第九章 财务预算2

天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制1欢迎专家莅临指导天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制2第九章财务预算第一节财务预算概念、内容第二节财务预算编制方法第三节现金预算与预计财务报表的编制天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制3•理解财务预算的概念、内容与作用•了解财务预算体系与编制的程序•熟悉弹性预算和零基预算的编制方法•掌握现金预算与预计财务报表的编制学习目标天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制4一、财务预算的含义与功能二、财务预算的作用三、财务预算的编制原则四、财务预算的编制程序第一节财务预算概述天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制5一、财务预算的含义与功能企业原则外部环境分析企业优劣势分析企业战略长中期预算（项目预算）短期预算预算实施预算考评预算管理是战略延伸（一）财务预算的含义天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制6一、财务预算的含义与功能（一）预算的含义1.全面预算:所有以货币及其他数量形式所反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类。天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制7一、财务预算的含义与功能2.特种决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。又称专门决策预算。包括经营决策预算和投资决策预算。（一）预算的含义天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制8一、财务预算的含义与功能3.日常业务预算是指按经营年度编制的，与企业日常经营活动直接相关的有关经营业务的各种预算。又称经营预算。包括：销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等内容。（一）预算的含义天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制9一、财务预算的含义与功能4.财务预算：一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。（一）预算的含义天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制10一、财务预算的含义与功能•规划•沟通和协调•资源分配•营运控制•绩效评估（二）预算的功能天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制11二、财务预算在全面预算体系中的地位与作用•明确经营目标•协调各方关系•控制经营活动•考核评价业绩天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制12三、财务预算的编制原则（一）编制预算要以明确的经营目标为前提。（二）编制预算时，要做到全面、完整。（三）预算要积极可靠，留有余地。天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制13预算一般编制过程–由上而下–由下而上–基层组织的预算支持上一级组织的目标–通常超过一次循环–首先确定企业在未来的经营策略–再完成具体的预算编制天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制14四、财务预算的编制程序财务预算的编制流程如图所示：预算委员会提出明年战略目标和各部门的具体任务各部门基层主管根据战略目标提出详细的自编预算预算委员会审查各部门送来的预算并反复协调平衡，汇总为公司的总预算各部门中层领导对基层送来的预算进行审查修订决策层审查并批准全面预算预算委员会将全面预算打印并分发给中层和基层领导在新年以前3个月在新年以前2个半月在新年以前2个月在新年以前1个半月在新年以前1个月财务预算编制流程图天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制15明确计划期企业利润目标财务预算实务操作程序根据利润目标搜集有关资料编制专门决策预算编制日常业务预算编制财务预算天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制16预算管理委员会领导负全责审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算根据需要调整甚至修订预算制定预算控制和奖惩制度仲裁有关预算冲突预算编制机构基础资料供应机构编制机构（财务牵头）预算监控协调机构自定义控制财务（企管）机构控制与分析各部门参加财务负责全过程预算编制的一般安排天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制17预算编制的一般安排序号预算种类编制单位编制依据及说明1销售预算销售部、子公司、总公司分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制2采购预算采购部、子公司、总公司以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制3主营业务税金及附加预算财务部、子公司依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种编制4变动性经营费用预算财务部、子公司分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额5贡献毛益预算财务部、子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营费用预算，分部门、按业务类型编制6财务费用子公司及总公司财务部分别按现有资金结构及利率编制7管理费用及固定性经营费用预算子公司、总公司各职能部门、总公司各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项确定其目标费用额；各职能部门按各部门应负责或管理的费用项目分项编制，编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预算仅汇总各职能部门的预算8其他业务收支预算子公司区分具体业务按类编制天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制18序号预算种类编制单位编制依据及说明9营业外收支预算子公司分项目按净额编制10预计损益表子公司、总公司各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公司预算11零星固定资产及低值易耗品购置预算子公司、总公司各职能部门根据需要，按资产具体项目分项编制12大修理预算各固定资产使用单位各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制13不良资产处理预算剥离资产管理中心分类规划各所属不良资产的处理情况14现金流量预算子公司各子公司依据销售预算、采购预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制15新增长期投资预算总公司投资管理部分项目按照投资总额及现金流出时间编制16新增长期投资项目投资收益预算总公司投资管理部分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制17筹资预算总公司财务部依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算，按总公司长短期资金结构政策编制18预计现金流量表总公司财务部依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制19第二节财务预算的编制方法一、固定预算方法与弹性预算方法二、增量预算方法与零基预算方法三、定期预算方法与滚动预算方法天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制20（一）固定预算方法简称固定预算是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。又称静态预算。一、固定预算方法与弹性预算方法天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制21项目金额销售收入销售成本销售费用200×20000=40000004000000×65%=26000004000000×8%=320000销售利润1080000例1：销售利润预算表单位：元天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制22过于机械呆板缺点可比性差适用范围:固定预算适用于经营业务稳定，产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业。天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制23•是指按照预算期内可预见的生产经营活动各种业务量水平分别确定相应数据而编制预算的方法。又称变动预算。（二）弹性预算方法简称弹性预算天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制24选择业务量确定该业务量的预算目标预测该预算目标的可能变动范围以预计目标为基础，按5%~10%的间隔编制预算弹性预算编制程序天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制25弹性预算编制方法:公式法、列表法编制时一般依据的公式如下：成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制26例2：某公司2004年制造费用弹性预算资料如表所示，其中较大的混合成本项目已经过事先分解，该公司生产能力为50000机器台时，利用率预计在90%~105%（即45000~52500台时）之间，要求编制制造费用弹性预算。根据资料，可用两种方法编制制造费用弹性预算。天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制27项目固定费用（元）变动费用率（%）项目固定费用（元）变动费用率（%）管理人员工资保险费设备租金燃油辅助工工资120003000400021辅助材料水费维修费2000100015000.150.200.10某公司2004年制造费用弹性预算资料天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制28某公司2004年制造费用弹性预算单位：元机器台时…45000475005000052500……生产能力利用（%）90%95%100%105%1.变动费用项目燃油辅助工工资1350009000045000142500950004750015000010000050000157500105000525002.混合费用项目辅助材料水费维修费2475087501000060002587591251050062502700095001100065002812598751150067503.固定费用项目管理人员工资保险费设备租金190001200030004000190001200030004000190001200030004000190001200030004000制造费用预算额178750187375196000204625天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制29公式法制造费用弹性预算=固定成本费用+单位变动成本预算数*预计业务量天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制30缺点：工作量大适用范围:适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但主要用于编制成本费用和利润预算，尤其是编制费用预算。预算范围宽可比性强优点：天津农学院经济管理系§1—财务预算概述§2—财务预算编制方法§3—现金预算与预计报表的编制31二、增量预算方法与零基预算方法(一)增量预算方法简称增量预算是指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。