财务管理暂行办法

-1-财务管理办法(试行)第一章总则1、为进一步建立和完善企业内部控制体系，加强财务管理和监督，切实防范财务风险，实现企业可持续健康发展。根据《会计法》、《企业财务通则》等法律法规，结合企业实际，制定本试行办法。2、本试行办法适用于总部、权属全资子公司、分公司等法人实体（以下统称企业）。3、企业必须遵守企业注册地和所在地的法律法规，执行国家现行的企业财会制度和各项管理规定。第二章会计机构、会计人员的管理1、企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。2、企业应按照国家法律法规等有关规定，建立内部财务管理制度和内部会计控制规范，健全约束机制，保证财务会计工作依法有序进行。3、企业必须根据《会计法》和工作需要单独设置会计机构，并按管理权限配备会计人员。境内企业会计人员必须持会计证上岗；会计机构负责人（会计主管人员）应符合《会计法》规定的任职资格条件。不具备单独设置会计部门条件的，应当在有关部门中配备会计主管人员。-2-4、企业及所属各单位的一切财务收支都必须纳入本单位的财务帐内，其会计业务处理由财会人员按规定办理。5、企业要制定会计人员的管理制度，包括各类会计人员的岗位设置、业绩考核、业务水平鉴定、调整使用、任免等方面的内容。6、企业会计人员应实行回避制度。单位领导人、会计机构负责人及会计主管人员直系亲属不得在其直接管理的会计机构中担任会计或出纳工作。7、会计人员的任职条件：⑴坚持原则，廉洁奉公，遵纪守法，忠于职守，具有良好的业务素质；⑵会计人员必须是与公司签有正式劳动合同的职工，并持有会计证。8、会计人员的工作职责：⑴认真编制并严格执行财务预算，遵循各种费用开支渠道和开支标准，合理使用资金；⑵认真报账记账，做到手续完备，账目清楚；⑶加强现金管理，做好银行结算工作；⑷定期检查分析财务预算执行情况，考核资金使用效果；⑸妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料；⑹认真执行国家的法律法规和公司各项管理规章制度，对违法乱纪的行为，有权上报本单位领导；⑺参与本单位编制财务预算；-3-⑻监督检查本单位的财务收支、生产经营活动及资金使用情况等。11、凡违法违规的财务人员一律依照《会计法》和公司有关规定严肃处理。第三章资产管理一、资金管理资金管理应遵循以下几点总体要求：1、企业应建立健全货币资金内部控制制度，合理进行岗位分工，遵循不相容职务相互分离原则，实行严格的授权批准制度，确保货币资金的安全完整。2、货币资金业务必须有两人或两人以上才能办理，以确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。例如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作等等。3、企业对货币资金业务应实行严格的授权批准制度。明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。4、审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，按规定的货币资金业务办理程序（支付申请—支付审批—办理支付）在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。5、企业对于重要的货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防止贪污、侵占、挪用货币资金等-4-行为。6、严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金业务。7、企业严禁私设“小金库”。资金管理具体分为现金管理、备用金管理、银行存款管理、其他货币资金管理以及相关票据管理，每项还需遵循下列具体要求：（一）现金管理1、严格执行《现金管理试行条例》；2、执行钱、账、物分管和印鉴分管及出纳与会计分别设岗、专人负责、分工管理的制度；3、严格遵守现金库存限额管理制度，超限额库存现金应及时存入银行；4、现金收入应及时入账并存入银行，不得坐支现金；5、出纳人员须及时登记现金日记账，定期盘点现金，做到日清月结，确保账款相符；6、盘点现金发现长、短款时，须及时查明原因以作处理，并直接向业务主管报告；7、出纳人员的业务主管可根据管理需要随时对现金日记账和库存现金进行抽查，对经查发现因失职造成现金短缺的，须责成直接责任人做出赔偿，并追究相关责任；8、任何人不得以任何名义截留各项收入，不得公款私存。