中级会计职称考试《中级会计实务》押题密卷(五)

押题密卷五单项选择题(每题1分)1.2015年12月1日，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金600万元，至2015年12月31日，已发生事业支出560万元，项目未结。下列会计处理中不正确的是()。A.期末将600万元上级补助收入转入非财政补助结转B.期末将560万元事业支出转入非财政补助结转C.期末将非财政补助结转40万元转入非财政补助结余D.期末非财政补助结转不转入非财政补助结余隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：C解析：项目未结，非财政补助结转不转入非财政补助结余，选项C错误。笔记：2.民间非营利组织的财务报表不包括()。A.利润表B.资产负债表百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ群：318549896C.业务活动表D.现金流量表隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：A解析：民间非营利组织不包含利润要素，所以不编制利润表。财务会计报告中的财务报表至少应当包括以下三张报表：资产负债表、业务活动表和现金流量表。笔记：3.甲公司属于药品制造公司，2014年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并通过银行存款进行支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。2014年实现销售收入3000万元。甲公司2014年因广告费支出产生可抵扣暂时性差异为()万元。A.100B.1000C.900D.0隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：A解析：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期甲公司销售收入的30070计算，当期可予税前扣除900万元(3000*30%)，当期未予税前扣除的100万元（1000-900）可以向以后纳税年度结转扣除，所以产生可抵扣暂时性差异100万元。笔记：4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。A.2340B.1200C.2000D.1540隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：A解析：甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000*2*(1+17%)=2340（万元）。笔记：5.A公司应收B公司货款2100万元。因B公司发生财务困难，经磋商，双方同意按1800万元结清该笔货款。A公司已经对该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日，下列关于A公司和B公司相关会计处理表述正确的是()。A.A公司资本公积增加300万元，B公司资本公积增加300万元B.A公司冲回资产减值损失100万元，B公司营业外收入增加300万元C.A公司冲回资产减值损失300万元，B公司营业外收入增加300万元D.A公司营业外收入增加100万元，B公司资本公积增加300万元隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：C解析：A公司应冲回资产减值损失=1800-(2100-600)=300（万元），B公司应计入营业外收入的金额=2100-1800=300（万元）。笔记：6.20x4年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是()万元。A.10000B.11000C.11200D.11600隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：C解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000*10+1200=11200（万元），为增发股份支付的佣金和手续费应冲减股份的溢价收入（资本公积——股本溢价）。笔记：7.2015年1月20日，甲公司以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出土地使用权的成本为100万元，累计摊销为20万元，已计提减值准备30万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为50万元，未计提存货跌价准备，公允价值为80万元，增值税税额为13.6万元，甲公司将其作为存货；甲公司向乙公司支付20万元补价。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为()万元。A.0B.43.6C.30D.23.6隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：D解析：该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与支付的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=(80+13.6-20)-（100-20-30）=23.6（万元）。笔记：8.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2015年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为600万元（不含增值税），2015年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为()万元。A.200B.30C.40D.20隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：B解析：2015年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=（600-400）*(1-40%)*25%=30（万元）。笔记：9.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()。A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：D解析：选项A、B和C均应当作为以权益结算的股份支付进行处理。笔记：10.甲民办学校在2015年12月7日收到一笔100万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲公司应将收到的款项确认为()。A.政府补助收入——非限定性收入B.政府补助收入——限定性收入C.捐赠收入——限定性收入D.捐赠收入——非限定性收入隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：B解析：取得有限定用途的政府补助款应确认政府补助收入——限定性收入。笔记：11.2013年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为100万元。当日，该办公楼的公允价值为4000万元，账面价值为2750万元。2013年12月31日，该办公楼的公允价值为4500万元。2014年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款4750万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2014年度损益的影响金额是()万元。A.1600B.3000C.1550D.3500隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：C解析：处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入“其他综合收益”的金额1250万元（4000-2750）转入“其他业务成本”的贷方，则上述交易或事项对甲公司2014年度损益的影响金额=4750-4500+1250+100/2=1550（万元）。笔记：12.A公司于2010年12月1日购入并使用一台机床。该机床入账价值为21000元，估计使用年限为8年，预计净残值为1000元，按年限平均法计提折旧。2014年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，预计净残值改为500元，折旧方法未发生改变，A公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则该项会计估计变更前后对2014年净利润的影响金额为()元。A.-4000B.-3000C.4000D.3000隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：B解析：该机床至2013年12月31日已计提的折旧额=(21000-1000)/8*3=7500（元），变更当年按照原估计计算的折旧额=（21000-1000）/8=2500（元），按照变更后计算的折旧额=（21000-7500-500）/(5-3)=6500（元），该项会计估计变更前后减少净利润的金额=(6500-2500)*(1-25%)=3000（元）。笔记：13.甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司账款500万元，货款偿还期限为3个月。2014年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方协议：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为500万元，已提折旧25万元，已计提减值准备25万元，2014年4月1日公允价值为400万元。不考虑相关税费。则债务人甲公司因该事项计入营业外收入的金额为()万元。A.100B.50C.150D.200隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：A解析：债务重组利得计入营业外收入的金额=500-400=100（万元），处置固定资产计人营业外支出的金额=(500-25-25)-400=50（万元）。笔记：14.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是()。A.增值税出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：D解析：选项A不正确，增值税出口退税不属于政府补助；选项B和C不正确，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。笔记：15.按我国会计准则的规定，母公司编制合并财务报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为()。A.合并报表决算日的市场汇率B.实收资本发生时的即期汇率C.本年度平均市场汇率D.本年度年初市场汇率隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：B解析：实收资本应按发生时的即期汇率折算。笔记：多项选择题(每题2分)16.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A.资本公积转增资本B.以前期间销售的商品发生退回C.发现的以前期间财务报表的重大差错D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：BCD解析：以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项，选项A不正确。笔记：17.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有()。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：CD解析：资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B不正确。笔记：18.下列各项中，属于会计估计变更的有()。A.存货期末可变现净值由按类别确定改按单项存货确定B.分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入C.固定资产预计使用年限由10年改为8年D.无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：ACD解析：选项B属于会计政策变更。笔记：19.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出，应计入所建造厂房成本的有()。A.支付给第三方监理公司的监理费B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金C.建造期间发生的工程物资盘亏D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：ACD解析：选项B，应作为无形资产核算。笔记：20.