关税PPT课件

关税单击此处添加副标题目录应纳税额的计算叁纳税人贰概念及课税对象壹税收优惠肆征收管理伍概念及课税对象壹（一）概念对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。（二）征税范围1.关税的课税对象是进出境的货物、物品。2.凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。【课堂练习】【例·判断】对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。（）【答案】正确纳税人贰★纳税人情形纳税人进口货物收货人出口货物发货人进境物品持有人入境旅客随身携带的行李、物品所有人各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品收件人馈赠物品以及其他方式入境个人物品个人邮递物品【注意】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的“代理人”，可以代办纳税手续，但不是纳税人。【课堂练习】【例·单选】根据关税法律制度的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是（）。A.个人邮递物品的寄件人B.外贸进出口公司C.携带物品进境的入境人员D.馈赠物品入境的物品所有人【答案】A【课堂练习】【例·多选】下列各项中，属于关税纳税人的有（）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.个人邮递物品的发件人【答案】AC应纳税额的计算叁1.计税规则计征方法税目计税基础适用税率应纳税额从价计征一般货物完税价格比例税率完税价格×税率从量计征啤酒、原油等进口货物数量定额税率进口货物数量×关税单位税额复合计征广播用录像机、放像机、摄像机————从价+从量滑准税完税价格比例税率，但价格越高，税率越低完税价格×税率【课堂练习】【例·单选】根据关税法律制度的规定，下列应纳税额计算方法中，税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（）。A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.从量税计算方法D.滑准税计算方法【答案】D【课堂练习】【例·单选】2018年9月甲公司进口一批货物，海关审定的成交价格为1100万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费96万元，保险费4万元。已知关税税率为10%。计算甲公司该笔业务应缴纳的关税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（1100＋96＋4）×10%＝120（万元）B.（1100＋4）×10%＝110.4（万元）C.1100×10%＝110（万元）D.（1100＋96）×10%＝119.6（万元）【答案】A【课堂练习】【例·多选】甲公司为一家化妆品生产企业，2019年8月从美国进口一批高档化妆品，已知高档化妆品的离岸价格为173万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为2万元，高档化妆品的关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为13%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税的下列计算中正确的有（）。A.应缴纳关税＝（173＋2）×20%＝35（万元）B.应缴纳增值税＝（173＋2＋35）÷（1－15%）×13%＝32.12（万元）C.应缴纳消费税＝（173＋2＋35）÷（1－15%）×15%＝37.06（万元）D.应缴纳消费税＝（173＋2＋35）×（1－15%）×15%＝26.78（万元）【答案】ABC【课堂练习】【例·多选】下列进口货物中，实行从价加从量复合计征进口关税的有（）。A.啤酒B.放像机C.广播用录像机D.摄影机【答案】BCD2.进口关税的完税价格（1）一般贸易项下进口货物关税完税价格的确定完税价格的确定应计入不应计入以海关审定的成交价格为基础的到岸价格①进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格——②进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金①向境外采购代理人支付的“买方”佣金③货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费②报关费、商检费等“报关费用”③进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费2.进口关税的完税价格（1）一般贸易项下进口货物关税完税价格的确定完税价格的确定应计入不应计入以海关审定的成交价格为基础的到岸价格④为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用④厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用【注意】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，“罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。【课堂练习】【例·单选】某企业2015年3月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖方的佣金1万元。进口关税税率为10%，则该企业应纳进口关税的下列计算中，正确的是（）。A.80×10%=8万元B.（80＋2）×10%=8.2万元C.（80＋1）×10%=8.1万元D.（80＋2+1）×10%=8.3万元【答案】D2.进口关税的完税价格（2）特殊贸易下进口货物的完税价格贸易方式完税价格的确定运往境外加工的货物复运回国出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格运往境外修理复运回国出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格租借和租赁进口货物海关审查确定的货物租金国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品留购价格。若买方除留购价格外，又直接或间接给卖方一定利益的，海关可以另行确定完税价格【课堂练习】【例·单选】甲公司将一台设备运往境外修理，出境前向海关报关出口并在海关规定期限内复运进境，该设备经修理后的市场价格为500万元，经海关审定的修理费和料件费分别为15万元和20万元，计算甲公司该设备复运进境时进口关税完税价格的下列算式中，正确的是（）。A.500－15＝485（万元）B.500－15－20＝465（万元）C.500＋15＋20＝535（万元）D.15＋20＝35（万元）【答案】D【课堂练习】【例·多选】下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费C.支付给卖方的佣金D.向境外采购代理人支付的买方佣金【答案】AC【课堂练习】【例·判断】在进口货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（）【答案】错误3.进口关税的税率（1）税率适用的标准进口货物适用何种关税税率是以“进口货物的原产地”为标准的。3.进口关税的税率（2）关税的税率种类种类原产国普通税率①原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区；②原产地不明最惠国税率①原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员；②原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家；③原产于我国协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家3.进口关税的税率（2）关税的税率种类种类原产国普通税率①原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区；②原产地不明最惠国税率①原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员；②原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家；③原产于我国协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家关税配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率【课堂练习】【例·单选】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。该税率为（）。A.普通税率B.协定税率C.特惠税率D.最惠国税率【答案】C【课堂练习】【例·判断】进口货物适用的关税税率是以进口货物原产地为标准的。（）【答案】正确4.出口关税的计算计征方法计税基础适用税率应纳税额从价计征①出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋岀口税率）②出口货物离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格比例税率应纳税额＝出口货物完税价格×出口税率【课堂练习】【例·单选】下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（）。A.关税完税价格＝离岸价格÷（1－岀口税率）B.关税完税价格＝离岸价格÷（1＋岀口税率）C.关税完税价格＝离岸价格×（1－岀口税率）D.关税完税价格＝离岸价格×（1＋岀口税率）【答案】B税收优惠肆优惠类型情形法定减免小额一票货物关税税额、进口环节增值税“或者”消费税税额在人民币50元以下的无商业价值无商业价值的广告品及货样赠送国际组织、外国政府无偿赠送的物资途中必需进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食因故退还中国出口货物免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还因故退还境外进口货物免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还1.法定减免优惠类型情形酌情减免特点时点的损失在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的海关査验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不善造成的2.酌情减免【课堂练习】【例·单选】下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的是（）。A.关税税额为人民币200元的一票货物B.广告品和货样C.外国公司无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品【答案】D【课堂练习】【例·单选】下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（）。A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织无偿赠送的物资D.在境外运输途中遭受到损坏的进口货物【答案】D【课堂练习】【例·多选】关于关税的减免税规定，下列表述正确的有（）。A.无商业价值的广告样品进口征收关税B.在起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，可酌情减免关税C.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，同时已征收的出口关税可以退还D.关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税【答案】BD征收管理伍1.纳税期限（1）海关放行前一次性缴纳。（2）出口货物的收发货人或者代理人应当在海关填发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款。2.海关暂不予放行的旅客携运进、出境的行李物品（1）旅客不能当场缴纳进境物品税款的；（2）进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；（3）进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或者其他海关手续，尚未办理的；（4）对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；（5）按规定暂不予放行的其他行李物品。结束