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《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的:练习存款业务的核算及利息计算资料:某商业银行20×2年发生下列存款业务:1.开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15000元。2.开户单位市百货公司开出现金支票,提取现金5000元备用。3.储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20000元,来行支取到期利息年利率为3.5%,本金转存2年期整存整取储蓄存款。(不考虑利息税,下同)4.储户张平来行办理活期储蓄存款,交来现金4500元。5.储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25000元,来行办理到期取款手续,年利率为4.0%,经审核无误后支付本息。6.某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5000元,来行申请提前支取本息,经审核无误后办理取款手续。支取日活期储蓄存款利率为0.85%,存期为6个月。7.开户单位光明超市持1年期定期存单一张50000元,来行办理到期支取手续。经审核无误后办理转账,年利率为3.25%。8.红星纺织品公司持1年期定期存单一张80000元,来行申请提前支取。经审核无误后办理取款手续,支取日的活期存款利率为0.85%,存期为6个月。要求:根据上述资料,编制会计分录,列示分户账及计算过程。习题二商业银行贷款业务核算目的:练习贷款业务的核算及利息计算资料:某商业银行20×2年发生下列贷款业务:1.红星纺织品公司申请生产周转贷款200000元,期限1年。经信贷部门审核同意发放该笔贷款,转入该单位存款账户。2.开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100000元,期限6个月,年利率为7。2%。经核对无误后,本息一并从其存款账户中支付。3.个体户李平申请抵押贷款,抵押品价值经评估为85000元。经信贷部门审核同意,按抵押品价值的60%发放贷款。4.市百货公司一笔6个月期的短期贷款250000元到期,该单位存款账户无款支付,经信贷部门审核同意,转入逾期贷款户。5.开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张,来行申请贴现,汇票金额为50000元,贴现期为60天。经信贷部门审核同意办理贴现手续,贴现率为4.8%。6.收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款45000元,经审核无误后办理转账手续。7.向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票85000元,因匡算时期已过,仍未收回票款,向贴现申请人收取票款,办理转账手续。8.贴现的银行承兑汇票90000元到期收回票款,办理转账手续。承兑行为同系统另一家银行机构。要求:根据上述资料,编制会计分录,列示分户账及计算过程。习题三商业银行支付结算业务核算目的:练习支付结算业务的核算资料:建设银行某市分行营业部20×2年发生下列支付结算业务:1.开户单位市百货公司于7月10日提交信汇凭证及转账支票,汇往杭州自行车厂清理旧欠货款,金额为65000元,汇入行为建设银行杭州市分行第一营业部。杭州市分行第一营业部于7月11日收到信汇付款指令,7月13日收到信汇凭证,经审核无误后,当即转入杭州自行车厂存款账户。2.开户单位市第一机械厂于7月10日提交信汇凭证及转账支票,汇往北京市华侨饭店203房间陈平差旅费2500元,汇入行为建设银行北京市分行东单分理处。北京市分行东单分理处于7月12日收到信汇付款指令,7月14日收到信汇凭证,经审核无误后先将款项转账,并以便条通知收款人陈平。陈平于7月17日来行领取汇款,银行按规定审查无误后支付现金。3.个体户张民提交银行汇票申请书及现金50000元,汇往上海东方皮鞋厂支付货款,汇入行为建设银行上海市徐汇区分行第一营业部,本行按规定审核无误后收取现金并签发银行汇票。上海市徐汇区分行第一营业部于7月15日收到上海东方皮鞋厂交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单,实际结算金额42000元,经审核无误后转入该厂存款账户,并划付本行。本行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知,经核对无误后结清票款。4.7月13日收到开户单位大德生药店交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单,汇票金额为30000元,实际结算金额为28500元,本行经审核无误后办理付款手续,并划付付款人开户行建设银行保定市分行第一营业部。保定市分行第一营业部于7月16日收到划付汇票款的解讫通知,经核对无误后结清汇票,并将多余款项转入付款人河北保定制药厂存款账户。5.建设银行上海市黄浦区分行第一营业部7月16日收到本行寄来的托收承付结算凭证及交易单证,经审核无误后,通知上海纺织品批发站付款。7月20日承付期满办理划款手续,金额为75000元。7月25日,本行收到划回的款项,经核对无误后,当即转入开户单位市光明公司存款账户。要求:根据上述资料,分别为本行和对方行编制会计分录,列示分户账。习题四联行往来与金融机构往来业务核算目的:练习联行往来与金融机构往来业务的核算资料:某商业银行20×2年发生下列往来业务:1.收到开户单位中华美术品公司送交的转账支票和两联进账单,金额为50000元,经审核无误后按规定提出票据交换,该支票的出票人在同城另一家同系统银行机构开户。当日退票时间过后,办理转账手续。2.收到开户单位信达贸易公司交来的银行本票和两联进账单,金额75000元,经审核无误后,办理付款手续(本票的出票行为同系统另一家银行机构)。3.收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票,汇票的承兑人为本行开户单位大华服装厂,金额为50000元。经审核无误后,在汇票到期日办理划款手续。4.收到承兑银行(与本行同系统)划来的银行承兑汇票款70000元,经核对无误后,当即转入开户单位东升电机厂存款账户。5.收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票,金额为35000元。经核对无误后,于汇票到期日解付票款。6.本行因临时资金周转需要向市农业银行拆入资金400000元,办理转账。7.本行因资金周转需要向人民银行取得借款500000元,期限4个月,办理转账。8.