第一章企业经营活动分析概述

企业经济活动分析企业经营活动分析企业经营分析1－2第一章企业经营分析总论学习目的与要求：了解分析的对象、作用和内容；掌握企业经济活动分析的实质；熟悉分析的原则、依据、分类和步骤；能够娴熟地运用不同分析方法。企业经营分析1－3第一章分析总论主要章节第一节经营分析的研究对象、作用和内容第二节分析的原则、依据、分类和步骤第三节经营分析的方法企业经营分析1－4第一节经营分析研究对象作用内容企业经营分析1－5一、经营分析的研究对象1.经营分析的含义“经营分析”英文意译OperationAnalysis也译成“运筹分析”什么是企业？盈利为目的的社会微观经济组织什么是企业的经营活动？不断进行再生产过程中发生的活动什么是企业经营活动分析？技术经济学科企业经营分析1－6系统的看待经营分析概念企业经营分析又称之为事业分析，它是利用会计资料和有关统计、业务资料，对企业经营情况和经营能力进行判断、测定和评价。它是以信用分析、财务分析、投资分析、证券分析为基础，科学的运用盈利分析和成本分析方法。它是一门实用性很强的应用性学科。企业经营分析1－72.企业经营的实质企业外部环境企业内部条件企业经营目标决定适应提出要求满足需要提供条件适应要求规定限制产生影响促进指导决定、适应、保证企业经营分析1－83.经营分析的实质经营分析的实质是一种资金流程体系分析。货币资金购材料燃料等进行生产实现销售产品检验合格储备资金生产资金成品资金货币资金货币资金成品资金营运资金储备资金货币资金采购运输储存销售企业经营分析1－9投资融资经营流动资产固定资产其他资产短期贷款业主股本长期贷款营业收入营业支出一般资金流程模式摊销利润亏损投资项目是资金的运用非投资项目是资金来源有利润经营创造新的资金亏损则消耗体系内的资金核算滩销不影响资金变化新增加财力是资金来源偿付是资金运用企业经营分析1－104.经营分析研究对象它是企业全部的生产经营活动。包括：生产经营全过程；反映生产经营活动的各项经济指标；反映经营活动的资金流向；反映经营活动中资产构成；反映经营过程中市场变化；反映经营活动的获利情况等。企业经营分析1－11二、经营分析的意义和作用4.挖掘企业经营内部潜力1.评价企业经营管理状况2.控制企业经营活动过程3.预测企业经营活动效果企业经营分析1－12三、企业经营活动分析的内容企业生产经营环境分析企业生产经营决策分析企业生产经营状况分析企业生产经营效益分析静态与动态的市场状况投资与管理的决策分析资金资产和生产的分析经济效益和社会效益分析企业经营分析1－13第二节经营分析的原则、依据、分类和步骤企业经营分析1－14一、经营分析的原则实事求是原则经济效益与社会效益相结合原则实物形态与价值形态相结合原则运用辩证观点和系统观点的原则企业经营分析1－15授权的过程二、经营分析的依据以国家政策、法规为依据以企业计划与实际活动对照检查以企业经营活动资料作为凭证以调研资料作为参考企业经营分析1－16经营分析分类标志按照分析目的用途按照分析内容按照分析层次按照时间按照分析方法三企业经营分析的分类企业经营分析1－17控制分析预测分析总结性分析分析目的用途企业经营分析1－18综合分析专题分析分析内容分类企业经营分析1－19部门级分析企业级分析班组级分析分析层次分类企业经营分析1－20定期分析日常分析即时分析按照时间分类企业经营分析1－21定量分析定性分析分析方法分类企业经营分析1－22四、经营分析的步骤分析步骤分析准备阶段分析研究阶段撰写分析报告阶段1.确定分析课题，拟定分析提纲；2.搜集资料；3.审查加工整理资料1.标题；2.导语；3.主体；4.结尾；5.签名盖章、标明报告时间企业经营分析1－23第三节经营分析方法企业经营分析1－24比较分析法经营分析方法结构分析法回归分析法动态分析法平均分析法图表分析法企业经营分析1－25一、比较分析法它是用来对同一经济活动、同一指标、同一项目，不同时间或不同地点的数据进行对比，运用数学求差的方法，借以说明实际结果与标准参数存在的差异。鉴别优劣。特点：用途广泛、简明易懂、含义深刻、深入浅出的基本分析技术。一般有绝对比较和相对比较两种，前者反映差异数量，后者反映差异程度。企业经营分析1－26比较分析法形式：100计划完成本期实际完成数＝％本期计划数相对数100利用程度实际利用数＝％可能利用数相对数计划完成相对数利用程度相对数比较相对数100比较某总体某指标数值＝％另一总体同一指标值相对数企业经营分析1－27比较分析法形式：100比例总体中某一部分数值＝％总体中另一部分数值相对数100结构部分数值＝％总体数值相对数强度相对数结构相对数比例相对数强度某一总体的总量＝另一个有联系的总体总量相对数企业经营分析1－28二、结构分析法结构分析法又称构成分析法，既是将经济现象的内部各组成部分（因素）与整体进行分解分析的一种方法。它主要有：1.分组法2.因素分析法3.平衡分析法4.ABC分析法连环替代法差额分析法指数因素分析企业经营分析1－292.因素分析法（因素替换法、连环替代法）它是指在多个因素相互依存的经济活动中，测定某一个因素变化对整个经济活动影响程度的技术分析。它的特点：计算严谨、但是烦琐、剖析毫厘、分析入微。注意：排序不同，结果差异很大；过程要仔细。