会计凭证

第一节会计凭证概述第二节原始凭证的填制与审核第三节记账凭证的填制与审核小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，使小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。你能指出小贾所填制发票存在的问题,并填列一张正确的发票吗?货物名称数量单价金额万千百十元角分书10025250000合计：人民币（大写）贰佰伍拾元整发票联收款人：开票单位：（未盖章无效）NO.17086年月日客户名称：发票第一节会计凭证概述一、会计凭证的含义1、定义：是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。∴填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算的基础工作。∵当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真实性和合法性所负的责任。第一节会计凭证概述经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。第一节会计凭证概述经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。第一节会计凭证概述三、会计凭证的分类按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。二、会计凭证的作用会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A、提供经济业务原始资料B、登记账簿的依据C、实行会计监督的条件第一节会计凭证概述三、会计凭证的分类按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证定义：是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证。原始会计凭证分类：1、根据填制单位分：自制原始凭证和外来原始凭证。●自制原始凭证：又称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。●外来原始凭证：又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。第一节会计凭证概述外来原始凭证示例1：第一节会计凭证概述外来原始凭证示例2：第一节会计凭证概述外来原始凭证示例3：第一节会计凭证概述（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计本支票付款期限十天人民币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我账户内支付出票人签章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大写）年月日付款行名称：出票人账号：中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记账贴对号单处ⅩⅡ02106866密码王五之印现金支票正面样式外来原始凭证示例4：付款券别登记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷现金支票背面样式入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根自制原始凭证示例1：领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领自制原始凭证示例2：2.根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。●一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。第一节会计凭证概述●累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。第一节会计凭证概述●汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。第一节会计凭证概述●执行凭证：是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已经办理完毕的原始凭证。3.根据凭证的用途标准分：通知凭证、执行凭证和计算凭证。●通知凭证：是在办理某项经济业务前，指示或命令该项经济业务的原始凭证。●计算凭证：是根据已经完成的经济业务的资料，按照内在联系经过一定计算而采用原有资料和计算后的资料填制的原始凭证。常用的通知凭证有：扣款通知单、调入（出）职工通知单、产品订货单等。常用的执行凭证有：发票、收据、收料单、产品出库单、固定资产报废单等。常用的计算凭证：固定资产折旧计算单、工资计算单、产品成本计算单等。第一节会计凭证概述●专用凭证：是单位自行制作并在单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。4.根据凭证的格式标准分：统一凭证和专用凭证。●统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应的范围内使用的标准格式的原始凭证。第一节会计凭证概述银行承兑汇票样式统一凭证示例1：中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联存根联支票号（2000）沈字统一凭证示例2：中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联发票联支票号（2000）沈字中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记账联通用收费票据第三联记账联支票号（2000）沈字•专用凭证示例（二）记账凭证分类：1.记账凭证按用途分：可分为通用记账凭证和专用记账凭证。记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证按用途分●通用记账凭证：指所有经济业务无论是否涉及货币资金都适用的记账凭证。通用记账凭证专用记账凭证●专用记账凭证：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。