基于组织价值创造的一体化管理体系(DOC 51页)

第一章管控的基本知识本章重点：1、了解管理与管控的概念2、掌握内部管控的基础知识3、理解内部管控的内容第一节管理与管控一、管理的概念所谓管理，就是在特定的环境下，对组织所拥有的资源进行有效的计划、组织、领导和控制，以便达成既定的组织目标的过程。这个定义包含着以下四层含义：（1）管理是为实现组织目标服务的，是一个有意识、有目的地进行的过程。管理是任何组织都不可或缺的，但也决不是独立存在的（2）管理工作的过程是由一系列相互关联、连续进行的活动所构成的。这些活动包括计划、组织、领导、控制等，他们成为管理的基本职能。（3）管理工作要通过综合运用组织中的各种资源来实现组织的目标。也就是说，管理负责把资源转化为成果，将投入转化为产出。管理的成效好坏、有效性如何，集中体现在他是否使组织花最少的资源投入，取得最大的、合乎需要的成果产出。产出一定，投入最少；或者投入不变，产出最多，甚至投入最少，产出最多效率涉及组织是否“正确地做事”（即“怎么做”）的问题，那么，是否选择“正确的事”去做（即“做什么”）就是与效果或效能相关的问题（4）管理工作是在一定的环境条件下开展的，环境既提供了机会，也构成了威胁。二、什么是企业的管控系统企业管控，即管理控制系统。我们知道，企业的核心是业务，对业务要进行管理和控制，管理控制的目的是为了促成业务以设定水准以上的效率实现设定水准以上的目标。有人简单地将企业管控理解为对权力与责任的分配，这是不全面的；而认为企业管控设计就是在财务管控、战略管控、运营管控几种基本模式之间选择与组合，则是将企业管控做了片面化的理解。那么，管理控制系统到底是什么呢？对管理控制系统，我们应该从两个角度去理解：1．静态的结构：管理控制系统的结构，主要包括：----治理结构；----组织体系；----责任中心的认定及其责权利匹配。2、动态的过程：管理控制意图实现的过程，主要包括：----战略规划；----业务计划；----预算管理；----绩效管理；----激励系统（薪酬、经理人激励、乃至于福利等）。我们从静态结构的层面看，治理结构设置是否合理，决定了集团公司对子公司的控制能力，因此在集团公司的管理控制系统中需要考虑治理结构问题。想把一个管理目标落实下来，还是需要考虑组织结构的设计问题。接下来就是考虑责任中心的认定及其责权利匹配。所谓责任中心，就是重要和关键职责实现的负责环节。考虑责任中心就需要考虑：第一个是我们希望这个责任中心完成什么任务，第二这个责任中心有没有必要资源完成这个任务，第三这个责任中心的工作质量如何去衡量。那么第一个对应于责任中心认定，第二个则是需要做好责任中心的责权利匹配工作，而第三个问题就是治理结构的问题了。责任中心认定对于企业管理控制的重要性不言自明，然而，责权利匹配到底应该包含哪些责权利？如何确定？事实上呢？如果总部对分／子公司的业务方向没有控制力，怎么能说它实现了战略管控呢？所以战略管控必然要求在战略规划、战略反馈等领域做好责权利匹配。运营管控自然也是同样道理。因此说责权利匹配实际上是一个需要深入企业管理原理与细节的问题，公司管理体系的一个重要方面就是确定责权利的关系，另外集团管控的模式选择也是依据责权利的要求来实现的。第二节内部控制基本知识首先，我们介绍一下内部控制的重要性，为什么要提出内部控制？一、内部控制的功能内部控制具备以下四种功能。防护功能：内部控制是以计划目标（类似与预算管理）为依据的控制，内部控制对计划的有效性的保证，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。调节功能：内部控制是管理层的一种职责，内部控制是为了维护标准的执行与平衡偏差，因此，控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的。反馈功能：由于内部控制一般采取过程控制方式，有利于各种管理信息的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关管理者，有助于各项计划、政策的贯彻、落实和执行。二、内部控制的主要作用内部控制的作用指内部控制的功能在实际工作中对公司的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。内部控制的健全、实施与否，是企业经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：1、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。2、有效的防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。3、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。4、促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个企业经营效率的提高。其次，我们简单的说一下什么是内部控制？一、定义内部控制是指为了合理保证企业业务经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。广义的讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。所以，内部控制的职能不仅包括企业最高管理层用来授权与指挥进行经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。也可以说，内部控制是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。