科技经费审计业务工作规范

科技经费审计业务工作规范业务二处2011年8月一、一、一、一、事务所对科技经费审计业务的管理二、科技经费审计的策略三、科技经费审计的基本流程四、审计填报系统使用说明五、监管中心对事务所的日常管理一、一、一、一、事务所对科技经费审计业务的管理一、一、一、一、事务所对科技经费审计业务的管理科技经费审计业务的目的•通过开展审计工作，督促和帮助课题承担单位、课题负责人和课题合作单位重视课题资金经费管理工作，按照国家财经法规的要求和各科技计划专项资金管理办法的规定，规范、合理、有效地使用科技资金，为科研课题顺利实施提供资金保障。•通过开展审计工作，及时纠正单位在科研经费管理和使用上的不规范、不合理等行为，确保资金安全，提高财政科技经费使用效益。完成项目结题的财务验收，为项目验收提供条件。•通过开展审计工作，指导和规范课题单位完善科研经费管理制度，建立健全内部控制，提升课题单位科研经费管理和使用水平。一、一、一、一、事务所对科技经费审计业务的管理科技经费审计业务的特点•复杂程度不高——单个课题的经费总额不大——支出的类型比较简单——经费支出中可能存在的问题具有共性科技经费审计业务的特点•政策性较强——各类科技计划经费管理办法对经费使用有明确的要求，面对形式各异的科研活动，问题认定是否准确，政策使用是否合理，需要对政策有比较深入的理解，同时也需要有比较丰富的科技计划项目（课题）审计经验。一、一、一、一、事务所对科技经费审计业务的管理一、一、一、一、事务所对科技经费审计业务的管理事务所要开展好科技经费审计工作应该从以下几方面加强管理：•相对稳定的审计队伍•定期的培训制度•完备的内部控制体系•规范的工作流程二、开展科技经费审计的策略二、开展科技经费审计的策略1111、先外后内，评估风险、先外后内，评估风险、先外后内，评估风险、先外后内，评估风险通过公共信息平台查询，询问相关人员，查阅历史资料等手段，在外勤前多渠道收集与被审计项目承担单位、合作单位和项目负责人的科研、管理和学术道德评价等基本情况。2222、先虚后实，把握大局、先虚后实，把握大局、先虚后实，把握大局、先虚后实，把握大局检查内控制度的建立与执行情况，发现内控的薄弱环节和关键点，确定审计抽查的广度与深度。二、开展科技经费审计的策略3333、先总后分，确定重点、先总后分，确定重点、先总后分，确定重点、先总后分，确定重点（1）对照项目任务书与项目自验收报告，分析任务考核指标完成率；（2）对照预算书与决算报表，分析经费预算完成率与支出结构的偏差度；（3）支出明细账中是否存在大额调账的情况，以及调账手续规范性、时点的合理性。二、开展科技经费审计的策略4444、先内后外，合理延伸、先内后外，合理延伸、先内后外，合理延伸、先内后外，合理延伸以项目承担单位为现场审计工作地点，检查经费的拨付及时性、外拨经费额度及对象与预算的相符性；评估委托外协单位业务的流程合规性、任务量的合理性，以及评估由外部单位提供的服务支出的合理性。如果发现异常，应在履行相关手续后进行合理的延伸审计。二、开展科技经费审计的策略5555、先费后物，票物结合、先费后物，票物结合、先费后物，票物结合、先费后物，票物结合对于实物消耗与资产购置性的支出要做到票物结合，评估材料出入库制度与软件资产、固定资产的管理制度的建立与执行情况，通过盘点实物与软件（无形）资产，确定材料费、软件费（信息传播费）、设备费的支出真实性、准确性和合理性，防止可能存在虚开发票套现的问题。六、开展科技经费审计的策略6666、先支后估，合理合规、先支后估，合理合规、先支后估，合理合规、先支后估，合理合规先对结审计基准日已实际发生的支出进行审核确认。对于应付未付支出，应查看相关合同、协议、延期申请等材料，以审核支出的真实性；对于预计支出，应对其发生的必要性和额度的合理性进行评估测算。三、开展科技经费审计的工作流程三、开展科技经费审计的工作流程•准备阶段1.