内部审计发展前沿

内部审计前沿问题研究一、国内外内部审计发展回顾（一）国际内部审计发展回顾1．20世纪40年代－20世纪50年代中期的财务审计阶段2．20世纪50年代中期—70年代末期的经营审计阶段3．20世纪70年代末—现在的管理审计阶段阶段划分主要内容描述财务会计审计阶段经营审计阶段管理审计阶段传统管理审计现代管理审计业务范围及审计重点检查会计和财务报告检查会计、财务和其他运营活动检查组织内部的所有关键职能审计治理程序、风险管理和内部控制主要特征单一服务，单一客户，为管理层服务，被称为“管理层的耳目”多种服务，单一客户，为管理层服务，被称为“管理层的耳目”综合服务，整个组织成为客户综合服务，组织的所有利益相关者成为客户审计方式事后查核为主事后审计与事中审计并重事后审计与事中审计并重事后审计、事中审计与事前咨询并重成熟度模型关注点20世纪40年代70年代21世纪价值（事前）（事中）（事后）一、国内外内部审计发展回顾国际内部审计新定义（2001，PPF）内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。一、国内外内部审计发展回顾(二)中国内部审计发展的简要回顾1．内部审计职能建立阶段（1983年-1994年）2．内部审计职能发展阶段（1994年-2002年）3．内部审计职能转型阶段（2003年至今）一、国内外内部审计发展回顾(三)我国内部审计发展特点1.外生力量推动2.迅速走向职业化3.不均衡发展二、我国国有企业特点及内部审计现状分析（一）国有企业特点1.投资者虚位2.管理部门多3.治理结构复杂4.集团化倾向明显5.社会责任压力大组织系统图股东大会董事会高管层部门1部门2部门3部门4监事会母子公司组织结构示意图公司总部业务单元股东大会战略委员会薪酬和考核委员会审计委员会董事会监事会CFO、CTO、COOCEO董事会秘书财务人事法律市场信息研发技术子公司子公司子公司子公司子公司企业技术商业财务核算安全协调指挥组织计划管理控制企业与管理的各种职能活动技术活动指生产、制造、加工；安全活动指设备和人员的保护；商业活动指购买、销售、交换；核算活动指成本统计核算；财务活动指资本的筹集和运用。PrenticeHall,2001Chapter113计划控制领导组织管理职能(二)国有企业内部审计现状分析(另附案例分析)1.审计主体现状2.审计客体现状3.审计管理现状4.审计技术方法现状5.审计质量现状事后为主事前不足基于案例分析后的结论监督为主服务为辅某企业内部审计现状发现为主整改不足抓“鼠”居多堵洞不足单打独斗协同不足单项为主系统不足结果为主过程不足当期为主长远不足八个为主八个不足三、国际内部审计先进理念（一）内部审计在企业中的定位1.内部控制的机制之一2.风险管理的第三道防线3.公司治理的”四大基石”之一(二)内部审计管理体制1.单一法人企业中:董事会高管层双重领导2.企业集团中:集中管控与分级管控相结合,双重管控模式(三)内部审计业务内部控制为中心,增加价值为目标,风险导向的管理审计某企业内部审计工作规划建立“业务流程+管理流程审计”综合审计服务体系(四)内部审计功能确认与咨询并重(五)内部审计技术计算机审计技术、经营分析技术等（六）内部审计管理部门管理与项目管理相结合，以企业战略为主导，重视内部审计绩效测量（七）内部审计机构与企业其他部门之间的关系1.与董事会、高管层的关系2.与外部监事的关系3.与纪检监察及其他职能部门的关系4.首席审计执行官与总审计师制度（八）案例分析与经验分享某企业的“整体联动”。“整体联动”审计项目联动Title整改落实联动审计系统及人员联动部门协调联动审计方式联动信息资源联动审计对象联动四、内部审计相关法律法规解读机构法律法规国内法律法规全国人民代表大会《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》审计署《审计署关于内部审计工作的规定》中国内部审计协会《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、29个具体准则和5个实务指南。国资委《中央企业内部审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业全面风险管理指引》、《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》财政部和国资委《关于加快构件中央企业内部控制体系有关事项的通知》财务部和五部委《企业内部控制基本规范》，以及内控审计和内控评价在内的20个配套指引国务院《中华人民共和国审计法实施条例》国际法律法规美国国会《萨班斯法案》IIA《国际内部审计专业实务框架》五、内部审计程序审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段后续审计阶段审计终结阶段（一）审计准备阶段确定审计项目调查审计信息,收集相关资料编制审计方案下达审计通知书（二）审计实施阶段进驻被审单位，进一步了解审计情况描述、测试并评价内部控制制度收集、鉴定审计证明材料编制审计工作底稿（三）审计报告阶段1.编制审计报告初稿2.征求被审计单位意见3.修改审计报告4.报送有关领导审核5.形成正式报告并送达使用部门和人员(四)后续审计阶段1.确定后续审计人员2.编写后速审计方案3.实施后续审计4.编写后续审计报告(五)审计终结阶段1.撤离审计现场2.整理审计档案3.审计评估需要面对和正确处理好六、内部审计面对的主要挑战与矛盾“服务”与“监督”的关系“预防性风险审计”与“事后审计”的关系“事前、事中审计”与“审计独立性”的关系“咨询师”角色与“审计人员质素参差不齐”的关系“整体协作联动”与“审计独立性”的关系“整体协作联动”与“审计环境不理想”的关系“事前、事中审计”与“审计资源有限性”关系任务型风险型预防型评价型整体联动各自为政咨询型监督型审计导向审计重心审计模式审计定位七、未来内部审计发展趋势由“监督型”审计向“咨询服务型”审计转变“向事中、事前审计为主”转变“以风险为导向”审计工作向“整体联动”转变31323334规划牵引审计工作防范和降低风险的产生提升审计效率和效果定位和形象的转变七、未来内部审计发展趋势谢谢！