生产企业出口退税基础培训

1/38生产企业出口退税基础培训二○一一年十月二十二日主讲：***2/38一、出口退税的基础知识目录三、国内转厂及一般贸易的区别二、出口退税申报及收汇核销操作四、注意事项五、ERP操作及交流3/38一、出口退税的基础知识1、出口退税定义指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。2、“免、抵、退”税在管理办法的含义免税对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税抵税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额退税生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税4/38（1）内销比重大，有征税,有抵顶，无退税2011年4月的有关经营业务：（A）进项销项应纳（退）税额内销100200100出口50免-50应纳税额=200-（100+50）50举例说明：三种情况5/38（2）有退税，有免抵2011年4月的有关经营业务：（B）进项销项应纳（退）税额内销17020030出口50免-50应纳税额=200-（170+50）=-206/38（3）有退税，同时有结转下期留抵2011年4月的有关经营业务：（C）进项销项应纳（退）税额内销300200-100出口50免-50应纳税额=200-（300+50）=-1507/38一般贸易退税一般贸易出口ACB内销比重大，有征税,无退税进项太大，与出口相比I2I3，有退税，结转下期出口比重大I2I3，有退税，有免抵三种情况2020I2I320I2I34、应退税4=04=34=25、结转下期留抵5=I2I-31、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价x人民币牌价x（征税率-退税率)2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和抵扣）-上期留抵3、免抵退税额=出口货物离岸价x人民币牌价x退税率8/383、出口退税的申报期限以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准90天内企业180天/210天税局外管局等相应部门办理手续超期核销视同内销处理9/384、信息数据传输流程图：海关电子口岸系统企业国税分局国税总局数据中心10/38（一）免、抵、退税申报流程及操作指引：1、申报系统日常工作日常工作预申报工作正申报工作1、免抵退明细数据录入2、免抵退免税数据录入3、免抵退预申4、预核反馈调整二、出口退税申报及收汇核销操作11/385、生成明细申报数据6、模拟出具进料免税证明11、正式审核反馈信息处理8、纳税申报表数据采集9、免抵退汇总数据采集10、免抵退税正式申报正式申报工作12/382、出口报关单的录入（分为一般贸易及国内转厂）（1）、工作概述及要求：每月需将当月外销收入的数据与每条出口报关单的信息进行核对，保证信息准确且无漏单。（2）、操作流程：①进入大连版“生产企业出口退税申报系统9.0版”中（以下简称大连版），单击“基础数据采集”→单击“出口货物明细录入”（一般贸易），进入录入界面后，点击“”，根据出口报关单及出口发票录入相关信息，点“”即可。（汇率以每月第一个工作日中国人民银行公布的外币汇率中间价为准）。如果是国内转厂的话应选中“间接出口货物明细录入”，其余操作是一样的。13/3814/383、进口报关单的录入（1）、工作概述及要求：保证进口料件信息录入准确无误。（2）、操作流程：①拿到当月进口的进口货物报关单后，进入大连版，单击“基础数据采集”→单击“进口料件明细申报录入”，进入录入界面后点击“”，根据进口报关单录入关单信息，点击“”即可。在录入的时候，若发现进口标价货币不是美元，要根据当月汇率折算成美元后录入。（汇率以每月第一个工作日中国人民银行公布的外币汇率中间价为准）。主要针对国内转厂那一块的。15/3816/384、免抵退税申报（1）、工作概述及要求：要求在正式申报之前核对所有单据信息，以确保申报准确性。（2）、操作流程：①上述所有工作都完成后，单击“免抵退税申报”→单击“生成明细申报数据”→单击“申报数据处理”→单击“数据一致性检查”→通过一致性检查后，单击“申报数据处理”→“模拟出具进料加工免税证明”。17/38②生成免税证明后→进入基础数据采集→单击“增值税申报表项目录入”（根据增值税申报表填写）→单击“免抵退申报汇总表录入”→单击“增加或者修改”后回车，系统将自动生成此表→最后生成汇总数据。18/38分别录入此三项，以便生成汇总申报数据19/38③进入顺德版“出口货物免、抵、退税管理系统”（以下简称顺德版）中，进入二期网络版接口→单击生成网上申报文件（明细申报数据文件名为zssbmx，汇总数据文件名为hzsj）。④进入顺德版中，进入二期网络版接口→单击“二期报表打印”，按顺序将所有申报表打印出来并装订成册；20/3821/38注意国内转厂申报还需在大连版中打印《出口货物免税申报明细表（间接出口）》，顺德版中没有此表可打印。⑤准备好当期发生进、出口关单、核销单复印件及出口发票，连同上述打印的报表盖公章后随同生成的明细和汇总数据的电子文档一起交至税局办理申报即可。22/38（二）收汇核销流程：准备报关出口发禁、核销单报关出口报关单申请核销联核销联收汇核销核销资料出口退税核销资料1、收汇核销流程图：2、外汇核销基本操作：①原理：报审差额（核销金额-收汇金额）不能超过N*[+500，-2000]USD，N(表示核销单份数)，主要是跨月汇率差问题产生的。主要有以下三种报审方式：逐笔报审、批次报审、进料加工批次报审，以下是3种报审方式适用的贸易方式表（我司暂时仅涉及进料加工批次报审及批次报审）：23/38报审方式适用范围适用贸易方式逐笔报审主要用于单笔核销单少收汇超过500美元或多收汇超过2000美元的差额收汇核销。进料成品退换退运货物批次报审适用于一般贸易等需全额收汇的出口业务。