国家统计局调查队系统财务管理内部控制规范（DOC36页）

第一章内部控制机构和机制建设第一节内部控制机构一、内部控制工作组织机构(一）主干机构调查队财务管理内部控制主要包括组织机构、议事决策机制关键岗位杈责分配关键岗位人员管理会计系统、信息系统与信息技术控制六方面。其中，合理的组织机构设置是财务管理内部控制的前提，关键岗位杈责分配与关键岗位人员管理为议事决算的有效性提供保障，会计系统作为一种重要的控制手段，旨在确保单位财务信息编报的及时、准确，信息系统与信息技术控制贯穿于财务管理内部控制的整个过程，以提升内部控制的效率和可靠性。调查队应单独设置财务管理内部控制职能部门或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调财务管理内部控制工作。充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在财务管理内部控制中的作用。对调查队而言，组织机构设置的核心在于建工包括决策机构执行机构和监督机构在内的相互制衡机制，并运应我政府职能转变和机构改革的大环境一般来说，决策机构是谰查队的权力中心，其设计合理性对调查队财务管理内部控制整体效果具有正向引导作用，执行机构是决策机构的承办部门，具体实施凋查队财务管理内部控制活动，如财务部门。采购部门、资产管理部门预算管理部门等，监督机构对决策机构和和执行机构进行监督，一般包括内部审计部门、纪检监察部门等(二)协同机构协同配合机构一般指决策机构的承办部门及其他相关部r1，如财务部门、采购部门、资产管理部门、预算管理部门、相关业务处室和直属事业单位等在财务管理内部控制机制运转过程中，协同配合机构负责按照财务管理内部控制制度要求，规范合理地行使自身的职责，发挥好各自应有的作用和职能，以提高决策执行效率和满足业务职能二ˋ内部控制工作监督机构调查队应当建立健全内部监督制度，明碗各相关部门或务性质业务范围管理架构，按照决策执行监督相互分离相互制衡的要求，科学设置内设机构管理层级岗位职责权限权力运行规程，切实做到分事行杈、分岗设权、分级授权，并定期轮岗(二）建立健全制度建立健全财务管理内部控制体系，强化内部流程控制按照财务管理内部控制要求，在主要负责人直接领导下，建立适合本调查队实际情况的财务管理内部控制体系，全面梳理业务沅程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略，有效运用不相容财务岗位相互分离、内部授权审批控制归0管理预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，实现财务管理内部控制体系的全面、有效实施。(三)内控信息公开建立内控抿告制度，促进内控信息公开。积极推进财务管理内部控制信息公开，通过面向单位内部和外部定翔公开内部控制相关信息，逐步建立健全规范有序、及时信息公开机制，更好发挥信息公开对财务管理内部控制建设的促进和监督作用(四)确保内控有效已经建立并实施财务管理内部控制制度(机制)的单位，应定期对本单位内部控制制度(机制)的全面性、重要性制制衡性、适应性和有效性进行自我评价、对照检查，并针对存在的问题，及时抓好整改落实，进一步健全制度(机制)，提高执行力，完善监督措施，确保财务管理内部控制工作的有效实施。(五)强化监督检查。加强监督检查工作。通过日常监督和专项监督，检查财务管理内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强财务管理内部控制；通过自我评价，评估财务管理内部控制的全面性、重要性、制衡性适应性和有效性，进一步改进和完善财务管理内部控制。二ˋ内部控制机制(一)岗位管理.财务管理内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。各单位应加强财务管理内部控制关键岗位工作人员的业务培训和职业道德教育平和综合素质。不断提升其业务本凋查队财务管理内部控制制度的有效运行依赖于有关人苻的切实执行，尤其是关键财务岗位人员的专业技能和综合素后直接影响到所在单位内部控制管理的效果调查队财务管理内部控制专(兼)职人员的录用考核任免、职务升降、奖励惩戒、培训交流、回遴ˋ辞职辞退以及退休等均应按照国家相关法律法规来执行(二)机构设置。调查队应当单独设置财务管理内部控制职能部门，或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调本单位内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、基建、政府采购、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。调查队负责人应通过完善财务机构设置，合理调配单位人员编制，明璃各内设机构的内部控制责任，建立健全财务管理内部控制运行的纺织基础.调查队应建立决策机构、执行机构、监督机构三者之间科学分工、相互制衡的有效机制，特别是应明确财务管嬖内部控制的牵头机构或职能机构根据单位目标，合理配置各内设财务机构的具体职责，明确各内设机构的管理权限，特别是明确财会、内部审计、纪检监察弦本建设、政府采购、资产管理等机构的内部控制职责权限。(三）制度建设。1建立支出的集体议事决策制度。主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2.建立关键财务岗位管理制度。主要内容：调查队内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等.3.建立会计机构管理制度。主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程丝vo4.按照内部控制规范要求，建立主要经济活动的管理流程.主要内容梳理调查队主要经济活动的工作流程，明确工作环节查找风险点采取控制措施，进行财务管理内部控制设计，进一步完善单位的财务制度建设。