天康生物+财务管理制度

新疆天康畜牧生物技术股份有限公司财务管理制度按《会计法》、公司董事会之要求，结合本公司的实际情况，制定本财务管理制度。一、内部牵制制度1、内部牵制制度的原则为维护公司/事业部/子公司/办事处财产物资的安全与完整，保证会计资料和其他资料的正确可靠，保证公司各项制度的顺利执行，使公司的经营活动有序进行，需以公司/事业部/子公司/办事处内部分工的相互制约、相互联系的关系组成相应的控制方法、措施和程序，由此形成严密的规范化控制制度。从制度上防止错误和舞弊事件的发生。按照“管账不管物”、“管账不管钱”的基本原则，确立以下会计核算及监督之原则：a.分离经济业务授权与执行的职务；b.分离经济业务执行与审查的职务；c.分离经济业务执行与记录的职务；d.分离财产保管与记录的职务；e.分离财产保管与核实的职务；f.分离总账与明细账登记的岗位；g.分离总账与日记账登记的岗位；h.分离出纳与会计的岗位；i.分离编制记账凭证与复核记账的岗位。2、内部牵制的组织分工公司/事业部/子公司/办事处主管领导或负责人，审查批准将发生的经济业务，或确定经济业务之经办人员及其经办的权限范围。经办人员必须在授权范围内办理经济业务，并且建立事前、事中、事后的请示汇报制度。公司/事业部/子公司/办事处财务主管或其授权人，审查传递前的原始凭证和记账凭证。主管会计复核记账凭证编制前的原始凭证的账簿登记前的记账凭证。质检部门、仓储部门检查、验收入库的存货质量和数量。组织财务、质检、仓储、企划等部门定期对存货进行实地盘点的质量检查。仓储人员和门卫点发验证出库商品，以使销售产品得到安全的控制。总账会计、明细账主管会计、财产保管人员，要定期进行核对，以确保证证、证卡、账账、账表一致，确保业务记录的准确性和公司实物的完整性。3、内部限制的条件凡涉及现金、银行存款及财务的收支、结算及其登记工作的任何一项，都由两人以上分工掌管，各负其责。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员不得给自己经办的经济业务编制记账凭证。公司/事业部/子公司/办事处的领导或负责人不能审批不是自己授权的经济业务。也不能审批超出本人权限的经济业务。向库房(或类似部门)领用材料、办公用品，计入各使用部门之预算的，须经该部门主管或负责人审批。二、内部稽核(监督)制度1、会计稽核记帐凭证的审核或检查时，应当注意下列事项：a.每一交易(业务)行为的发生，是否按规定填制凭单，如有积压或事后补办者，应查明其原因。b.会计科目、子目、细目有无误用。摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。c.转账是否合理，借贷方数字是否相符。d.应加盖的戮记、编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。e.凭单所附原始凭证是否合规、合法、齐全、确实及手续是否完备。f.凭单编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。g.凭单的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登记日记账。h.凭单的调阅及拆阅是否妥善，是否依照规定手续办理。账簿检查时，应当注意下列事项：a.每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。b.会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。c.转帐是否合理，借贷方数字是否相符。d.应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。e.传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。f.传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。g.传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿。h.传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。库存检查时，须注意下列事项：a.检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐卡是否相符，空白未使用坂票是否齐全，作废部分有无办理注销。b.现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。c.库存现金有无以单据抵充现象。d.托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关帐表、凭证单据。e.检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。f.库房锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，库房放置位置等是否适当，严密办理。g.汇出汇款寄加在的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。h.内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。i.内部往来或外县市单位往来帐，是否经常核对。j.营业日报表的记载是否与银行存款相符。k.检查各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的记录，所存现款与转帐的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货的零星支付或请购事件。报表检查，应注意下列事项：a.各种报表是否按规定期限及份数编送关无缺漏。b.各种报表内容是否与帐簿上的记载相符。c.数字计算是否正确，签章是否齐全。d.报表编号、装订是否完整及符合规定。e.报表保存方法及放置地点是否妥善。2、财务稽核(监督)原始凭证的审核：对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求补充或更正。财产盘点、清查中账物不符的监督：账物不符的实物差异，属于正常的合理损耗，人员可按有关规定进行处理；对大量不合理的损耗或显失常规的差异，会计人员必须上报公司/事业部/子公司/办事处的有关部门或负责人。