财务经理课程——滚动预测与预算跟踪管理

第1页第五讲：滚动预测与预算跟踪管理目录1滚动预测原理、思路和逻辑2主要项目滚动预测方法与技巧01滚动预测和跟踪管理原理、思路和逻辑滚动预测的形式滚动预测的基本原理项目定期预算滚动预算预算期间不变的会计期间不变的预算期间预算内容几乎不调整逐期调整优劣对比模糊、盲目透明、精确滞后性明显时效性强间断性思维持续性经营滚动预测的基本思路■滚动预测之于年度预算√确认预算完成率、执行进度√测算变动因素对预算执行的影响√分析后期预算执行的难度√确定预算方案调整计划■滚动预测之于次年预算√积累同期预算经验数据第2页√业务周期内的滚动预测√调整中长期计划滚动预测和跟踪管理的运行逻辑滚动预测的执行路径02-1业务收入预算跟踪执行和滚动预测销售业务预算执行跟踪管理项目1月2月3月2季度3季度4季度收入预算进度3.9%5.7%8.7%29.4%40.6%11.6%实际进度3.2%4.6%7%差异率-0.8%-1.1%-1.7%销量预算目标1072155623728000120003500实际执行85612501899差异率-20.1%-19.7%-19.9%单价预算目标2.52.52.52.52.32.25实际执行2.52.52.5差异率000√收入预算执行进度差异的启示？√分解收入的构成对滚动预测的作用？项目1月2月3月第3页2012年5.9%7.5%10.2%2013年5.7%7.2%10.1%2014年5.5%6.9%9.7%2015年5.0%6.6%9.8%2016年4.3%6.2%9.4%2017年4.2%6.1%9.2%均值5.1%6.8%9.7%2018年预算3.9%5.7%8.7%2018年实际3.2%4.6%7.0%√观察逐年1-3月收入预算进度的执行情况√判断18年1-3月收入进度执行的业务动因2018年1月销量预算执行情况分析项目A产品B产品小计客户1客户2客户1客户2预算2304651891881072实际2284250203856预算完成率99.1%91.4%0%108%79.9%√来自向客户1出售B产品的销量预算执行偏差度过大销售业务滚动预测的业务动因分析√是否继续该项业务？√业务是否继续对收入等其他项目的影响？√下一期间预算影响及应对策略？滚动预测调整后的收入预算项目B产品、1客户B产品、2客户A产品小计1月全年预算调整前全年预算滚动预测全年数据调整后全年预算调整前全年预算滚动预测全年数据调整后全年预算预算189226948205332178211695324910实际0？203?653?放弃选择下的预算053321782123153第4页保留选择下的预算140153321782124554√放弃“B产品、1客户”业务对其他业务板块的影响？√“B产品、2客户”“A产品”预算能否承担附加预算？√保留“B产品、1客户”业务对其他预算项目的影响？02-2经营利润预算跟踪执行和滚动预测经营利润预算执行跟踪管理项目B产品、1客户B产品、2客户A产品小计原预算调整后原预算调整后原预算调整后原预算调整后收入226914014820533217821178212491024554毛利率18.9%18.9%14.2%14.2%17.2%17.2%16.8%16.6%毛利润4292656847573065306541784087√保留“B产品、1客户”业务对毛利润的影响？√如何保证利润年度预算目标的实现？经营利润预算业务动因分析滚动预测调整后的经营利润预算项目业务收入成本*毛利润销售费用*管理费用*经营利润调整前249102073241783613823435调整后24554203904164445.83003418.2差额-356-342-1484.8-82-16.8√经过预算调整，相应预算项目金额的变动情况√预算调整后，经营利润的变动情况滚动预测调整后的经营利润预算（另一种可能）项目业务收入*成本毛利润销售费用*管理费用*经营利润调整前249102073241783613823435调整后231531933138222983003224差额-1757-1401-356-63-82-211√按照上述方式，以放弃该项业务为选择，滚动调整当年预算√预算调整后，经营利润的变动情况02-3费用预算跟踪执行和滚动预测管理费用滚动预测调整思路第5页■划分管理费用预算“属性”√按照预算调整的难度划分√按照预算执行的用途划分■制定预算调整的策略√降低可控项目的支出可能性√降低不可控项目的支出额度√以经营利润补偿为标准√以调控难度为控制方向滚动预测调整后的管理费用项目原预算调整后预算变动率人工薪酬支出109109——日常办公支出3131——水电费88——办公设备耗材83-62.4%办公文具62-66.5%维修费99——车辆使用费168-50.0%折旧与摊销3232——办公用租金4242——会议费93-66.4%差旅费88——业务招待费5530-45.5%宣传推广费120-100%咨询费200-100%审计费66——法律顾问费55——董事会费64-34.5%合计382300-21.4%■选择可调整项目√按照调整的难度从易到难选择√按照支出的必要性从小到大选择销售费用滚动预测调整思路■确定调整的额度√费用可控程度√费用调整空间√费用支出影响（用途）第6页销售费用滚动预测调整思路■确定原收入预算不变（方向）√划分两个市场策略√确定执行路径■新增营销资源投入√产品营销费用新增额√产品营销费率提高额√市场推广计划下的新增资源投入√销售佣金政策的调整√营销策略改变对资源投入的影响销售费用滚动预测的业务动因分析滚动预测调整后的销售费用项目原预算滚动预算增长率预算分类驱动因素人工薪酬支出120124.63.76%人工支出加大绩效激励后的人工成本差旅费21.53249%拓展性支出扩大省内其他地区业务拓展的范围业务招待费67.19846%根据营销范围扩大、客户结构丰富的需要增加劳务及佣金支出139.8167.820%佣金政策从2.5‰上调到3‰宣传推广费12.923.582%城市地区宣传推广增加到每月一次，其他地区增加到每三个月一次合计361445.823.5%第7页√保留“B产品、1客户”业务对营销支出的影响？