企业经营分析1－30因素分析的步骤检查分析结果是否正确将标准值代入模型，逐项替代各因素因素层层分解，建立多因素分析的数学模型确定分析对象，将相关因素进行分类企业经营分析1－31因素分析模型举例：工人人数产量人均日数人均产量人均日工时数人均日产量人均小时产量产量=工人人数×人均日数×人均日工时数×人均小时产量Na×b×c×d企业经营分析1－32继续上例：N0=a0×b0×c0×d0N1=a1×b1×c1×d0ΔNa=(a1－a0)×b0×c0×d0ΔNb=a1×（b1－b0）×c0×d0ΔNc=a1×b1×（c1－c0）×d0ΔNd=a1×b1×c1×（d1－d0）产量变动ΔN=N1-N0=ΔNa＋ΔNb＋ΔNc＋ΔNd企业经营分析1－33因素分析的特性：指标构成因素的相关性；因素替换顺序的规定性；计算程序的连贯性；计算结果的假定性。企业经营分析1－343.平衡分析法通过相关的经营资料，分析企业经营是否处于平衡状态，从而判断经济结构是否合理，经济效益是否改善，经营能力是否提高，这就是平衡分析。平衡分析内容：1.物资供应、劳动力、设备与产销目标的平衡；2.生产发展与资金需要量的平衡；3.资金占用与资金来源的平衡；4.生产销售增长与盈利增长的平衡。平衡分析的方法：1.左右平衡法2.盈亏平衡法（图式平衡）企业经营分析1－35三、平均分析法它是计算平均数。算术平均数几何平均数众数中位数平均数类型调和算术平均数加权算术平均数简单算术平均数企业经营分析1－36四、动态分析法时期数报告期数值平均发展速度＝基期数值平均增长速度＝平均发展速度－1它也叫趋势分析法，它是研究经济现象在时间上的变动，是从发展观点来研究经济现象变化及其趋势100报告期数值发展速度＝％基期数值企业经营分析1－37五、图表分析法它是利用平面上的点或线，以几何形式描述经济现象的函数关系。它不但可以帮助人们据自变量的值迅速求出相应的函数值，而且非常直观、形象、生动地表现经济事物间的相互关系。类型非常多，如：雷达图、扇形图、折线图、散布图、决策图及各种表格。企业经营分析1－38企业经营分析1－39存货周转率应收帐款周转率流动比率资产负债率销售利润率资产报酬率股东权益报酬率增加值率劳动生产率销售收入增长率55150601062518500127.52.527930902257515518693750250企业经营分析1－40企业经营分析1－41六、回归分析法它是依据数理统计理论和方法，找出因变量与自变量之间的依存关系，加以模型化，建立起回归方程，用于预测的方法。回归分析分为线形回归和非线形回归两类。凡是可以用线形方程形式描述的回归问题，都属于线形回归，只含一个自变量，叫一元线形回归，其他称之多元线形回归；凡是以非线形方程描述的回归问题，如对数方程、指数方程、三角函数方程等，都是非线形回归。企业经营分析1－42一元线形回归是找一条倾向性的回归直线，该直线得到的实际资料之间的偏差平方和为最小。根据最小二乘法原理，求线形方程，用其中的趋势线进行分析预测。最小二乘法的联立方程如下：∑Y=Na+b∑x∑XY=a∑x+b∑x2a=(∑Y－b∑x)/Nb=(N∑XY－∑x∑Y)/〔N∑x2－(∑x)2〕企业经营分析1－43海尔市场链打造“三个能力”2006年１—８月份，在原材料涨价、能源紧缺等不利因素影响下，国内许多家电企业的业绩出现了“坐滑梯”的现象，而海尔集团继续深化实施以市场链为纽带的业务流程再造，国内外市场销售实现同步高速增长。前８个月，海尔集团国内市场产品销售收入同比增长５５％，超过去年全年总额，国外市场出口增幅实现翻番。海尔集团在大基数基础上的高增长引起业界广泛关注和深入探讨。近期，中国家电企业公布的半年报显示，家电板块显露出“三高”症状：高额应收账款、高额存货、高危资金链风险。企业经营分析1－44海尔市场链打造“三个能力通过再造，海尔建立了以计算机信息系统为平台、以订单信息流为中心，扁平化、信息化、网络化的市场链结构，建立了对市场和用户需求敏捷的反应机制，锻造了每个员工直面市场的管理体系，更重要的是逐步锻造出应对全球化和信息化条件下市场风险的“三个能力”：成长能力、盈利能力、运作零营运资本的能力。海尔的成长能力体现在海尔的规模上。经济全球化的实质是流通的全球化，全球化大流通对企业提出了世界级规模的要求，海尔提出“市场上彻底的第一主义”的目标，根据产品发展的不同阶段，先后要在规模上做到中国第一、世界第一。企业经营分析1－45海尔市场链打造“三个能力海尔的盈利能力体现在与用户双赢的能力。海尔认为，在全球经济一体化的微利时代，要解决好既要有规模又要有盈利的矛盾统一体。现代企业概念中，利润只是一个结果，而盈利能力是一种双赢的能力，是企业跟用户之间能够实现双赢。海尔的运作零营运资本的能力体现在海尔的流动资金零贷款方面。实现了流动资金零贷款，降低了企业的经营风险，加快了企业现金流的运转。海尔市场链再造不但增强了海尔自身的“体质”，还提高了海尔整合供应链资源的能力。企业经营分析1－46第一章练习题1.某种材料的耗用量、单价、产品产量资料见下表：分析实际材料消耗总额与计划发生差异的原因。项目计划实际产品产量（件）10001200单位产品材料消耗定额（kg）109材料单价（元）562.某企业1999年销售额为100万元，2004年为180万元。求五年的发展速度、平均每年发展速度、平均每年增长速度。