公共组织财务管理(第二版)

公共组织财务管理1公共组织财务管理公共组织财务管理2使用教材及参考书•一、使用教材•王为民主编：《公共组织财务管理》，中国人民大学出版社，2006.1,国家教育部“十一五”规划教材•二、主要参考书•1、李兰英主编：《公共部门财务管理概论》，中国财政经济出版社,2002.8•2、侯江红主编：《公共组织财务管理》，高等教育出版社,2002.12•3、王庆成主编：《政府与事业单位会计》，中国人民大学出版社,2004.1•4、财政部：《民间非营利组织会计制度》，经济科学出版社，2004年。•5、王国生编著：《民间非营利组织会计》，经济管理出版社，2004年。公共组织财务管理3课程主要内容•第一篇绪论•第二篇行政单位财务管理与核算•第三篇事业单位财务管理与核算•第四篇民间非营利组织财务管理与核算公共组织财务管理4第一篇绪论•第一章公共组织财务管理概述•第二章公共组织预算与财务核算导论公共组织财务管理5第一章公共组织财务管理概述•第一节公共组织的界定与构成要素•第二节公共组织财务管理的内涵和特点•第三节公共组织财务管理的目标、任务和原则•第四节公共组织财务管理的内容•第五节公共组织财务管理的方法•第六节公共组织财务制度体系公共组织财务管理6第一节公共组织的界定与构成要素•公共组织是与私人组织相对的概念，是以管理社会公共事务、提供公共产品和公共服务、维护和实现社会公共利益为目的，拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。•（一）公共组织以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责；•（二）公共组织不以营利为目的；•（三）公共组织通过行使公共权力来管理公共事务；•（四）公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督；•（五）公共组织的行为具有强制性和权威性；•（六）公共组织的目标不易计量及责任的多元化；公共组织财务管理7公共组织的范围•（一）政府组织：政府有广义和狭义之分。•（二）非政府组织：1、事业单位2、社会团体3、非营利性社会中介组织4、民办非企业单位公共组织财务管理8第二节公共组织财务管理的内涵和特点•公共组织财务管理是指公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。一、公共组织财务活动（一）预算资金收支活动（二）预算外资金收支活动（三）经营活动公共组织财务管理9二、公共组织财务关系（一）与政府的关系（二）与其他职能部门的关系（三）与上下级单位的关系（四）与内部各单位的关系（五）与本单位工作人员的关系（六）与其他各有关方面的关系公共组织财务管理10第三节公共组织财务管理的目标、任务和原则•一、公共组织财务管理的目标：努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限的资金。公共组织财务管理11三、公共组织财务管理的原则（一）依法理财原则；（二）勤俭节约原则；（三）量入为出原则；（四）效益原则；（五）正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则；（六）责任性原则公共组织财务管理12二、公共组织财务管理的任务：依法筹集并合理有效地使用资金，对公共组织的各项财务活动实施有效的综合管理。（一）加强公共组织预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成；（二）加强收支管理，提高资金使用效率；（三）加强资产管理，防止国有资产流失；（四）建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规范化和法制化；（五）按规定及时编报决算，如实反映公共组织财务状况；（六）加强财务分析与财务监督，保证公共组织各项活动的合理性与合法性。公共组织财务管理13第四节公共组织财务管理的内容•一、预算管理二、计划管理•三、收入管理四、支出管理•五、定员定额管理六、资产管理•七、负债管理八、成本费用管理•九、投资管理十、净资产管理•十一、财务清算管理•十二、财务报告管理•十三、财务分析十四、财务监督公共组织财务管理14第五节公共组织财务管理的方法•一、公共组织财务管理的基本方法公共组织财务管理的基本方法主要有法律方法、行政方法和经济方法。•二、公共组织财务管理的技术方法根据我国传统的财务管理理论，财务管理包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制及财务分析五个环节。与此相应，财务管理方法体系也主要由相互联系的财务预测方法、财务决策方法、财务计划方法、财务控制方法及财务分析方法所组成。公共组织财务管理15（一）财务预测方法•财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特定方法，对公共组织未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。•1、定性预测法。“意见交换法”、“类推预测法”、“理论推定法”、“专家调查法—德尔菲法”等，都是定性分析法。•2、定量预测法。•（1）因果预测法：“回归分析法”、“量本利分析法”等•（2）趋势预测法：“外推分析法”、“简单平均法”、“加权平均法”、“指数平滑法”、“直线回归趋势法”及“曲线回归趋势法”等，均属于这种类型。公共组织财务管理16（二）财务决策方法•财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下，从若干个可供选择的财务活动方案中选择最优方案的过程。1、优选对比法2、数学微分法3、线性规划法4、概率决策法5、损益决策法公共组织财务管理17（三）财务计划方法•财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映公共组织业务及经营活动所需的资金及其来源、财务收入和支出、结余及其分配的计划。1、平衡法。2、因素法。3、比例法。4、定额法。公共组织财务管理18（四）财务控制方法•财务控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对公共组织的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。1、防护性控制。2、前馈性控制。3、反馈性控制。公共组织财务管理19（五）财务分析方法•财务分析方法是根据有关信息资料，运用特定方法，对公共组织财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。1、比较分析法。2、比率分析法。3、综合分析法。