会计科目与账户_会计基础

第二章会计科目与账户所有者权益资产负债收入费用利润资产=负债+所有者权益收入–费用=利润资产+费用=负债+所有者权益+收入第一节会计恒等式一、会计等式的含义及种类1.会计等式的含义也称会计平衡公式，或会计恒等式。它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。2.会计等式的种类（1）基本会计等式①组合方式：资产=负债+所有者权益所有者权益②对基本会计等式的理解▲第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道▲第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道▲第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正方向变化。※资产会随着负债、所有者权益的增加而增加※资产会随着负债、所有者权益的减少而减少(2)动态会计等式①组合方式：收入-费用=利润费用利润收入②对动态会计等式的理解▲第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。▲第二,利润会随着收入的增减成正方向变化；※利润随着收入的增加而增加※利润随着收入的减少而减少▲第三,利润会随着费用的增减成反方向变化。※利润随费用的增加而减少※利润随费用的减少而增加费用利润收入(3)扩展(综合)会计等式①组合方式：资产+费用=负债+所有者权益+收入扩展会计等式的形成过程分析A.将两个等式合并:[资产=负债+所有者权益]+[收入-费用=利润]B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为:资产=负债+所有者权益+利润或:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）C.将上面B中的第一个公式移项即成:资产+费用=负债+所有者权益+收入二、经济业务及其影响会计等式的类型1.经济业务的含义●应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作交易或事项。经济活动应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动不能办理会计手续、不能用会计方法反映的经济活动经济业务非经济业务2.经济业务的基本类型(1)经济业务影响基本会计等式的类型增加减少(2)经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(四类)1）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。例：收到投资者投资100000元，已存入银行。资产=负债+所有者权益+100000+1000002）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。例：用银行存款偿还欠款5000元。资产=负债+所有者权益-5000-50003）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：将4000元现金存入银行。资产=负债+所有者权益+4000-40004）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：某债权人将其原借给本企业的借款60000元转作向企业投资。资产=负债+所有者权益-60000+600003.经济业务类型不会影响会计等式平衡关系的分析结论（1）经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡；（2）经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。作业：假定某企业8月1日的资产为8000元，负债为2000元，所有者权益为6000元。本月发生收入3000元，发生费用2000元。根据资料计算：该企业8月31日该企业的财务状况。并用会计等式表达出来。题解：资产：8000－2000+3000=9000负债：2000所有者权益：6000+1000=7000资产（9000）=负债（2000）+所有者权益（7000）第二节会计科目（一）会计科目1.会计科目含义◆对会计要素进行分类所形成的具体项目营业费用2.设置会计科目的意义◆系统、分类反映会计要素内容的需要◆满足信息使用者了解会计信息的需要◆设置会计账户，核算经济业务的需要3.会计账户与会计科目的关系（1）相互联系▲会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。账户名称▲反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（2）相互区别▲外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。▲发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。二、会计科目的分类•（一）按会计科目所反映的经济内容分类1、资产类科目2、负债类科目3、所有者权益类科目4、收入类科目5、费用类科目6、利润类科目◆一般由会计准则或会计制度统一规定（见教材P.39）注意：《企业会计制度》与《基础会计》教材对会计科目的不同分类方法◆利润类归并入所有者权益类；◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；◆费用类的一部分独立为成本类。◆◆◆◆◆《基础会计》教材对会计科目的分类方法二）、按会计科目反应资料的详细程度分类1.总分类科目◆一级科目或总账科目◆对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）◆是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目2.明细分类科目◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款—沿海公司”等）◆是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标◆可根据会计制度规定和企业核算需要设置应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目80000元•本章必须掌握的会计科目•库存现金由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。应收账款是企业因销售商品、产品提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。•应收票据是企业因销售商品、产品提供劳务等收到的商业汇票。•预付账款是企业按照购货合同预付给供货单位的货款。•原材料是企业生产过程中经加工改变形态或性质并构成产品主要成本的各种原料、辅助材料、燃料等。•库存商品是指已经完成全部生产过程并经验收合格的可以作为商品对外销售的产品。•固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的有形资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。•无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。•短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期在一年以内的各种借款。应付票据是企业在正常生产经营过程中因购买材料、商品或接受劳务等向供货单位开具的约定在一定日期支付一定款项的商业汇票。应付账款是企业在正常生产经营过程中因购买材料、商品或接受劳务等应付而尚未支付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业应该支付给职工的各种形式的报酬。•预收账款是按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的货款或订金。•长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上的各种借款。实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本额，该资本额不得超过注册资本。资本公积指企业收到投资者投入的超过注册资本的那部分资本。生产成本是指企业在生产产品提供劳务过程中发生的一切生产费用。•主营业务收入是指企业因销售商品、提供劳务等取得的收入•主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务的实际成本。•其他业务收入是指企业除主营业务以外其他经营活动取得的收入，包括销售材料、出租包装物、商品、固定资产的租金等。•其他业务成本是指企业除主营业务以外其他经营活动发生的成本，包括销售材料成本、出租包装物、商品、固定资产的成本等。•销售费用是指企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各种包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、展览费等。•管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，包括董事会费、办公费、中介费、咨询费、诉讼费、业务招待费等•财务费用是指企业为筹集生产经营资金而发生的费用，包括利息、汇兑损益、付给金融机构的手续费等。一、账户（一）账户的含义▲设置依据：根据会计科目设置；▲基本特征：具有一定格式；▲主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。▲重要地位：会计核算的一种专门方法。第三节会计账户账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。设置依据（账户名称）专门格式经济业务发生时间记账依据增减变动余额（二）账户的基本结构1.账户基本结构的含义◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。2.账户基本结构的简化形式——T形账户3.会计账户能够提供的金额指标（三）账户的设置★根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置销售费用（四）.会计账户与会计科目的关系（1）相互联系▲会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。账户名称▲反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（2）相互区别▲外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。▲发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。会计学教程第二章会计等式和借贷记账法44例2-1（讲完会计科目后）甲企业20××年5月31日资产、负债、所有者权益情况如表2－1所示。资产金额负债及所有者权益金额库存现金银行存款应收账款原材料库存商品固定资产5000200000300000300000150000800000短期借款应付票据应付账款实收资本资本公积30000040000160000117500080000总计1755000总计1755000表2－1会计学教程第二章会计等式和借贷记账法45该企业6月份发生下列经济业务：（1）收到投资者投入资本400000元，存入银行。（2）购入原材料50000元，货款暂欠。（3）用银行存款100000元偿还到期的短期借款（4）经研究批准，将固定资产50000元退还给原投资者。（5）用银行存款购买生产设备100000元。（6）从银行借入短期借款80000元，直接偿还应付某单位的货款。（7）经批准将资本公积10000元转增资本。（8）经双方协商，将所欠A公司的货款60000元转为A公司对本企业的投资。会计学教程第二章会计等式和借贷记账法46上述经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变化情况如表2－2所示。资产期初数本月变动数期末数负债及所有者权益期初数本月变动数期末数库存现金银行存款应收账款原材料库存商品固定资产5000200000300000300000150000800000①+400000③-100000⑤-100000②+50000④-50000⑤+1000005000400000300000350000150000850000短期借款应付票据应付账款实收资本资本公积30000040000160000117500080000③-100000⑥+80000②+50000⑥-80000⑧-60000①+400000④-50000⑦+10000⑧+60000⑦-100002800004000070000159500070000总计1755000+3000002055000总计1755000+3000002055000表2－2