沈阳市税收征收管理条例

1沈阳市税收征收管理条例(1992年10月8日沈阳市第十届人民代表大会常务委员会第三十二次会议通过1992年11月28日辽宁省第七届人民代表大会常务委员会第三十一次会议批准)第一章总则第一条为加强税收征收管理，确保国家财政收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和国家有关规定，结合本市情况，制定本条例。第二条凡由本市税务机关负责征收的各种税收及能源交通重点建设基金、预算调节基金、教育费附加的征收管理，除国家税收法规另有规定外，均适用本条例。凡在本市有纳税义务的单位和个人(以下简称纳税人)，有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人(以下简称扣缴义务人)，都必须执行本条例。第三条本条例由市税务机关负责组织实施。各级检察院、法院和公安、工商、物价、财政、审计、监察、海关、银行、交通等有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法做好税收征收管理工作。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。第四条任何单位和个人都有权对违反本条例的行为检举揭发。税务机关为检举者保密，并按规定给予奖励。对检举揭发者进行打击、报复的，由有关部门依法追究责任。第二章税务登记第五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关审核后发给税务登记证件。2前款规定以外的纳税人办理税务登记的范围和办法，由税务机关按国家有关规定执行。第六条税务登记的内容包括：纳税人名称、居民身份证号码、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围、注册资金、银行帐号以及其他有关事项。第七条纳税人申报办理税务登记，应提出书面申请登记报告和有关证件，有主管部门的还应提供其批准文件。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。主管税务机关对上述报告、文件、证件审核后，符合登记条件的予以登记，发给税务登记证。纳税人应当按照税务机关的规定使用税务登记证件，不得转借、买卖、损毁、涂改和伪造。第八条从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者是注销税务登记。第三章纳税鉴定第九条办理税务登记的纳税人，应在取得税务登记证件的同时向主管税务机关办理纳税鉴定;当时不能办理的，应在十五日内申报办理。申报办理时，应就所有制形式、经营方式、经营范围、生产产品的名称、性能、用途以及收入、所得和其他应税项目，如实填写纳税鉴定申报表。第十条主管税务机关应当依法对纳税人的纳税鉴定申报进行审核，确定其适用的税种、税目、税率(单位税额)和纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，并发给纳税鉴定书。第十一条扣缴义务人应于发生代扣代缴、代收代缴税款义务前十日内向主管税务机关领取代扣代缴、代收代缴税款证书;主管税务机关在发给扣缴义务人证书时，应明确其适用的税种、税目、税率、缴款期限和缴库方式。第十二条纳税人、扣缴义务人的鉴定项目发生变化时，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关申报，修订纳税鉴定书。3第四章纳税申报第十三条纳税人必须依照法律、行政法规规定和税务机关的纳税鉴定所核定的税种、税目、税率，在规定的期限内，向主管税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料，申报纳税。扣缴义务人应按规定履行代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。第十四条因不可抗力原因，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关批准，在不可抗力因素消除后十日内办理。第十五条纳税人发生纳税义务超过三十日或超过税务机关核定的纳税期限十五日，未向税务机关申报纳税的，主管税务机关有权确定其应纳税额，限期缴纳。第十六条纳税人经税务机关批准减税、免税的，其减、免税额应按税务机关规定进行申报。第十七条纳税人在税务机关核定的纳税期限内，未发生纳税义务的，也应按期向主管税务机关进行申报。第五章税款征收第十八条税款征收的主要方式有：查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及代扣代缴、代收代缴。具体由税务机关按税收法规规定和纳税人的生产经营情况、财务管理水平以及便于征收管理的原则确定。第十九条纳税人、扣缴义务人应按主管税务机关核定的纳税期限或缴款期限，缴纳或解缴税款。主管税务机关按规定付给扣缴义务人手续费。第二十条税务机关有权依法对纳税人的货物和应税财产进行查验登记。第二十一条个体工商户和私营企业以集体、校办、民政、新办等各种企业名义经营骗取减、免税金的，税务机关查实后依照个体工商户或私营企业税收征收办法征税，并追缴其少纳的税款，情节严重的按偷税论处。第二十二条纳税人拖欠税款、滞纳金的，经催缴无效时，由县(区)以上税务机关批准，向纳税人开户银行或其他金融机构开具《工商税收扣款通知书》，通知银行或其他金融机构扣缴税款。各银行和其他金融机构应按照国务院规定扣款顺序执行。4第二十三条经县以上主管税务机关批准，税务人员可凭《检查纳税人存款帐户许可证》检查纳税人的银行或其他金融机构帐户存款，各级银行或其他金融机构应据实提供资料和情况。税务机关应严格遵守有关保密规定，为纳税人保密。第二十四条银行或其他金融机构在按有关部门通知暂停支付纳税人存款期间，不停止支付税款，并保证其及时入库。第二十五条纳税人欠税的，如有应退税款或其减免税专户存储帐记上有减免税金的，不论与其欠税的税种和年度是否相同，均可用应退税款或减免税金抵缴欠税。因税务机关工作有误，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，纳税人、扣缴义务人只补缴税款，税务机关不得加收滞纳金。第二十六条纳税人超过应纳税额缴纳税款的，从超缴之日起三年内，可以向原征收机关提出申请，要求退还超额缴付的税款或者抵缴其下期税款，经县以上税务机关审核确认后，即可办理退还超额缴纳的税款或抵缴其下期税款。