企业6月份发生如下经济业务：(1)企业购入材料一批，价值50000元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。(2)企业偿还前欠某单位货款10000元。(3)企业接受外单位投资45000元，款项存入银行。(4)以银行存款归还到期的短期借款20000元。要求：开设“银行存款”账户（丁字账户），登记该账户的经济业务。（6月“银行存款”期初余额为80000元）答：2、总分类账户与明细分类账户的金额关系总分类账户期初余额=明细分类账户期初余额之和总分类账户本期发生额=明细分类账户本期发生额之和总分类账户期末余额=明细分类账户期末余额之和借方银行存款贷方期初余额80000(3)45000(1)50000(2)10000(4)20000本期发生额45000本期发生额80000期末余额45000【例3】资料：1、东星公司200x年7月1日有关“原材料”账户和“应付账款”账户的资料如下：（1）“原材料”总分类账户借方余额460000元，其中：材料名称计量单位数量（kg）单价（元/kg）金额（元）A材料kg1500012180000B材料kg200008160000C材料kg600020120000（2）“应付账款”总分类账户借方余额100000元，其中：单位名称金额（元）泰山公司50000运达公司20000新华公司300002、该公司7月份发生下列有关经济业务：(1)7月2日，向运达公司购入C材料2000kg，单价20元/kg，计40000元。材料已验收入库，货款尚未支付。(2)7月10日，向新华公司购入A材料10000kg，单价12元/kg，计120000元；购入B材料8000kg，单价8元/kg，计64000元。上述货款以银行存款支付24000元，其余暂欠，材料已验收入库。(3)7月15日，生产车间向仓库领用A、B两种材料用于产品生产，其中：A材料11000kg，单价12元/kg，计132000元；B材料10000kg，单价8元/kg，计80000元。(4)7月22日，以银行存款支付所欠泰山公司材料款30000元，支付所欠运达公司材料款20000元。(5)7月24日，生产车间向仓库领用B、C两种材料用于产品生产，其中：B材料3000kg，单价8元/kg，计24000元；C材料4000kg，单价20元/kg，计80000元。(6)7月28日，以银行存款支付所欠新华公司材料款50000元。要求：(1)根据资料2编制上述经济业务的会计分录。(2)根据所编会计分录，登记“原材料”和“应付账款”总分类账户。(3)结出“原材料”和“应付账款”总分类账户的本期发生额及期末余额。(4)根据资料1、2编制“原材料明细分类账户本期发生额及余额表”和“应付账款明细分类账户本期发生额及余额表”。答案：(1)①借：原材料—C材料40000④借：应付账款—泰山公司30000贷：应付账款—运达公司40000—运达公司20000②借：原材料—A材料120000贷：银行存款50000—B材料64000⑤借：生产成本104000贷：银行存款24000贷：原材料—B材料24000应付账款—新华公司160000—C材料80000③借：生产成本212000⑥借：应付账款—新华公司50000贷：原材料—A材料132000贷：银行存款50000—B材料80000(2)(3)借方原材料贷方期初余额460000③132000①40000③80000②120000⑤24000②64000⑤80000本期发生额224000本期发生额316000期末余额368000借方原材料-A材料贷方期初余额180000②120000③132000本期发生额120000本期发生额132000期末余额168000借方原材料-B材料贷方期初余额160000②64000③80000⑤24000本期发生额64000本期发生额104000期末余额120000借方原材料-C材料贷方期初余额120000①40000⑤80000本期发生额40000本期发生额80000期末余额80000借方应付账款贷方期初余额100000④30000①40000④20000②160000⑥50000本期发生额100000本期发生额200000期末余额200000借方应付账款-泰山公司贷方期初余额50000④30000本期发生额30000本期发生额0期末余额20000借方应付账款-运达公司贷方期初余额20000④20000①40000本期发生额20000本期发生额40000期末余额40000借方应付账款-新华公司贷方期初余额30000⑥50000②160000本期发生额50000本期发生额160000期末余额140000(4)原材料明细分类账户本期发生额及余额表200x年7月31日单位：元明细分类账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