9、单位保险柜不得存放任何私人物品。（二）备用金管理-5-1、申请领用备用金应按规定审批权限进行报批；2、领用人须在规定期限内办结报账手续，及时归还借款；3、依照“先清后借”原则，对借款逾期不还的不得予以再借，并应从其工资等个人收入中扣回；4、年度终了，财务部门应结合财务决算对当年备用金进行清理，如发现违规问题应及时报告，并做出相应处理。（三）银行存款管理1、除《现金管理试行条例》规定可使用现金的外，其它经济往来活动均须通过银行转账结算；2、出纳人员应根据合法、正确、完整的收支凭证和依照业务发生的先后顺序办理已发生业务结算登记入账手续，每日终了应结出余额，每月终了应将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对未达账款项须及时查明原因并做出妥善处理，防止差错。3、会计人员应对每月银行对账单进行复核，并编制余额调节表；4、严格按照中国人民银行《支付结算办法》、《银行账户管理办法》等有关规定办理银行账户的设立、撤销及银行结算、票据结算等业务；5、实行银行账户设立、撤销统一审批制度。6、严格按照有关法规使用银行账户，不得超范围使用，不得外借和出租账户，不得为他人代开账户；7、实行银行存款统一监督管理制度，对存在或可能出现风险的银行账户应责令限期处置。-6-8、现金和银行存款的收付业务应在会计事项发生的当日编制会计凭证和登记账簿，做到日清月结，账账相符和账实相符。（四）相关财务印鉴、银行支票、发票和收据管理1、预留印鉴须由两个人分别管理，出纳人员不得保管财务专用章和发票专用章；2、银行支票、发票、收据和其它收付凭证须由专人保管；3、领用银行支票、发票、收据和其它收付凭证时，须由领用人签收数量和起讫编号，签发或开票时应按顺序出票；4、作废的收付凭证不得任意撕毁，注销后应与存根存放一处妥善保存；5、对已使用过的收付凭证等存根应进行清点、登记、封存和保管，销毁时应按相关规定办理审批手续；6、未经公司总经理特别批准和未经公司主要负责人特别批准，严禁在事前加盖空白支票、发票和收据，严禁将印鉴和整体银行支票、发票、收据及其它收付款凭证等带离办公地点或借给他人。二、财产、物资管理1、企业应当建立财产物资采购申请制度，依据购置物品或劳务类型，确定财产物资管理部门，并明确相关的职责权限及相应的请购程序。2、企业财产物资管理部门应加强对采购业务的预算管理，对于预算内采购项目，由具体使用部门提出申请，履行内部审批手续；对于预算外的采购项目，必须由单位主要领导审批。-7-3、各部门所需用的各项财产物资（包括固定资产和办公用品）必须由单位统一购置，任何部门无权自行购置，否则不予报销。4、企业财产物资管理部门必须加强对各项财产物资的管理，做好财产物资明细账的造册、登记工作。对于使用年限在一年以上或金额较大的各项固定资产和低值易耗品必须建立卡片，注明资产的名称、规格、原始价值、购置时间、使用年限及使用部门和责任人。5、企业财产物资管理部门要制定财产物资验收领用管理制度，规范各种财产物资的验收入库及日常领用。验收时必须核对请购单、订货单与入库单，核实财产物资数量与质量。各部门申请领用办公用品，必须履行内部审批手续后，向财产物资管理部门登记领用。6、企业要制定财产物资清查盘点制度，定期对财产物资进行盘点，做到账实相符、账帐相符。7、企业要按有关规定确定固定资产目录、分类方法、确定每类或每项固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。8、企业要制定低值易耗品等的摊销管理制度，包括摊销范围、类别、方法、领用、退库、报废处理等方面的内容。9、固定资产修理费用，计入当期成本、费用；固定资产更新改造支出，符合资本化条件的其支出应计入固定资产成本，在剩余年限内正常计提折旧。-8-三、债权（应收款）管理1、企业应根据市场营销策略制定销售信用政策，划分信用期间，合理确定赊销限额，做到赊销信用政策经济利益最大化。