第一节会计凭证概述●付款凭证：是付出货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行付款业务●转账凭证：是经济业务不涉及货币资金收付时使用的凭证●收款凭证：是收入货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行收款业务第一节会计凭证概述★专用记账凭证图例：经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款23400元存入银行。经济业务付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款11700元购买材料。经济业务经济业务转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料10000元。经济业务第一节会计凭证概述材料第一节会计凭证概述▲记账凭证的其他分类：复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表按包括的业务内容分按填列的会计科目数目分记账凭证其他分类第一节会计凭证概述单式记账凭证●含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。注意：虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。2.按记账凭证上填列的会计科目数目分类1/3●种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。第一节会计凭证概述2/3复式记账凭证●含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。●种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。第一节会计凭证概述3.按记账凭证按包括的业务内容分类收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证按包括的业务内容分单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证单一记账凭证●含义：每张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。●种类：专用记账凭证均为单一凭证汇总记账凭证●含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。●种类：第一节会计凭证概述●种类：第一节会计凭证概述会计凭证分类图会计凭证记账凭证原始凭证按填制方法分按凭证格式分按凭证用途分按填制单位分自制凭证外来凭证统一凭证专用凭证一次凭证汇总凭证累计凭证通知凭证计算凭证执行凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证通用记账凭证其他分类方法第一节会计凭证概述一.原始凭证基本内容第二节原始凭证的填制和审核原始凭证基本内容：名称编号填制日期填制单位的名称、印章填制人签章经济业务内容接受单位名称经济业务的数量、单价和金额原始凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的号码；填制凭证单位的名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；接受凭证单位的名称；原始凭证的附件。原始凭证的基本内容第二节原始凭证的填制和审核●反映真实；●内容完整；●书写清楚、规范；●填制及时；●统一格式。二、原始凭证的填制要求●加强审核；第二节原始凭证的填制和审核●填写接受凭证单位的名称要写全称，有关业务人员必须在相应栏内签字盖章；●填制凭证日期必须同业务发生日期一致；●填写凭证应逐行、逐项填写；●凭证上金额栏内应按规定填写；●填写内容（包括图章）必须齐全、清晰；三、原始凭证的填制方法●所选用的原始凭证应与业务性质一致；●应按凭证编号的先后顺序填写，不能漏号或跳号；●凭证应区别联次，正确使用，不得混淆；●凭证若有附件，应在凭证上注明附件件数和编号。第二节原始凭证的填制和审核●完整性；●合法性。审核结果的处理：四、原始凭证的例子●对于审核合格的原始凭证，应按规定办理会计手续，据以填制记账凭证；●对于内容合法但不够完整、正确的原始凭证，暂缓办理会计手续，并将其退回经办单位或人员，责成改正存在的错误；●对于内容完整、正确但不合法的原始凭证，应拒绝办理会计手续，责成经办单位或个人自行承担责任，并向有关方面反映情况。五、原始凭证的审核审核的内容：●真实性；第二节原始凭证的填制和审核原始凭证的填制——判断或问答（1）从外单位取得的原始凭证,必须有填制单位的签名。（2）凭证上的日期必须真实可靠，经济业务内容、所有数据都必须完整系统。（3）自制原始凭证，必须加盖本单位的公章或有关部门的专业章。（4）各种凭证都必须系统编号。（5）作废的凭证可以撕毁。（6）原始凭证上的金额如何书写？原始凭证的填制——判断或问答（7）单页凭证必须用钢笔或圆珠笔填写。（8）凭证填写发生错误，可用涂改液进行规范更正。（9）现金和银行存款等收付凭证填写错误，应如何处理？（10）在经济业务实际发生或完成时，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压。（11）一些事先印好编号的重要凭证作废时，应如何处理？一、记账凭证的基本内容VV第三节记账凭证的填制和审核记账凭证基本内容可总结为：●填制单位的名称；●记账凭证名称；●填写凭证日期和编号；●应借或应贷的账户名称（包括一级账户和明细账户）和金额；●经济业务内容摘要；●所附原始凭证张数；●有关经办人员的签名和盖章。第三节记账凭证的填制和审核●根据原始凭证记载的经济业务，确定会计分录；●根据要求填制记账凭证；●填制完毕后，交稽核人员审核，然后交有关人员登记账簿；●有关人员应签字、盖章，以明确经济责任。二、记账凭证的填制程序●审核原始凭证，需编制原始凭证汇总表的，应按要求编制；第三节记账凭证的填制和审核●会计科目填写应完整，不能简化，一般先填借方科目，后填贷方科目；●摘要的填写应简明扼要；●金额的填写应与会计科目及摘要相联系，多借或多贷的要填写合计数；●附件张数的填写一般应以原始凭证的自然张数为准；三、记账凭证的填制方法●日期的填写原则上应与经济业务发生的日期一致，但由于凭证传递需要时间，因而可按收到凭证的日期填写；●记账凭证应按顺序连续编号，不能漏号、重号、错号。第三节记账凭证的填制和审核四、记账凭证的例子——收款凭证VV第三节记账凭证的填制和审核记账凭证——付款凭证VV材料第三节记账凭证的填制和审核记账凭证——转账凭证VV第三节记账凭证的填制和审核1、记账凭证的使用格式可根据实际情况更换2、已记账凭证的摘要可以