农村会计交流：民主理财与三资管理

村集体经济组织民主理财与三资管理江苏师范大学经济学院李刚三农工作是重中之重相互交流：民主理财监督法规学习：理解其重要性具体讲解：怎么建设？管理什么？怎么管理？三资管理三资管理侧重点分析——制度与执行三资委托代理管理的特点分析一、民主理财监督（一）法规制度基本理解《村民委员会组织法》1998《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》2004《农村集体经济组织财务公开规定》2011《徐州市村集体经济组织财务管理条例》20061.民主“管理民主”是建设社会主义新农村的基本要求。财务管理是村级事务管理的核心，民主理财是管理民主的重要内容。民主理财的实质是村集体组织成员对本集体经济组织的财经活动进行民主管理、民主决策、民主监督的过程。知情权、参与权、决策权、和监督权。民主理财监督小组成员源于群众，更应充分联系群众。2.理财（理财监督）参与财务管理：参与财务计划、参与财务决策、参与制度建设、参与执行分析、参与考核与分配。（集体资产保值增值！村民利益最大化！）实施财务监督：事前审批预算、事中审查各类凭证账目、事后审核分配、奖惩与公开。（合法性、合理性）民主理财监督小组成员应具有能动性，参与决策。3.小组：三个层次的中间环节（1）最高权力机构农村各集体经济组织的成员大会或成员代表会议是决定重大财务活动和财务事项的最高权力机构。如集体土地征用、变卖、出租，集体企业改制，干部报酬，大额举债，大、中型固定资产的变卖和报废处理，“一事一议”筹资筹劳等重大事项。（2）常设机构：村两委、民主理财监督小组《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》(中办发[2004]17号)文件中明确规定“村民民主理财由村民民主理财小组代表村民进行”。民主理财小组是代表村民进行民主理财主体，是实现民主管理经常化、规范化、制度化的关键。民主理财监督小组“按周或月+随时”理财。干群间连心桥：让成员放心、还干部清白！事前参与参与制订财务预算参与制订财务决策参与审议筹资筹劳方案参与固定资产处理方案参与资源发包等经济合同订立事中监督监督财务计划执行监督经济活动运行监督财务资料真实合法事后检查检查财务公开检查财务决算协助上级部门审计大会报告接受评议（3）公开、报告与民主评议上会报告：两委报告、民主理财监督报告多渠道公开：村务公开：①党在农村的方针政策如税费改革、医疗养老保险改革、各类补贴、计划生育、土地流转、增加农民收入。②村级财务是重点与核心。③村民自治事务误工补贴人数、标准村集体经济项目立项承包方案村公益福利事业建设村干部年度工作目标、安排、民主评议方案村土地承包经营方案及土地流转情况村干部及村民的社会保险④有关政务（上级政府下达）如计划生育、宅基地审批、土地征用补偿、救济救灾物资发放、招工征兵、优抚五保、水电费代收代缴、各类补助、税费改革等等主要程序①提出方案（镇会计中心指导支持）②审查确定（民主理财小组、村务公开监督小组、两委）③公开公布④听取意见⑤答疑解释⑥资料归档（二）民主理财监督小组的组织——怎么建？1.小组成员的产生由成员大会或成员代表会议从村务公开监督小组(9-13人)成员中推选产生；徐州市规定5-9人，群众代表应占2/3；提名与无记名投票；村集体经济组织的主要负责人、分管财务的负责人、会计人员及其近亲属不得担任民主理财小组成员。熟悉党在农村的有关政策、了解农村财会知识，具备一定的参政议事能力，敢于讲实话、办实事，公道正派、群众信任。参加政策及业务培训、相关考核，统一颁发省级监制的《民主理财证》，凭证理财。向村民进行公布，经村委会下文后正式成立村民主理财组织。误工补贴与活动经费。2.小组组长的产生组长由民主理财监督小组成员会议选举产生。负责“民主理财监督”印鉴的管理。“民主理财登记簿”？负责召集成员集中。（三）民主理财工作职责与工作形式——干什么？