2、企业发生的债权在日常会计核算中，必须划分类别，按客户名称予以明细反映。月份终了10个工作日内，登记债权业务经办人，按客户名称编制应收账款情况表，反映应收款形成原因、客户确认情况及经办人；同时按账龄结构分布状态编制应收款情况表。3、企业应加强应收款的清理、回收，加速资金周转，提高资金使用效益。应收款清理、追收是企业经营活动不可分割的有机组成部分，企业领导应高度重视，并对应收款追收成效负全责，集团将应收款清欠情况纳入企业经营业绩考核范围。4、企业在年终考核各经营部门业绩完成情况时，应把应收款回收情况与部门和个人业绩完成情况相挂钩，实行应收款回收目标责任制。企业要根据具体业务经营需要，核定合理的欠款限额与欠款期限，督促业务人员在欠款期内催回欠款。对未回收应收款的，企业应制定具体惩罚措施。第四章收入、利润管理1、公司负责组织各权属企业年度财务预算编制、审核、下达和考核。2、企业应根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。第五章成本费用管理-9-一、成本费用的管理原则1、企业应当建立成本控制系统，强化财务预算，实行成本费用定额管理、全员管理和全过程控制。2、企业应加强对物资采购的管理，特别是针对大宗物资的采购，要建立采购管理办法，规范采购程序，优先采用集中竞价采购，有效降低采购成本。3、企业应实行费用归口、分级管理和预算控制，建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。4、规范成本费用项目核算口径，根据业务性质统一规范成本费用项目核算、归集和报告，保证相关财务指标的一致性和可比性。5、工程项目的相关成本费用等款项支付须向财务部提供以下资料：工程概算和预算文件；施工招标文件；开工报告；施工合同、设计合同、监理合同；工程进度报表；竣工报告；其他必要材料。如未提供相关材料，财务部有权拒绝付款。二、日常费用控制管理企业应严格控制日常开支，建立健全费用支出的审批程序，所有费用支出均应纳入预算管理。（一）差旅费1、差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的交通费、住宿费及差旅补贴等。2、出差必须按规定履行内部审批手续，从严控制出差人数和天数；严格差旅费预算管理，控制差旅费支出规模；严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动，严禁以任何名义和方式变相旅游。3、企业应建立健全差旅借款手续、差旅报销期限和报销手-10-续。出差人员差旅费借款必须履行审批手续。出差人员应于回单位后7个工作日内办理报销手续。4、出差人员实行定点住宿和非定点住宿相结合的原则。5、企业应本着必要、合理、节约的原则，考虑企业自身发展状况及社会消费水平，合理制定符合本企业的差旅费开支标准，并报公司备案。6、出国（境）人员费用出国（境）人员的住宿费、伙食费、公杂费开支，按照《出国（境）经费管理规定（试行）》执行。因公以组团名义出国（境）的，旅费由单位承担，出国人员不再享受各种出国（境）补贴。（二）业务接待费1、企业应严格控制业务接待费的开支额度，业务接待费开支应严格控制在年度财务预算范围内。2、公务接待由经办人员事先填报《公务接待申请单》报公司总经理审批。3、企业应制定符合本企业自身经营状况的公务接待费开支标准，并报公司备案。（三）其他费用1、会务费。公司召集的年会以及半年、季度、专题等会议，食宿费用由公司负责。会议期间，与会人员所发生的个人费用，由与会人员承担。2.广告宣传费、培训费。单位应严格控制宣传广告、培训费的开支，其总额原则上应控制在企业所得税法规定的范围内。第六章财务会计报告管理-11-1、企业必须按照国资委要求编制和对外提供财务会计报告。2、根据经营管理工作的需要，企业每月必须编制企业财务快报、月度报表与年度报表等会计报表。企业快报包含企业财务快报、固定资产投资指标表、补充指标表、生产经营活动情况指标表；月度报表与年报包括资产负债表、利润表、销售费用表和管理费用表，年度报表还包括现金流量表。企业的年度报表，必须经会计师事务所审计并出具审计报告。3、在每月10日前完成月度报表；