税法课件

LOGO税法计财科主要内容：税法的概念、特征1我国现行税法体系、税种的分类2我段主要涉及缴纳的税种3一、税法的概念、特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。特征：1、强制性2、无偿性3、固定性二、我国现行税法体系、税种的分类目前我国税收分为流转税、资源税、所得税、财产税和行为类税、关税及特定目的税六大类，共19多种:二、我国现行税法体系、税种的分类（一）流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。二、我国现行税法体系、税种的分类（四）财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。（五）关税。对进出我国国境的货物、物品征收。（六）特定目的税类。筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。三、我段主要涉及缴纳的税种＄1.营业税＄6.个人所得税＄2.水利建设基金＄3.城市建设税、教育费附加及地方教育费＄5.车船购置、使用税＄4.印花税（一）营业税营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。我段的主营业务收入归铁道部及铁路局集中缴纳，其他业务收入中涉及对外收取的费用，包括：专用线维修收入、施工配合费(需缴纳营业税)。营业税=其他业务收入x3%水利基金：是用于水利建设的专项资金，由中央水利建设基金和地方水利建设基金组成。中央水利建设基金主要用于关系国民经济和社会发展全局的大江大河重点工程的维护和建设。地方水利建设基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、维护和建设。水利建设基金=其他业务收入x1‰（二）水利建设基金凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都必须交纳。应交城建税=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×7%应交教育费附加=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×3%应交地方教育费=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×2%（三）城市建设税、教育费附加及地方教育费在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。1、购销合同：按购销金额的万分之三贴花2、建筑安装工程承包合同：按承包金额的万分之三贴花。3、营业账簿：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花，其他账簿按件贴花五元。（四）印花税车船在头一次购置时按购置金额/1.17×10%缴纳税金。车船使用税在每年的使用过程中缴纳使用税。（五）车船购置、使用税1、个人所得税的概念：个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。（六）个人所得税应纳个人所得税税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=（收入总额-三险一金-免征额）X税率-速算扣除数收入总额：是指个人工资薪金稿酬所得，个人拥有债券股权的利息股息红利所得，财产租赁转让所得及个人的偶然所得。三险一金：是指国家规定的单位为个人缴付的和个人自己缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险及住房公积金。免征额是指3500元。（六）个人所得税现行个税7级税率:全月应纳税所得额税率速算扣除数1.全月应纳税额不超过1500元3%02.全月应纳税额超过1500元至4500元10%1053.全月应纳税额超过4500元至9000元20%5554.全月应纳税额超过9000元至35000元25%10055.全月应纳税额超过35000元至55000元30%27556.全月应纳税额超过55000元至80000元35%55057.全月应纳税额超过80000元45%13505（六）个人所得税过去个税9级超额累进税率：全月应纳税所得额税率%速算扣除数1.全月应纳税额不超过500元5%02.全月应纳税额超过500元至2000元10%253.全月应纳税额超过2000元至5000元15%1254.全月应纳税额超过5000元至20000元20%3755.全月应纳税额超过20000元至40000元25%13756.全月应纳税额超过40000元至60000元30%33757.全月应纳税额超过60000元至80000元35%63758.全月应纳税额超过80000元至100000元40%103759.全月应纳税额超过100000元45%15375（六）个人所得税2、下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）国债和国家发行的金融债券利息。（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴：指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴，并非泛指，目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴，免征个人所得税。（六）个人所得税（4）、福利费、抚恤金、救济金：福利费，即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难，企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助，免征个人所得税。（六）个人所得税下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入工资、薪金收入计征个人所得税：①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、津贴；③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。