接受委托由课题承担单位直接委托的应签订业务委托合同科技部委托的应按照要求及时与被审计单位取得联系2.提出准备资料清单并发至被审计单位及课题负责人3.与被审计单位确定现场审计时间三、开展科技经费审计的工作流程•现场审计听取课题相关人员对任务进展情况、经费使用情况的介绍，了解研究周期、研究任务、研究路线等有无调整，了解经费预算有无调整，了解是否存在影响课题经费使用的重大事项；听取财务部门有关经费管理情况的介绍，了解承担单位（含合作单位）的内部财务管理制度的建设与执行情况，包括资金管理、支出管理、会计核算、档案管理和资产管理等制度，此外项目管理、成果管理等也要有所关注；听取科研管理部门对承担国家科技计划项目（课题）情况的介绍，了解承担单位对科研经费管理和使用是否有经验目的：对承担单位的管理风险进行评价三、开展科技经费审计的工作流程•现场审计获取课题的支出明细账根据支出明细账以及之前的风险评价抽取支出凭证目的：判定是否对专项经费、自筹经费进行了单独核算三、开展科技经费审计的工作流程•现场审计审核经费到账额度、比例、时间，是否与项目研究周期、进度、预算要求相符。审核下拨经费的额度、时间、对象是否与分解任务和预算要求相符。审核是否存在项目（课题）预算总额、课题间预算调整，是否已按程序报科技部审核、财政部批准。审核是否存在课题总预算不变、课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整，是否已报科技部、财政部批准。目的：明确经费到位以及拨付情况三、开展科技经费审计的工作流程•现场审计审核抽取的会计凭证及相关证明材料编制工作底稿对于发现的问题要尽量多地取得证明材料三、开展科技经费审计的工作流程•现场审计需要特别注意的问题——注意核对课题组成员与劳务费、专家咨询费的签领单——注意单位各类支出的发生时间是否在课题研究周期内——注意专项经费支付给个人账户的情况——注意发票的真伪三、开展科技经费审计的工作流程•撰写报告——格式规范——表述清晰——结论准确——内容真实、全面——底稿完整三、开展科技经费审计的工作流程•撰写报告－格式规范——课题基本情况（课题承担单位基本情况和课题实施的基本情况）——与课题经费管理相关的内控制度建设及执行情况——预算安排与执行情况（预算批复情况、经费到位情况、转拨情况、执行情况）——课题经费管理和使用中存在的主要问题——其他需要说明的事项三、开展科技经费审计的工作流程•撰写报告－表述清晰示例示例示例示例1111：：：：修改之后的表述课题承担单位A对合作研究经费管理不规范课题承担单位按照预算向预算内合作单位B、C、D拨付专项经费62.00万元（其中B和C为课题承担单位A的下属单位，均为独立法人），但未与合作单位签订子课题任务书、预算书，而是分别签订了具有任务外包性质的技术开发合同，对于拨付给合作单位的专项经费也在实际拨付时直接作为购买外包服务的支出在测试化验加工费中列支。截至外勤工作结束时，审计人员未获取上述3家合作单位的专项经费核算情况，也未获取上述3家合作单位的专项经费支出明细账。修改之前的表述课题承担单位A违反规定将科研任务外包该课题承担单位未经报批与任务合同书中的合作单位B、C、D分别签订了技术开发合同，合同总金额为62.00万元，截至检查基准日，实际对外拨付专项经费共计62.00万元，占课题承担单位专项经费总额的64.58%。但是上述专项经费未分别按《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》进行单独核算，其中B和C为课题承担单位A的下属单位，两家合作单位为独立法人。截至外勤结束时，审计人员未见该62.00万元专项经费支出明细账。三、开展科技经费审计的工作流程•撰写报告－结论准确要根据问题的描述给出结论性的判断。示例2：已完成项目中期报告，但部分设备尚未到货，设备未能发挥作用。氧化铝载体油注成型制备装置：目前该设备未到货。