5按照单位控制工作需要建立的其他管理制度(四)评价机制1定期评价各级调查队在内部控制工作有效开展的基础上，还需建立财务管理内部控制工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的监督作用，不断检验修正和完善本调查队财务管理内部控制工作调查队应定期组织人员对财务管理内部控制的有效性进行评价内部控制自我评价工作的实施主体一般为本调查队或专门的内部控制基础评价机构对于单独设有专门内部控制机构的调查队，可由内部控制机构来负责财务管理内部控制自我评价的具体组织实施工作，但为了保证评价工作的独立性，负责内部控制设计与评价的部门应适当分离p调查队也可以委托专业的中介机构实施财务管理内部控制基础评价，但中介机构受托为调查队实施内部控制自我评价是一种非保证服务，内部控调查队应明确预算管理、经费收支、会计核算、资产管理等环节的方法和程序，针对审计发现的问题，在进行整改的同时，应对造成不良影响或后果的事件、行为进行责任追究，要有人负责，避免出现人人都负责却人人不负责的现象。为强化职责，促使调查队干部职工恪尽职守，确保工作质量，提高工作效率，防止和减少过错，建立勤政、廉洁、务实、高效的工作团队。问责制度依照调查队领导负责制的工作原则，坚持实事求是，奖罚分明，追究过错与责任相适应，教育与惩戒相结合的原则。在追究过错责任的同时，应当及时采取补救措施，避免或者尽量减少不良后果的发生，问责处罚应遵循制度面前人人平等原则，责任与权利对等原则，谁主管谁负责原则，实事求是、客观、公平、公正等原则。同时，应坚持问责与改进相结合、惩戒与教育相结合。制定内部考评体系。通过内部控制考评体系，客观公正地对本单位财务管理内部控制制度(机制)落实情况进行考核评价，采取奖励或惩罚措施，激励和进一步推动相关部门及人员傲好内部控制工作，让财务管理内部控制制度(机制)得到有效落实。第三节风险评估工作一、风险评估概述风险评估就是通过一定技术手段，找出那些影响内部控制目标实现的有利或不利因素，并对其存在的风险隐患进行定性和定量分析，从而确定相应的风险应对策略。它是实现财务管理内部控制的重要环节，是采取控制活动的依据。风险评估的作用：一是更准确地认识风险；二是保证目标规划的合理性和计划的可行性；三是合理选择风险对策，形成最佳风险对策组合风险评估机制作为内部控制组织层级设计的一个重要环节，有助于调查队及时识别、系统分析经济活动中与实现财务管理内部控制目标有关的风险，合理确定有效的风险应对策略。调查队必须结合本单位的实际，在明确单位目标的前提下，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同的风险.既要关注制度建设、岗位设置等层级的风险，又要关注预算管理、收支业务管理、资产管理、政府采购管理、项目绩效管理等具体业务风险.在充分识别各种潜在风险因素之后，要对各种风险进行科学的分析评估，并在分析评估相关风险的可能性和影响的基础之上，采取相应的策略进行应对。二、风险评估工作的组织调查队开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，通常由调查队分管财务工作的队领导担任组长.风险评估工作小组可以设置在财务管理内部控制部门或者牵头部门。组织实施内容包括：制定风险管理规划；风险辨识；风险评估；风险管理策略方案选择；风险管理策略实施；风险管理策略实施评价。各级调查队应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。经济活动风险评估结果应当形成书面报告，并及时提交调查队领导班子，作为完善内部控制的依据。风险评估可分为目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等四个步骤目标设定：采取恰当的程序去设定对于控制对象的控制目标，确认所选定的目标来支持和切合单位的职责使命。每个控制对象的控制目标总体上是与内部控制的整体目标一致的，但是每个控制对象的控制B标又各有其侧重点，如货币资金的控制目标重点是保证货币资金的安全完整，而支出业务的控制目标重点是支出业务符合开支范围标准，并经过适当的授权审批风险识别：风险识别是对调查队面临的各种不确定因素进行确认。风险分析：风险分析是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，井对风险的状况进行综合评价，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。风险应对：风险应对是指在风险分析的基础之上，针对调查队所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价，从中选择最优方案并予以实施的过程.风险应对的策略一般有风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等四种。三、风险评估体系的建立(一)财务风险总体评估体系1.内部控制工作的组织情况。包括是否确定财务管理内部控制职能部门或牵头部门是否建立调查队各部门在财务管理内部控制中的沟通协调和联动机制等.2.内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；杈责是否对等·是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制等。3.内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全执行是否有效等4.内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制，工作人员是否具备相应的资格和能力等。5.财务信息的编抿情况.包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告等.(二）业务活动评估体系1.预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合与与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；预算、决算编报是否真实、完整、准确、及时。2.收支管理情况。包括收入是否实现归0管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等发生支出事项时，是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形3.资产管理情况。包括是否实现资产归0管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。4.政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序是否按照规定保存政府采购业务相关档案。5.项目绩效管理情况。包括是否反映项目既定9标实现的水平和效果；反映项目