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差旅费车票抵扣、发票相关规定4月1日起,纳税人取得的火车票、飞机票、汽车票等客票也可以作为增值税进项税抵扣凭证了。哪些可以作为进项税抵扣凭证?进项税额又如何计算?终于等到了官方解读,第一时间分享给各位小伙伴!4月1日起取得火车票、飞机票等咋抵扣?国家税务总局权威解答来了!1.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,能否抵扣进项税额?答:可以。自2019年4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。2.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。3.是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作为进项税抵扣凭证?答:是的。按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的规定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。4.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类?答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,如何计算进项税额?答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。6.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,如何计算进项税额?答:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%7.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的,如何计算进项税额?答:取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%8.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的,如何计算进项税额?答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%案例某增值税一般纳税人2019年4月所属期发生以下业务:①购进旅客运输服务,取得增值税专用发票1份,票面金额10万元,税额0.9万元;②购进旅客运输服务,取得增值税电子普通发票1份,票面注明税额900元;③购进旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份,票价800元,燃油附加费50元;④购进旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的铁路车票1份,票面金额240元;⑤购进旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的公路客票1份,票面金额103元;假设上述抵扣凭证均合法有效,符合法定形式,不考虑其他因素,请试填写2019年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。解析业务①对应抵扣凭证为增值税专用发票,进项税额0.9万元;业务②-⑤对应其他抵扣凭证,进项税额:900+(800+50)÷(1+9%)×9%+240÷(1+9%)×9%+103÷(1+3%)×3%=993(元);合计:9000+993=9993(元)。报表说明依据填表说明,《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写方法:①本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额,填入第1栏;②本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额,填入第4栏;③第10栏,作为统计栏,反映按规定本期购进旅客运输服务,所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。结论本案例报表填写示例如下:《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)政策依据纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:①取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%③取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
本文标题:差旅费抵扣相关税务解读2019
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