√营销费用较原预算增加的部分，对利润的影响？√如何保证利润年度预算目标的实现？02-4产品成本预算跟踪执行和滚动预测产品成本滚动预测的思路产品成本滚动预测的思路√价值提升，实现售价提升√价值提升，推动支出绝对降低或相对降低产品成本滚动预测的思路滚动预测调整后的产品成本预算第8页项目预期生产需求量原投入定额调整后投入定额原材料投入量调整后投入量采购单价预计调整后材料成本差额直接材料1351581.21.19742190420840.525-56直接材料22.32.380863808630.3150间接材料10.310.3110899108990.0450间接材料20.240.227843879810.045-21原材料投入额度相对降低后，材料成本支出降低评价成本支出降低对产品和收益的影响02-5资金预算滚动预测资金预算执行跟踪管理项目第1季度原预算第1季度实际执行执行差异率销售回款27112069-23.7%材料采购付款-1590-16111.3%生产人工薪酬付款-840-8400%生产费用付款-162-157-3.1%销售费用付款-60.5-58.7-3%管理费用付款-363.2-363.20%经营活动现金流-304.7-960.9215.4%本金偿付-7420-74200%利息支出-1448-14480%资本性支出-189.6-120-36.7%其他项目流入流出42.80-100%合计-9319.6-9948.9-6.8%资金预算执行情况业务动因分析项目小计每月回款情况1月2月3月回款计划小计271160210121097回款实际小计2069452870747差额-642-150-142-350应收账款回款计划604127325152应收账款回款实际587143279165差额-1716-4613当期销售回款计划2107475687945当期销售回款实际1482309591582差额-625-166-96-363√二维展示收款来源和时间交叉下的收款信息√确认收款差异的方向和具体内容资金预算执行情况业务动因分析（情形1）项目1月2月3月第9页原预算方案预收账款5%8%10%当期收现45%45%55%应收账款50%47%35%应收回款天数60天45天35天实际执行情况预收账款0%0%0%当期收现40%42%38%应收账款60%58%62%应收回款天数72天78天55天补充信息收入进度完成情况100%100%100%√二维展示收款来源和时间交叉下的收款信息√确认收款差异的方向和具体内容滚动预测调整后的资金预算（情形1）项目第2季度第2季度滚动预算第3季度第3季度滚动预算第4季度第4季度滚动预算销售回款184924744560456032043204材料采购付款-610-610-1847-1847-2148-2148生产人工薪酬付款-888-888-888-888-888-888生产费用付款-135-135-135-135-135-135销售费用付款-123-123-203-203-107-107管理费用付款-182.9-182.9-191.9-191.9-201.9-201.9经营活动现金流-89.9535.11295.11295.1-275.9-275.9本金偿付利息支出-1235-1235-651-651资本性支出-321.5-321.5-222.7-222.7-74.3-74.3其他项目流入流出45.845.847.847.830.830.8合计-1600.7-975.6469.2469.2-319.5-319.5√假设后续收款政策不变，且加强回款工作的管理√根据调整后的资金预算再次确定包括筹资等相关工作资金预算执行情况业务动因分析（情形2）项目2季度3季度4季度原预算方案预收账款8%10%5%当期收现55%65%40%应收账款37%25%55%应收回款天数45天30天55天滚动预算方案预收账款3%5%0%当期收现45%50%25%应收账款52%45%75%应收回款天数63天45天78天补充信息收入进度完成预计100%100%100%第10页√根据一季度收款情况，重新调整后三个季度的回款预算√根据调整后的回款预算，重新预测全年资金情况滚动预测调整后的资金预算（情形2）项目第1季度实际执行第2季度第2季度滚动预算第3季度第3季度滚动预算第4季度第4季度滚动预算原预算小计滚动预算小计销售回款20691849220145604071320419881232410329材料采购付款-1611-610-610-1847-1847-2148-2148-6196-6216生产人工薪酬付款-840-888-888-888-888-888-888-3504-3504生产费用付款-157-135-135-135-135-135-135-567-562销售费用付款-58.7-123-123-203-203-107-107-493.2-491.7管理费用付款-363.2-182.9-182.9-191.9-191.9-201.9-201.9-939.9-939.9经营活动现金流-960.9-89.9262.11295806.1-275.9-1492623.9-1385本金偿付-7420-7420-7420利息支出-1448-1235-1235-651-651-3334-3334资本性支出-120-321.5-321.5-222.7-222.7-74.3-74.3-808.1-738.5其他项目流入流出045.845.847.847.830.830.8167124.4合计-9948.9-1601-1249469.2-19.8-319.4-1535-10771-12753√根据1月实际执行，重新确定后三个季度资金滚动预算√根据调整后的资金预算，修正筹资计划和财务费用滚动预算