第三个问题：内部控制的要素这是内部控制的重点问题，因为我们公司的规范化管理就是围绕这些要素在设计。一、内部控制的组成要素从内部控制的概念我们知道，内部控制是一个需要由企业所有者、管理层和全体员工来实施的一个自律系统。主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。1、控制环境控制环境构成企业的控制氛围，提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的管理认识和控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：(1)诚信的原则和道德价值观。(2)合理有效评定员工的能力。管理部门须制定职位务说明书，逐项分析并规定各工作岗位所须具备的知识和技能。(3)内部审计。内部审计是对内部控制的再控制。(4)管理体系。一个适宜有效的管理体系，将对企业的规范化管理起着积极的推动作用，同时也是实现企业内控的基础保障。(5)组织结构。合理的组织机构，有助于建立良好的内部控制环境。(6)职责与权限。强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限，并为执行任务和承担职责的组织成员特别是关键岗位的人员，提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配，要使所有员工知道：他们自身的工作行为、工作职责以及公司对其工作的认可方式。(7)人力资源管理体系。内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证各岗位人员的胜任能力，是内部控制有效的关键因素之一。2、风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。风险评估就是管理层识别和分析实现所定目标可能发生的风险。3、控制活动控制活动，指对所确认的风险（就是可能的管理缺陷、漏洞）采取必要的措施，以确保管理层的指令得以执行的政策及程序。控制活动形式多样，在企业内的各管理层和职能之间都会出现，这主要包括：(1)业绩评价；(2)直接部门管理；(3)对信息处理的控制；(4)实物控制；（5)职责分离，制衡机制4、信息与沟通企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。5、监督内部控制系统需要被监督。这样可确保企业内部控制能持续有效的运作。上述五个要素实际上内容广泛，相互关联。控制环境是其他控制成份的基础，在规划控制活动时，必须对企业可能面临的风险有细致的了解和评估；而风险评估和控制活动必须借助企业内部信息有效的沟通；最后，实施有效的监控以保障内部控制的实施质量。第四个问题，内部控制的设计一、内部控制制度的设计原则设计内部控制应遵循以下几条具体规则:1、相互牵制原则相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约;在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。2、协调配合原则协调配合原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密街接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则，是对相互牵制原则的深化和补充。3、职责权限原则职责权限原则，是指企业企业应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。4、系统性原则企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构。二、企业的内部控制环境要求控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。1.建立健全组织管理机构，理清责任。企业应根据其经营管理特点、规模、管理理念和经营战略、外部环境等因素的综合分析，在职责分解的同时做好整合，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调高效运行。2.加强决策团队建设，强化决策团队职能。使其负有监督、保证内部控制政策与程序有效运行的责任。3.提高企业管理团队的素质。企业管理者的素质不仅仅指知识与技能，还包括道德观、价值观、世界观、知识结构等各方面。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。4.加强企业文化建设。作为一种无形的力量，企业文化影响企业员工的思维方法和行为方式，也不可避免地对企业内部控制产生影响。因此应通过培育形成一种健康的企业文化氛围，使其与企业的战略目标趋于一致，引导员工正确履行责任，自觉遵守企业各项规章制度。在这个过程中，使控制环境逐渐与企业文化相融合，将企业文化深化成企业的整体价值观和习惯。将企业文化仪式化、宗教化是企业文化与企业实际完美结合的重要手段，企业文化只有落地、做实，才能真正发挥文化对企业管理的作用。三、建立健全激励与约束机制建立健全一套行之有效的激励和约束机制是完善公司内部控制体系，保证公司又好又快发展的基本要求。现代企业管理的一个重要任务就是如何有效地激发与调动员工的积极性、主动性和创造性，同时对员工的行为施以有效的监督和控制，使其行为符合社会、组织和岗位之规定，并能高效率地实现企业目标。第二章****物流管理体系设计与实施本章重点：1、掌握公司管理体系的组成