纳税人逾期提出，税务机关不予受理。税务机关发现纳税人超额缴付税款，应当立即办理退还或者抵缴手续。第六章帐簿、凭证管理第二十七条纳税人必须按国家财务会计法规和税务机关的规定，建立健全财务会计制度，并完整保存帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。个体工商户确无建帐能力的，可报经主管税务机关批准，暂缓建帐，但应完整保存有关凭证、缴款书、完税证等纳税资料。扣缴义务人应按规定和主管税务机关要求，设立专门帐户，并妥善保存代扣代缴、代收代缴税款资料。上述资料如有丢失或损坏，应在十五日内报告主管税务机关处理。第二十八条纳税人主管部门制定的本系统财务会计制度，应当抄送同级税务机关，纳税人的财务会计制度和具体的财务会计处理办法，如同国家税收法规相抵触时，应依据国家税收法规计算纳税。第二十九条发票管理，按国家、省、市发票管理办法规定执行。5第三十条税务机关应逐户建立纳税人税收管理档案，并妥善保管，严格保密。第三十一条集体企业会计制度、财务管理办法由税务机关制定，并实施管理。第七章减免税金的管理使用第三十二条减、免税必须依照法律、法规规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、法规的规定擅自做出减、免税的决定。第三十三条税务机关批准纳税人申请减、免税后，应在十日内通知纳税人。第三十四条纳税人要按规定的用途使用减、免税金，并报主管税务机关备案。第三十五条纳税人骗取减、免税金的，一经发现，税务机关应立即停止其减、免税待遇，追回已减、免的税金，并按偷税处理;对暂无支付能力的，可按税务机关核定的还款期限分期偿还，直到以其财产变价抵缴税款。第八章协税、护税第三十六条税务机关及其税务人员应依靠群众和社会力量，加强税收征收管理;各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。第三十七条协税组织是协助税务机关做好税收征收管理工作的群众组织，由各企事业单位、街道办事处、居民委员会、村民委员会和有关的社会团体派员组成。协税组织应配合税务机关宣传国家税收法规、政策，增强公民的税收法制观念，提高纳税人依法纳税的自觉性。第三十八条协税组织应协助税务人员调查核定纳税人的经营状况和纳税情况，及时反映纳税人的偷税、抗税问题，配合税务机关查处偷税、抗税行为。第三十九条护税组织是依法打击和查处干扰国家税收工作、妨碍税务人员履行职务的组织，由有关执法、司法等部门组成。第四十条护税组织应维护国家税收的严肃性，保障国家税收法规的实施，保护税务人员依法征税。对威胁、辱骂、殴打税务人员及暴力抗税者，及时予以严肃处理。6第四十一条公安机关可根据需要采取必要措施，依法开展税务方面的治安工作。第九章税务检查第四十二条税务机关进行税务检查时可行使下列职权：(一)检查纳税人、扣缴义务人的帐簿、发票、凭证、报表及其他有关资料;(二)对纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行纳税检查;(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料及其他有关资料;(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。第四十三条纳税人、扣缴义务人在接受税务机关检查时，必须如实反映情况，提供证据和有关资料，不得拒绝、隐瞒、阻挠、刁难。第四十四条在集贸市场从事经营活动的纳税人，应携带税务登记证或税务机关核发的其他有关证件，亮证经营。第四十五条税务机关查处税务违法案件需要取证时，可以采取记录、录音、照像、复制、勘验、鉴定等手段。第四十六条税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证，按检查程序进行，并对检查情况保密。对涉及国家秘密的，依照国家有关的法律、法规的规定执行。第十章罚则第四十七条纳税人违反本条例规定有下列行为之一的，由税务机关责令其限期纠正，逾期不纠正的，可以处以二千元以下的罚款;情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款。(一)未按规定申报办理税务登记、变更或者注销税务登记以及未按规定使用税务登记证的;(二)未按规定办理纳税鉴定的;(三)未按规定建立、使用和保存帐簿、票证及其他有关资料的;7(四)未按规定提供纳税资料的;(五)未按规定接受税务机关监督检查的;(六)未按规定使用减、免税金的。第四十八条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款;逾期不改正的，可处以二千元以上一万元以下的罚款。第四十九条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可处以二千元以下的罚款，情节严重的，处以二千元以上五千元以下的罚款。第五十条税务机关在查处违章案件中，发现纳税人有转移、隐藏其应纳税货物或税款，逃避纳税的，经县(区)以上税务机关批准可扣留应纳税货物及其他财产或通知银行和其他金融机构暂停支付其存款。第五十一条纳税人欠税、偷税、抗税的，主管税务机关按下列规定处理。(一)对欠税者，税务机关应根据纳税人的实际情况，核定其还欠税期限，并从欠税之日起，按规定加收千分之二滞纳金。逾期未缴的，通知其开户银行和其他金融机构扣缴税款。(二)对偷税者，偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，依照全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处理;偷税额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税额五倍以下的罚款。扣缴义务人不缴或少缴已扣、已收税款的，亦应按前款规定处理。(三)对抗税者，税务机关除令其限期补缴所拒缴税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第六条第一款的规定处理;情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴税款五倍以下罚款。8第五十二条纳税人欠税、偷税、抗税的，除按本条例第五十一条处理外，县(区)以上税务机关不可采取以下措施：(一)吊销其税务登记，收回由税务机关发给的票证，限期缴