原拆借给市建设银行的资金200000元到期收回,利息为5000元,办理转账。9.本行持未到期已贴现的商业承兑汇票一张500000元,向人民银行申请贴现,经人民银行审核同意办理,再贴现利率为4。5﹪,贴现期为72天,办理转账。10.本行归还到期人民银行借款本金100000元,利息4500元,办理转账。要求:根据上述资料,为本行编制会计分录,列示分户账及计算过程。习题五证券公司证券业务核算目的:练习证券公司证券业务的核算资料:某证券公司20×2年发生下列证券业务:1.某日公司清算后,共代理客户买进证券250000元,卖出证券150000元,应代扣代交的印花税为1600元,公司应负担的上网交易费用为40元,应向客户收取的佣金为1500元。2.某日公司清算后,共代理客户买进证券600000元,卖出证券700000元,应代扣代交的印花税为5200元,公司应负担的上网交易费用为150元,应向客户收取的佣金为4550元。3.9月12日公司代理客户认购上交所新发行的×××股票,收到客户认购款项1500万元,9月15日将认购新股款项划付上海证券交易所;9月18日客户办理申购手续;10月20日证券交易所完成中签认定工作,将未中签资金300万元退给客户,手续费率为0.35%,手续费已经收到。4.9月20日,公司接受联合钢铁公司委托,以余额承购包销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票500万股,约定的发行价为4元/股,网上发行期内全部售出。在与上海证券交易所进行清算时,公司代垫联合钢铁公司应负担的上网费为24000元。公司与联合钢铁公司进行结算,手续费率为实际发行额的0.3%,代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。5.10月26日,公司接受中华股份公司委托,以代销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票200万股,发行价格为5元/股,网上发行期内共售出180万股。在与上海证券交易所进行清算时,公司代垫中华股份公司应负担的上网费10800元。公司与中华公司进行结算,手续费率为实际发行额的0.2%,代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。要求:根据上述资料,编制会计分录,列示明细账及计算过程。《金融企业会计》练习题参考答案习题一商业银行存款业务核算1.借:库存现金15000贷:吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户150002.借:吸收存款——单位活期存款——市百货公司户5000贷:库存现金50003.借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李林户20000借:利息支出——定期存款利息支出户700贷:库存现金700贷:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李林户20000(利息计算:20000×3.5%×1=700)4.借:库存现金4500贷:吸收存款——活期储蓄存款——张平户45005.借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘平户25000借:利息支出——定期存款利息支出户3000贷:库存现金28000(利息计算:25000×4.0%×3=3000)6.借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户5000借:利息支出——定期存款利息支出户21.25贷:库存现金5021.25(利息计算:5000×0.85%×6/12=21.25)7.借:吸收存款——单位定期存款——光明超市户50000借:利息支出——定期存款利息支出户1625贷:吸收存款——单位活期存款——光明超市户51625(利息计算:50000×3.25%×1=1625)8.借:吸收存款——单位定期存款——红星纺织品公司户80000借:利息支出——定期存款利息支出户340贷:吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户80340(利息计算:80000×0.85%×6/12=340)习题二商业银行贷款业务核算1.借:贷款——短期贷款——红星纺织品公司户200000贷:吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户2000002.借:吸收存款——单位活期存款——市第一百货商店户103600贷:贷款——短期贷款——市第一百货商店户100000贷:利息收入——短期贷款利息收入户3600(利息计算:100000×7.2%×6/12=3600)3.借:贷款——抵押贷款——李平户51000贷:吸收存款——单位活期存款——李平户510004.借:贷款——逾期贷款——市百货公司户250000贷:贷款——短期贷款——市百货公司户2500005.借:贴现资产——商业承兑汇票——面值50000贷:吸收存款——单位活期存款——光华电机厂户49600贷:贴现资产——商业承兑汇票——利息调整400(贴现息计算:50000×4.8%×60/360=400)6.借:清算资金往来45000贷:贴现资产——商业承兑汇票——面值450007.借:吸收存款——单位活期存款——大华服装厂户85000贷:贴现资产——商业承兑汇票——面值850008.借:清算资金往来90000贷:贴现资产——银行承兑汇票——面值90000习题三商业银行支付结算业务核算1.本行7月10日:借:吸收存款——单位活期存款——市百货公司户65000贷:清算资金往来65000对方行7月11日:借:清算资金往来65000贷:其他应付款——待处理汇划款项户65000对方行7月13日:借:其他应付款——待处理汇划款项户65000贷:吸收存款——单位活期存款——杭州自行车厂户650002.本行7月10日:借:吸收存款——单位活期存款——市第一机械厂户2500贷:清算资金往来2500对方行7月12日:借:清算资金往来2500贷:其他应付款——待处理汇划款项户2500对方行7月14日:借:其他应付款——待处理汇划款项户2500贷:吸收存款——应解汇款——陈平户2500对方行7月17日:借:吸收存款——应解汇款——陈平户2500贷:库存现金25003.本行7月10日:借:库存现金50000贷:吸收存款——银行汇票50000对方行7月15日:借:清算资金往来42000贷:吸收存款——单位活期存款——上海东方皮鞋厂户42000本行7月19日:借:吸收存款——银行汇票50000贷:清算资金往来42000贷:其他应付款——张民户80004.本行7月13日:借:清算资金往来2
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