民主理财小组对本村集体财务收支管理情况进行民主监督，参与制定本村集体的财务计划和各项财务管理制度，有权审查、审核财务账目及相关的经济活动管理事项，有权否决不合理开支。1.具体职责：①参与制定本村财务计划和财务管理制度；②检查、监督财务公开情况以及财务计划和财务管理制度的执行情况；③定期开展民主理财活动，审查原始凭证、各类账目和相关经济活动，否决不合理支出；④根据村集体经济组织成员的要求，决定审查财务账目及相关的经济活动事项，并公布审查结果；⑤向成员大会或者成员代表会议报告民主理财情况；⑥成员大会或者成员代表会议授予的其他职责。2.民主理财监督小组工作形式（1）按活动时间分：①定期理财监督：理财活动日或集中汇审日制度组长召集，全体参加；按月理财，一经确定，不随意更改；一般安排在月初（5日前到镇代理）；审查原始凭证和经济活动，评议签章。定期的财产清查（现金、原料、债等）②不定期理财：随时发生随时理财重大经济事项：工程验收、土地征用、招投标签合同、大额举债、投资等大额支出、审议财务预算决算与分配方案；民主理财小组多数成员临时提议事项；本集体多名成员（10）以上联名书面申请和委托事项；不定期的财产清查、财务公开检查。（3）日常调研：联系村成员，分散理财以上两项为小组集体活动，及时记录“登记簿”；一个基础就是民主理财监督小组了解集体成员们的想法和关注的问题，组员联系成员；接受集体成员的咨询，向其解释，或代其向上级反映。注意组织纪律、财务秘密；做连心桥。（2）按工作方式分类审查核实：原始凭证、经济合同、公开报表、财务预算决算、财务制度等；列席会议：出席村集体经济工作会议，参与决策，如财务计划的制定、合同订立、资产处置等重要工作（重大的应成员大会通过）；现场检查：财产物资清查、工程现场等；作工作报告：半年或年度对成员大会作民主理财监督工作报告。调查询问与解释反映：密切联系群众，到群众中去，并能形成集中的建议或问题向上级反映。（四）民主理财监督实务——怎么干？1.最核心工作——民主理财日对日常财务收支的监督财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字（盖章），交民主理财小组集体审核同意后，由民主理财小组组长签字（盖章），报经村集体经济组织分管财务的负责人按规定权限审批同意并签字（盖章），由镇代理会计人员审核记账。经民主理财小组审核确定为不合理财务开支的事项，有关支出由责任人承担。年初有预算、收支有票据、审批有程序、年终有决算、结果要公开①原始凭证审核（真实性、合法性、合理性、完整清晰性）村主办会计已经做过初步审核；外来原始凭证：（税务）发票、(财政)收据确实无法取得，100元以下的零星开支？原始凭证丢失的？白条？自制原始凭证“江苏省农村集体经济组织结算凭证”江苏省农村合作经济组织内部结算凭证村集体经济组织统一收据（对外）使用范围为收取国家对村集体的拨款及转移支付资金、村级经营和发包及租金收入、土地征用补偿费、各级财政项目资金、补助补贴、扶贫款及社会捐赠、村级集体的其他收入以及结算单位个人和村集体的往来。“江苏省农民承担费用专用票据”仅限于向农户收取一事一议筹资款项，筹资不得突破每人每年20元的标准，其他收款事项一律不得使用；向农户收取以前年度欠交的一事一议筹资，对已作挂帐处理记入“内部往来”或“应收款”的，不再开具“江苏省农民承担费用专用票据”，而应开具“江苏省农村合作经济组织内部结算凭证”。工资表（限内部现金支付）委托代发款项领款人签字单（逐个签字）村级借条村级领条等等②其他及时性、规范性核查存在跨期报销？存在收入缴存不及时甚至坐支现金的？存在超出预算的非生产性支出？存在支出用途含糊不清的？存在村级“现金日记账”混乱或账实不符的？最后，详细登记“民主理财登记簿”，集体签字。审核通过（组长）签字盖章，进入后续步骤。审核有疑问请主办会计或当事人解释，再审核通过。审核不予通过由责任人自己承担。审核发现重大问题及时向上级反映。