融资循环-营业外收支作业流程

融资循环-营业外收支作业流程一、作業程序：營業外收入作業：1.1對於利息收入出納人員應核對銀行存款額及其利息，其存款數、乘約定利率、計算利息收入之數與銀行轉入利息收入之數，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。1.2兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發生之差額，算出損益，按資產負債表日即期匯率評價，並於當期認列因調整而產生之未實現兌換損益。1.3會計年度結束時，尚有應收利息、未實現兌換收益或其他收益等未列帳者，會計人員應調整之。2.營業外支出作業：2.1對於利息支出,出納人員應核對銀行收據銀行借款額起訖日數及其利率，計算利息支出之數與銀行轉入利息支出之數，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。2.2兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發生之差額，算出損失，摘要中說明前述資料並登錄帳冊。2.3會計年度結束時，尚有應付利息、兌換損失或其他損失等未列帳者，會計人員應調整之。二、控制重點:1.利息收入、利息支出、下腳收入、其他收入、其他支出、盤存盈餘（損失）等，是否依據相關單據予以入帳。2.若為跨年度到期付息之定期存款，應於年底計算利息收入及應收利息。三、依據資料1.企業會計制度所得稅法2.營利事業所得稅查核準則