严格执行成本开支范围和费用开支标准，建立成本费用的预算控制制度，包括：a.各项资产的购置及其使用的处理，要按公司规定的内部控制标准和预算的限额办理有关手续。b.要在预算中明确各项成本、费用的部门、项目、标准；实际运行中可经公司预算编制机构确定后进行有关标准的调整。c.固定资产、流动资产、低值易耗品的盘亏，毁损，报废等必须经公司/事业部/子公司/办事处负责人审核，财务部门审查后提出处置意见。d.坏账损失处理要比较谨慎，长期(超过三年)应收账款要有具体经办人负责催收，制定出催收计划，明确有关职责。对外投资要做好前期项目建议报告及可行性研究，经公司最高权力机构或类似的决策层形成意见后，财务部门方可进行有关资金或资产方面的运作。三、财产清查制度1、财产清查的范围公司/事业部/子公司/办事处的所有资产，即公司/事业部/子公司/办事处占用的经济资源(资产存量)都在清查范围之内。包括：a.存货：指原料，物料，在产品，产成品，商品，零件保养材料，加工物件。b.财务：指现金，票据，有价证券，租赁契约。c.财产：指土地，固定资产，建筑物，机器设备，运输设备，生产器具等资本性购置形成的财产。d.保管品：指具有固定资产性质，但以费用报支的杂项设备；及以费用购置的，需登记保管之物品。通过实地盘点，计算分析，调查取证等方法，进行定期或不定期的清查盘点。清查盘点以账面资产存量为依据，通过清查实际资产存量，检查资产损失的原因及数量、价值量，明确处理方法，做到账、物、卡相符。有实物形态的资产由公司/事业部/子公司/办事处财产管理部门或使用者负责清查，其他财产由财务部门负责清查。每月、每季对公司/事业部/子公司/办事处存货、材料等进行清查。在编制年终决算报表之前要进行一次全面清查盘点，并根据公司资产管理现状，明确重点清查项目，如固定资产、应收账款、存货、在建工程等。2、对财产管理人员的惩罚办法由过失人员造成的财产损失，应由过失人员赔偿经济损失。情节严重，过失人无力赔偿经济损失的，应追究达失人员的法律责任。四、财务收支审批制度1、财务收支审批规定内容公司/分公司/办事处的负责人(总经理/经理/主任)主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由负责人授权的财务机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，均须由负责人批准。应坚持负责人“一支笔”审批制度。公司重大的投资计划、筹资计划、基建安排，有关经济合同担保、金额较大的非生产性支出等，报总经理会审批后执行。公司章程协议中明确说明要经公司董事会审议的支出事项。要报公司董事会审批后执行。经公司总经理会年批准的项目计划，由各分管付经理/分公司经理/办事处主任/部门领导严格在计划内审批，特殊情况超计划的要报公司总经理审批。在有关项目资金未落实，有关资料没有完整前，不得以任何借口发生所谓前期费用。各分公司/办事处的资金按公司安排的方式运作，保证其流向的正确性、安全性。一般均用于各自的生产、加工及正常经营活动中，不得擅自外借、转借或挪做他用。在公司每年的例行内部审计中，公司将对此予以充分关注。公司/分公司/办事处内部日常资金的调度，一般由财务主管及分公司总经理审批。1万元以上资金支出，超标准乘坐飞机、接待费用2000元以上及非经营支出由公司/分公司/办事处的必须由总经理审批。正常的水电费、邮政通信费、各种税金、贷款利息等，经主管理领导审核后，由财务人员负责支付。因公预借款或预借差旅费，由财务人员按标准支付及核定。在报销时，以现金清退或补交差额，不挂欠款。审批人员职责：公司/分公司/办事处的审批人员应按财务法规和公司有关预算管理规定在自己权限范围内审批。对审批错误或不当，经财务人员提出后仍坚持者，由其负责解释原因并对该项目财务支出负直接责任。2、财务人员责任按《会计法》有关内容，对财务主管及财务人员的有关违规、违法的责任有明确的规定。这要求我们财务有高度的责任心及相应的思想和业务素质。在实际工作中坚持原则，明确是否，以较高的敬业精神为公司当家理财。对审批手续不全或越权审批的财务收支应当退回，要求补充、更正。对于违反国家财政、公司财务预算规定的财务收支，不予办理。应向有关审批人员指出充分理由，说明原因，以求得共识；制止或纠正无效的，应向公司主要负责人提出口头或书面的意见请求处理。对于违反国家财政、公司财务预算规定的财务收支的，不制止、不纠正，又不向公司主要负责人提出口头或书面的意见的，也应对其提出批评或承担相应责任。对蓄意弄虑作假提供假发票或伪造发票，用公款达到个人某种目的的，财务人员应及时发现，并将有关单据退回或扣留，并向领导汇报。对无故多列报的费用，不得报销。五、财务会计分析制度1、财务会计分析的主要内容财务会计分析是理论性与实践性均很强的一门学问。为使公司的经营管理者、债权人、股东、董事会等会计资料使用者，充分了解公司的财务状况和财务成果，就必须对公司的有关会计资料进行加工剖析、分析评价。财务会计分析的主要内容包括：公司筹资、投资分析、财务报表分析、经济活动分析、预算执行考核分析等。通过分析，评价公司及所属单位的财务状况、经营成果，肯定成绩，找出问题和差距，总结经验，提出改进意见，进一步规范公司相应的管理制度和管理方法。分析中，要注意以实际数据为基础，“没有调查就没有发言权”，通过了解公司经营过程中的各个环节，抓出问题的本质所在，提出解决方案。并形成书面的分析报告，使之成为有价值的经营管理信息。具体实践中，根据公司生产经营的特点，要适时地组织不同形式的经济活动分析工作。如：定期、不定期分析；全面、专题分析；专业、群众分析等。分析方法上可采用对比分析法、比率分析法、结构百分比分析等各种方法。2、财务会计分析的项目及具体方法财务报表分析为公司详实分析影响经营成果的各方面原因，我们使用杜帮财务分析体系。杜帮财务分析体系：净资产报酬率=资产报酬率×权益乘数权益乘数=1÷(1-资产负债率)资产报酬率=销售净利率×资产周转率销售净利率=净利润÷销售收入资产周转率=销售收入÷资产总额净利润=销售收入-全部成+其他利润-所得税资产总额=长期资产+流动资产全部成本=制造成本+管理费用+销售费用+财务费用流动资产=其他流动资产+现金有价证券+应收账款+存货净资产报酬率=销售净利率×资产周转率×权益乘数权益乘数主要受资产负债率的影响。负债比率越大，权益乘数就越高，说明公司负债和财务风险程度，同时反映公司财务杠杆对收益水平的影响。销售净利率主要从销售额和销售成本两个方面考虑。进一步可分解为