（六）个人所得税（5）保险赔款。（6）军人的转业费、复员费。（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。（8）按照国税发（1994）089号文件规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、律贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、通讯费、高温补、取暖补贴、书报费。（六）个人所得税（9）按照规定，个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，凡一次中奖收人不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的应按规定征收个人所得税。（10）按照下列所得，暂免征收个人所得税：①个人举报、协查各种违法、犯罪行为而得到的奖金；②个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；（六）个人所得税③个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；④达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。（六）个人所得税（11）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入及个人存款利息免征个人所得税。（12）有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：1）残疾、孤老人员和烈属的所得2）因严重自然灾害造成重大损失的3）其他经国务院财政部门批准减税的（六）个人所得税3、个税“免征额”提至3500元自2011年9月1日正式施行。新个税法施行约使6000万人不再缴税。此外，新个税法还调整了工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%，使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负，纳税期限也由7天改为15天，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。（六）个人所得税4、根据2011年4月27日财务处下发的《关于企业年金个人所得税有关问题的补充通知》，个人所得税=企业年金的个人缴费部分x4x3%，要单独纳税。我段职工工资应纳个人所得税总额=（应发数-三险一金-独生子女补贴-托儿补助费-差旅费津贴-通讯费-高温补-取暖补贴-书报费）x税率-速算扣除数+补充养老保险x4x3%。（六）个人所得税四、举例说明：（一）纳税分水岭在38600元：将个税起征点上调到3500元,虽然看上去只是1500元的差距,但在纳税层面上,可是差之毫厘谬以千里。收入（扣除三险一金后）在38600元以下的人都少缴了个税，这样减轻税负的面扩大了很多。（六）个人所得税（二）月入8000-12000最合适：在新税案下,去除三险一金后月收入在8000-12000元的人最划算。通过新老个税版本对照可以发现,根据新的税率表计算8000元、9000元、10000元、11000元、12000元这几个等级收入的人,在起征点提高到3500元后都可以比以前的2000元免征标准少缴480元的税，是减税最多的人群。而在月入12000元之上，减税额会越来越少；到了月入22000元以上直至38600元的区间，每个月比现在的纳税标准就只减少5元了。（六）个人所得税（三）关于年终奖的问题：税务部门工作人员表示，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，采取分摊计税的方法计征个税，由单位代为扣缴。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间。（六）个人所得税案例一：某职工在2011年1月30日领取年终奖12000元，如果个人当月工资收入是3550元，那么按照规定，先以12000元除以12，得1000元，以该商数1000对照“个人所得税税率表”工资、薪金所得适用部分，对应全月应纳税所得额“不超过1500元的”一项，得到税率为3%。应纳个人所得税=（12000×0.03）+（3550-3500）×3%=361.5（元）（六）个人所得税案例二：某职工在2011年1月30日领取年终奖12000元，如果个人当月工资收入是2000元，未达到纳税免征额，可以免除1500元(3500-2000)的应纳税所得额,用12000-1500=10500/12=875元，适用“不超过1500元”的税率即3%。应纳个人所得税=（12000-1500）×3%=315（元）（六）个人所得税案例三：某职工在2011年1月30日领取年终奖12000元，如果个人当月工资收入在7000元，超过纳税免征额，7000-3500=3500，适用“超过1500元至4500元”部分，税率为10%，速算扣除数为105元，应纳个人所得税=12000×0.03+（7000-3500）×0.10-105=605（元）（六）个人所得税（四）以我段近几个月的职工收入为例：案例一：我段某职工8月应纳税所得额3352.88元，若按以前个税法则上110.29元的税，若按现行个税法则上0元，少上110.29元。案例二：我段某职工8月应纳税所得额4921.07元，若按以前个税法则上313.16元的税，若按现行个税法则上42.63元，少上270.53元。（六）个人所得税案例三：我段某职工8月应纳税所得额8061.32元，若按以前个税法则上837.64元的税，若按现行个税法则上357.26元，少上480.38元。案例四：我段某职工8月应纳税所得额11255.86元，若按以前个税法则上1476.17元的税，若按现行个税法则上996.17元，少上480元。（六）个人所得税由此可见，缴纳的个人所得税明显减少。就8、9两个月为例：个人所得税占职工收入的比例由原来的4.48%降到了0.73%，由97%的职工达到纳税免征额降到了80%。下面是我段7-10月职工收入与纳税图表：金额：元（六）个人所得税7月份8月份9月份10月份个人所得税545,306.10294,666.350,431.6455,354.72实发金额8,