民主理财登记簿设置民主理财登记簿，主要包括理财时间、理财时段、理财人员、理财事项、存在的主要问题和建议、整改措施及整改结果、理财小组对整改结果的意见等。是形成年终民主理财报告的蓝本；可以接受成员们的查阅。民主理财专用章贵州“五合章”曾被称为中国最牛公章贵州省锦屏县平秋镇圭叶村民主理财审核位置辨《关于推动农村集体财务管理和监督经常化规范化制度化的意见》（农经发2003）经办人-村相关负责人-民主理财-会计《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》(中办发2004)经办人-民主理财-村相关负责人-会计2.第二项重要工作——定期的财产清查（会同主办会计、代理会计）首先从镇代理中心会计打印出账目；（村主办会计手中常留账簿）库存现金的账实相符（每日与每月）；每季度对生产资料、生产工具、设备器具等重要资产进行现场盘点和对账；每季度对债权、债务进行电话核对、走访核对，进行账实核对；每年（季度）对固定资产、经营资源进行实地考察，对账并分析使用效率。详细登记“民主理财登记簿”，集体签字。3.随时发生随时理财工作（更注重参与决策与过程控制）①参与年初财务预算的编制并审核通过财务计划应当由民主理财小组参与制定或者经民主理财小组审核同意后，经成员大会或者成员代表会议讨论通过，并报镇农村经济管理服务组织备案。财务收支计划（非生产性支出总量计划）农业基本建设计划固定资产购建更新计划兴办企业及资源开发投资计划农业技术推广投资计划收益分配计划等随时登记“民主理财登记簿”，集体签字。②重大财务事项（列席会议、参与讨论）经济合同监督（订立、执行、验收）筹资决策（安全性、成本、还款安排）投资决策（兴建实体、入股、分红）建筑工程（立项、招标、施工、验收）固定资产（增减、经营运用、效益）土地转让与征地补偿村干部工作报酬收益分配年终决算财务公开各项财务制度的建立与执行受村民委托审阅有关账目和经济事项随时登记“民主理财登记簿”，集体签字。健全财务会计制度总揽财务预决算制度、财务开支审批制度、现金管理制度、债权债务管理制度、资产台账制度、票据管理制度、会计档案管理制度、会计人员管理制度、村干部离任审计制度、“一事一议”筹资筹劳等财务管理制度、民主管理和财务公开制度建设。与会计中心合理分工、有机联系现金收支债权债务固定资产财务收支计划（非生产性支出总量计划）农业基本建设计划固定资产购建更新计划兴办企业及资源开发投资计划农业技术推广投资计划收益分配计划等分工流程图（简化）报账员镇会计中心年度财务计划理财小组村委会成员大会经办人参与或审核讨论通过备案月度财务计划参与或审核村级备用金、各类票据收支原始凭证审核同意核发分级审批计划外、重大整理报账(明细账)审核记账账表、定期对账账实核对参与或审核财务公开检察监督督促决算分析检察监督二、村集体三资管理《农业部关于进一步加强农村集体资金资产资源管理指导的意见2009》三资：资金、资产、资源三化：制度化、规范化、民主化（效益化？江苏创新）（徐州2009提出四化：民主化、网络化、服务化、公开化）依法享有占有、使用、收益和处分的权利制度管权、管事、管人各村成立由村党组织书记、村委会主任、村主办会计、民主理财小组组长、村民代表参加的资金资产资源监管工作小组建设健全三资管理制度深化委托代理服务增设农村集体资产资源服务监管中心和农村招投标委托服务中心（一）资金是血液——重在流动和监控包括现金、银行存款、有价证券等资金是流动性最强也最易发生舞弊的资产通过资产和资源的运用而不断获取资金即用于日常耗费，更要去形成资产（购买设备、建设用房、注册商标、对外投资等等）具体包括：收支预算、决算控制制度事前有数、事后分析和考核收入管理制度来源清晰、应收尽收、按时缴存财务开支审批制度审批权限、审批流程、非成产性有总额控制票据管理制度资金管理岗位责任制度（钱账分管等）财务收支公开制度专项资金管理制度村集体有无现金日记账、财务收支预算、开支审批与额度控制、票据规范是资金管理好坏的重要标志，而收支预算的准确度能衡量资金管理质量