公共组织财务管理20第六节公共组织财务制度体系•我国现行公共部门财务制度，分为行政单位财务制度和事业单位财务制度两个体系，基本上是由行政事业单位财务规则、行政事业单位财务管理办法和行业事业单位内部财务管理具体规定三个层次组成的。•其中《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》处于主导地位，行业事业单位财务管理办法为辅助环节，单位内部财务管理具体规定作为必要补充。公共组织财务管理21第二章公共组织预算与财务核算导论•第一节公共组织预算的概念与原则•第二节定员定额管理制度•第三节公共组织单位预算的编制与管理•第四节公共组织财务核算基本理论•第五节公共组织财务核算方法公共组织财务管理22第一节公共组织预算的概念与原则•公共组织预算预算，是指公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。（一）公共组织预算是公共组织履行自身职能的财力保证（二）公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡（三）公共组织预算有利于提高公共组织财务管理水平公共组织财务管理23•二、公共组织预算编制的原则•（一）政策性原则•（二）可靠性原则•（三）完整性原则•（四）量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则•（五）统一性原则公共组织财务管理24•定员定额就是指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标，这是预算制度改革的一项重要内容。公共组织财务管理25第二节定员定额管理制度1、定员。定员即定编，一般由编制部门负责，财政部门积极参与。它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例。一是按机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额。二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。2、定额。定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。公共组织财务管理26第三节公共组织单位预算的编制与管理•一、行政单位预算的编制与管理•（一）行政单位预算管理方式•财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。公共组织财务管理27（二）行政单位预算的编制•1、行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预算年度取得的各项收入以及用于各项支出的情况，包括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内容。•2、行政单位支出预算的编制。行政单位支出预算包括经常性支出（含预算外资金支出）、专项支出（含预算外资金支出）和自筹基本建设支出等项内容。支出预算要在合理分类的基础上根据要求分别编列。公共组织财务管理28（三）行政单位预算报表•1、行政单位收支预算总表。预算科目小计上年结余结转本年收入款项名称财政预算拨款收入可用预算外资金收入其他收入其中：专项拨款收入小计其中：财政专户拨款收入行政管理费政府机关经费经常性支出专项支出自筹基建支出填报单位：年月日单位：万元公共组织财务管理29（三）行政单位预算报表•2、行政单位支出预算明细表。填报单位：年月日单位：万元预算科目合计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费其他费用款项名称一、经常性支出二、专项支出1、2、3、4、三、自筹基建支出公共组织财务管理30（三）行政单位预算报表•3、行政单位其他收入预算明细表。填报单位：年月日单位：万元预算科目其他收入预算明细项目款项名称合计公共组织财务管理31（三）行政单位预算报表•4、行政单位经常性支出预算计算表。款项目上年执行本年支出预算本年支出预算比上年执行本年支出预算计算依据及说明总额（万元）人均支出（元）总额（万元）人均支出（元）总额增长（%）人均支出增长（%）合计一、人员经费小计1、基本工资2、补助工资3、其他工资4、职工福利费5、社会保障费填报单位：年月日二、公用经费小计1、公务费其中：取暖费差旅费车辆燃修费2、业务费3、设备购置费4、修缮费5、其他费用公共组织财务管理32（三）行政单位预算报表•5、行政单位预算基本数字表。填报单位：年月日预算科目国家职工（人）离退休人员（人）机动车船数（辆、艘）房屋、建筑物（平方米）取暖面积（平方米）应缴财政预算收入（元）款项名称编制数实有数编制数实有数合计其中：办公用房公共组织财务管理33（三）行政单位预算报表•6、预算外资金收支计划表和预算外资金收入项目明细表。填报单位：年月日单位：万元预算科目单位可用预算外资金收入预算外资金支出年末结余款项名称合计上年结余经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收入其中：合计用于经常性支出及专项支出自筹基建支出其他支出小计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费公务费业务费设备购置费修缮费其他费用公共组织财务管理34预算外资金收入项目明细表填报单位：年月日单位：万元科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数合计其中：合计其中：一、行政事业性收费（按项目填列）二、基金和附加收入（按项目填列）专项基金附加收入其他收入三、主管部门集中收入（按项目填列）集中管理费集中其他资金四、其他收入（按项目填列）本年收入合计公共组织财务管理35二、事业单位预算的编制与管理•（一）事业单位预算管理办法国家对事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用”的预算管理办法。•（二）事业单位预算的编制内容和方法1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成，内容包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等。2、支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出等项内容组成。公共组织财务管理36（三）事业单位预算报表•1、事业单位收支预算总表。填报单位：年月日单位：万元预算科目小计使用上年专项资金结余本年收入用事业基金弥补收支差额款项名称合计财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附属单位上缴