方A材料180000120000132000168000B材料16000064000104000120000C材料120000400008000080000合计460000224000316000368000应付账款明细分类账户本期发生额及余额表200x年7月31日单位：元明细分类账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方A材料500003000020000B材料20000200004000040000C材料3000050000160000140000合计1000001000002000002000003、所有账户的金额关系所有账户借方期初余额之和=所有账户贷方期初余额之和所有账户本期借方发生额之和=所有账户本期贷方发生额之和所有账户借方期末余额之和=所有账户贷方期末余额之和【例4】要求：填写下列试算平衡表。（见次页）（1）补充填列单个账户的金额（2）分别计算填列期初余额合计、发生额合计、期末余额合计，验证所有账户之间的借贷平衡关系。总分类账户本期发生额及余额试算平衡表单位：元账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金11001000(800)1300银行存款46500(65000)8900022500应收账款2200015000(7000)其他应收款800800原材料86000125000(90000)121000生产成本20000(90000)110000库存商品32000(32000)固定资产620000(10300)(72300)短期借款7000030000(30000)70000应付票据50000(50000)应付账款35600(40000)7000065600应交税金2000020000实收资本522000120000642000盈余公积180000(70000)110000营业外收入80000(80000)合计(827600)(827600)(544800)(544800)(1017600)(1017600)四、借贷记账法1、“借”“贷”资金方向符费用+资产=负债+所有者权益+收入↑借↓贷↑贷↓借2、会计分录的三要素【例5】借：原材料100000贷：应付账款100000①应借应贷方向②对应账户（科目）名称③应记金额五、会计计量的时间基础【例6】资料：某公司200x年6月份发生如下经济业务：①销售产品80000元，其中50000元已收存银行，30000元货款尚未收到。②收到上月提供劳务的收入1500元。③以银行存款支付本月办公费900元。④开出转账支票，预付下半年房租费5000元。⑤支付上个月应交的增值税1200元。⑥本月提供劳务应计收入5500元，尚未收到款项。⑦预收客户销货款50000元，存入银行。⑧本月应负担年初已支付的财产保险费600元。⑨本月负担的设备修理费300元，尚未支付。⑩上月预收的货款本月实现产品销售收入20000元。要求：分别按照收付实现制和权责发生制，填表计算6月份的收入、费用和利润。业务编号收付实现制权责发生制收入费用利润收入费用利润15000080000215003900900450005120065500750000860093001020000合计1015007100944001055001800103700六、成本计算材料采购成本的计算存货（材料）发出成本的计算产品生产成本的计算产品销售成本的计算经营阶段筹资阶段供应阶段生产阶段入库阶段销售阶段成本计算利息①采购成本①生产成本完工产品成本主营业务成本②存货发出成本②制造费用（一）材料采购成本的计算采购成本购买价款（发票金额）采购费用（运输费、装卸费、保险费、包装费等）|其他（整理费、税费）△一般纳税人的增值税除外•采购费用在几种材料之间分摊的标准：1.材料的买价2.材料的重量3.材料的体积【例7】某日，企业从华荣公司购入甲、乙两种材料，甲材料的价款为40000元、乙材料的价款为20000元。公司开出转账支票支付甲、乙两种材料的运杂费4200元，其中运费3920元，运费中允许抵扣的增值税进项税额为280元。企业规定按甲、乙两种材料的买价分配采购费用。（写出计算过程并编制会计分录）答：分配率=3920/(40000+20000)=0.0653甲材料应承担的运杂费=40000×0.0653=2613（元）乙材料应承担的运杂费=20000×0.0653=1307（元）借：材料采购——甲材料2613——乙材料1307应交税费——应交增值税（进项税额）280贷：银行存款4200（二）存货（材料）发出成本的计算存货发出成本的计价方法1.先进先出法2.移动加权法3.月末一次加权平均法4.个别计价法【例8】三江公司20x9年9月甲材料明细账（先进先出法）甲材料明细账材料类别：甲材料计量单位：千克20x9年凭证编号摘要收入发出