是由出口单位集中报告，外汇局按批次为出口单位核销的核销方式。一般贸易进料加工批次报审适用于进料加工项下的出口业务，由出口单位将核销单证分批集中进行出口收汇核销报告，外汇局按批次为出口单位办理核销手续进料对口②数据下载（企业在电子口岸交单，信息会通过电子口岸平台传送到外汇管理局服务器，企业通过出口收汇核销网上报审系统下载核销单和水单信息。）选中菜单中的【数据交换】，点击【数据提取】，选择【全部数据提取】后，选择下载最新数据，按【开始】即可进行数据下载。24/3825/38③批次报审、进料加工批次报审操作都是一样的，只是选择的贸易方式不同而已点击【核销业务处理-关联】，在【正处理业务】模块中选择【逐笔报审】，然后点击【新建】。点击【贸易方式】栏下拉键，选择贸易方式。点击核销单信息，按添加，差额：原因选其它差额，金额写右上角框框的金额。填写好信息后，按保存，然后按预览打印。26/38打印报表，左上角盖公章，左下角签名。一式两份，一份外管局留存，一份企业存档。27/38④数据报送；选中菜单中的【数据交换】，点击【数据报送】，选择【核销数据报送】后，选择想要报送的数据（可多选），按【开始】即可进行数据报送。把核销单、出口发票、报关单和出口收汇逐笔核销信息登记表带到顺德外汇管理局做现场核销。28/381、出口业务实际操作中3大管理的区别出口业务A、海关B、外管C、税收三、国内转厂及一般贸易的区别29/38海关外汇管理局1、国内转厂：海关手册备案，进出口的货物全额保税，不需要纳税，包括关税和增值税，但是海关监管方式很严格也很复杂，进口的商品必须全部复出口，否则以内销的方式进行补税；2、一般贸易：进口交关税和增值税，出口先征后退（征17%退13%），但是不受海关严格保税监管，自由进出。1、国内转厂：银行收汇后，企业应在电子口岸提交核销单，并带核销单、发票、出口收汇核销银行水单、报关单白联一并去外汇管理局核销，否则外汇管理局会给予企业一定处罚；2、一般贸易：出口报关后，企业应在电子口岸提交核销单和报关单，否则企业在当期申报出口退税申报时国税无法收到信息。3大管理的解析：30/38国税1、国内转厂：属于免税货物，不涉及到任何的税费，但是申报免抵退税时一定要申请手册备案，海关手册结案后，企业凭海关出具的海关结案证明到国税核销，如不及时核销，国税会给予企业一定的处罚；2、一般贸易：属于免抵退货物，先征17%，后退13%，4%为出口货物不得抵扣进项税额进入主营业务成本，企业当期出口当月必需开票确认收入并申报免抵退税，但是当期申报很复杂。31/38四、注意事项1、出口收汇及核销期限：出口企业须在国家外汇管理规定的期限内办理收汇和核销手续；在出口退（免）税方面，出口企业须在货物报关出口之日起210天内（远期收汇除外），向主管退税部门提供出口收汇核销单，未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的出口货物,根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税，已退税的追回已退税款。2、进料加工手册备案登记手续：生产企业应在取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内，持《进料加工登记手册》原件和复印件，《进料加工贸易合同》原件和复印件及其电子数据，向主管税务机关办理生产企业进料加工登记备案。企业未在规定期限内办理登记备案的，税务机关在按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再给予办理相关手续。3、免、抵、退税申报期限：（1）根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，生产企业应于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。如2月进口料件的应在所属期2月份申报，逾期申报的需按照国税发〔2006〕102号文件规定进行处罚后再补申报。（2）根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关部门问题的通知》（国税发〔2004〕64号）规定，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续，逾期不申报的，将视同内销货物计提销项税额或征收增值税。如2月出口的货物应在出口日期之日起90天内申报“免、抵、退”税。32/38五、ERP操作及交流1、确认收入日期：对于出口货物来讲，当期发出商口当期开具出口发票当期确认收入。2、ERP操作流程（应收）：点击“应收账款模块”“事务处理”33/38来源：主要是手工录入的编号：手工输入发票的编号日期：输入发票日期，系统默认值为当天GL日期：确认发票归属的会计期间，系统会默认为该发票日期最近打开的总账日期，可以进行修改；币种：USD或HKD类型：用于定义该发票项目内容的类型，比如外销产品发票等行项目：点击进入下一界面：注意：外销产品是没有税的，在输入之前一定确认系统是否已有设置好。34/38会计科目：借：应收发票贷：主营业务收入35/382、收款（应收）：点击“应收账款模块”“收款”36/38收款编号：一般为结算中心收款通知单或银行单据等号码，也可以自定义；收款类型：标准或杂项币种：USD或HKD等状态：不需要确认的，状态是结清；收款额：录入收款票据的具体的金额，即实际收款的款项金额；收款日期：为收款日期，一般为收款票据日期；GL日期：指该款项应入账在哪个会计期；付款方法：可根据实际业务选择，如现金、支票、汇、信汇、银行汇票等；客户/客户名称：选择收款的具体客户；客户/地点：选择客户的具体收款地点；对于外币收款，请选择收款币种，输入汇率，才可选择输入付款方法。会计科目：借：银行存款（外币户）货：应收发票37/382、收款结汇（总账）：点击“总账模块”“日记账”会计科目：借：银行存款借/贷：财务费用—汇兑损益贷：银行存款（外币户）38/38现场交流39/38谢谢！