课题组解释，已经购买(20万元)，但因学校现有实验室规格所限，正在对实验室进行改造，没有适合放置该反应釜的场地。全返混旋转液膜反应装置：设备尚未购买。课题组解释，由于学校10万元以上设备需要公开招标进行采购，但因在招标过程中发生流标，造成该设备并未到位，需要再次招标三、开展科技经费审计的工作流程•撰写报告－内容真实、完整造成认定经费核减的不规范行为必须在问题中体现。每个问题都能在底稿中找到材料支撑，底稿中描述的各类问题都能在报告中给予充分的反映。三、开展科技经费审计的工作流程•上传上报四、审计填报系统使用说明（一）系统使用环境（二）软件流程（三）软件操作系统使用环境系统使用环境系统使用环境系统使用环境�中文版WindowsXP以上操作系统。�各种Windows支持的打印机。�用户计算机机必须能够连接互联网络，上网方式不限。�Win7系统下不能正常使用时，采用以下两种办法：1、将软件安装在系统盘以外的分区；2、使用管理员身份运行软件。软件流程软件流程软件流程软件流程系统登录课题初始化单位设置数据填写数据上报打印正式报表和报告审核结束不通过通过软件操作软件操作软件操作软件操作————————系统登录系统登录系统登录系统登录注意：尚未获取用户口令的，请登录审计相关填报系统软件下载中获取。软件操作软件操作软件操作软件操作————————课题初始化课题初始化课题初始化课题初始化签订审计协议之后，首先应进行课题初始化，以便进行填报。登录系统后，点击课题初始化按钮，填写待审计课题的信息后上传，提交申请到系统管理员处进行审查。注意：1111、用户在使用此功能时，计算机必须与互联网络连通。2222、对于预算在1000100010001000万以上的课题，统一由条财司委托，而不是在此功能中提交申请。软件操作软件操作软件操作软件操作————————课题初始化课题初始化课题初始化课题初始化注意：1111、审计协议应上传具有课题承担单位和事务所公章的协议扫描件，建议将审计协议存为JPGJPGJPGJPG格式图片贴到WordWordWordWord里上传；2222、工作人员将在1111————2222个工作日内完成课题初始化的审核。提交课题初始化申请后，用户可以在课题初始化中继续查看初始化进度。软件操作软件操作软件操作软件操作————————课题初始化课题初始化课题初始化课题初始化注意：初始化完成后必须在“上传下载”中进行基本信息下载软件操作软件操作软件操作软件操作————————单位设置单位设置单位设置单位设置课题初始化后，对课题承担单位进行单位设置。软件操作软件操作软件操作软件操作————————填写审计报表填写审计报表填写审计报表填写审计报表填写审计报表分两步：首先编辑《课题经费支出情况明细审计表》；软件操作软件操作软件操作软件操作————————填写审计报表填写审计报表填写审计报表填写审计报表然后填写表1111－表9999的数据。38软件操作软件操作软件操作软件操作————————填写审计报告填写审计报告填写审计报告填写审计报告填写审计报告注意：此部分内容可以直接从WordWordWordWord中粘贴，如有表格，打印前请先预览是否超出打印边界。软件操作软件操作软件操作软件操作————————上传审计协议上传审计协议上传审计协议上传审计协议上传审计协议注意：1111、正常完成初始化的，不需要再次上传审计协议。2222、审计协议没有上传，系统不允许“数据上报”。数据上报后，系统不允许再做审计协议的上传、删除操作。软件操作软件操作软件操作软件操作————————数据上报数据上报数据上报数据上报数据上报注意：提供给客户或科技部的正式纸介质报表和报告，必须是在数据上报后，由本系统直接打印，不允许从ExcelExcelExcelExcel、WordWordWordWord等其它软件中打印。软件操作软件操作软件操作软件操作————————撤报撤报撤报撤报撤报。如果审计数据上报之后，发现还有需要修改的地方，系统提供“申请撤报”的功能。软件操作软件