企业会计学(MBA13)

《企业会计学》•北京理工大学管理与经济学院•张秀梅第一章总论第一节会计的基本概念一、基本职能（一）核算（二）监督二、会计目标为报表使用者提供会计信息三、会计实质管理活动第二节会计工作规范一、会计法P6二、会计准则2006年2月15日新准则体系,2007年1月1日执行1个基本准则38个具体准则第三节会计核算的基本前提和会计基础一、会计假设•是会计工作的基本假定和前提条件。二、四大会计假设（一）会计主体假设1、会计主体•一般是企业，也可以是企业集团或企业内部的一个车间，以及行政、事业单位等。2、会计主体假设•假定会计为某一个特定的单位服务。•限定了会计核算的空间。（二）持续经营假设•假定会计主体永远经营下去，不会破产、倒闭。•限定了会计核算的时间。（三）会计分期假设•分期记账、分期编表。（四）货币计量假设•假定计量单位主要是货币，而且币值稳不变。三、会计基础——权责发生制•也叫应收应付制。•“权”：收款的权利，当有收款的权利时，确认收入实现，记收入账。•“责”：付款的责任，有付款的责任时，确认费用实现，记费用账。例1，企业赊销商品一批，售价1000元。•收款的权利多了，记收入账。例2，下月初，收到上述货款1000元。•收款的权利少了，不记收入账。例3，1月份预付全年保险费12000元。•1月份付款的责任为1000元。1月份记费用1000元。•2—12月份每月付款的责任1000元，每月都记费用1000元。例4，企业从银行取得短期借款，按季支付利息。第一个季度（3月末）应付利息3000元。1-3月份，每月都有付利息的责任1000元。每月都记费用1000元。第四节会计信息质量要求一、可靠性二、相关性和信息使用者的需要相关。三、可理解性四、可比性1.不同企业横向可比。2.同一企业纵向可比。五、实质重于形式例如，融资租入固定资产六、重要性•重要的事项详细、具体反映，•次要的事项可适当简化、合并。七、谨慎性•考虑到可能发生的风险•对资产和收益尽可能低估，•对损失和费用应算足、算充分。例如，诉讼赔偿八、及时性及时处理，及时报送。第五节会计要素及其计量属性一、会计要素的概念•会计对象：用货币表现的经济活动。•会计要素：会计对象的具体化二、六大会计要素1.资产（1）定义P16•过去交易或事项所形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。•包括财产、债权、其他权利（2）分类按照流动性和变现期限的长短①流动资产P16变现期或耗用期在一年以内或超过一年的一个营业周期以内。例如库存现金、银行存款、原材料、应收账款等。②非流动资产(长期资产)变现期或耗用期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上。例如长期股权投资、固定资产、无形资产等2.负债P17（1）定义•过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（2）分类•按照偿还期限的长短①流动负债P17•偿还期限在一年以内或超过一年的一个营业周期以内。例如，短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付账款等②非流动负债(长期负债)•偿还期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上。例如，长期借款、长期应付款等。3.所有者权益P17（1）定义•所有者在企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。其金额为资产减去负债后的余额。借入投入债权人资金投资人运用净资产资产总额（2）分类①实收资本•投资人投入的资本②资本公积•资本自然而然的增值。例如，股本溢价③盈余公积•也叫税后留利。④未分配利润•指利润分配后的剩余。4.收入P17（1）定义在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）分类主营业务收入其他业务收入5.费用P18（1）定义在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（2）分类料生产费用工费（制造费用）费用销售费用期间费用管理费用支出财务费用资产(资本性支出)6.利润P18（1）定义（2）计算（收入－费用）+（利得－损失）=利润三、会计要素的计量属性1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值第六节会计等式一、会计等式资产=负债+所有者权益利润=（收入－费用）+（利得－损失）（二）会计恒等式1.是什么?资产=负债+所有者权益2.为什么相等(1)理论(2)实践企业发生的四种业务类型，不破坏该等式。①等式的左方同时增加减少相等的金额例1，提现、存现。例2,收回外单位欠款②等式的右方同时增加减少相等的金额例，债转股。③等式的左、右两方同时增加相等的金额例1，取得借款。例2，收到投入的货币资金。④等式的左、右两方同时减少相等的金额例，还借款。第二章记账方法与会计循环第一节会计科目与账户一、会计科目（一）概念•对会计要素进行分类的标志或项目。会计对象六大会计要素几十个会计科目具体化具体化（二）分类1.按经济内容分•资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。2.按提供资料的详略程度分（1）总分类科目•对会计要素进行总括分类的科目。例如“原材料”。（2）明细分类科目•对总分类科目的进一步分类。例如原材料——甲材料——乙材料二、账户（一）概念（二）结构1.基本结构分成左、右两方，两方记录的方向相反。2.丁字账（T形账）教学上使用第二节记账方法一、复式记账一笔业务，等额，同时记入两个或以上的账户。例1，提现800元。例2,买材料1000元，买设备2000元，银付。二、借贷记账法（一）概念：以“借”、“贷”两字作为记账符号的一种复式记账法。（二）结构1.基本结构•左借右贷，借贷方向相反。2.具体结构（1）资产类、成本、费用类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，余额一般在借方。（2）负债类、所有者权益类和收入类账户，贷方登记增加额，借方登记减少额，余额一般在贷方。（三）记账规则•“有借必有贷，借贷必相等。”例1，将现金800元存入银行。银行存款账户借方800库存现金账户贷方800例2，从银行取得短期借款20000元。银行存款账户借方20000短期借款账户贷方20000例3，收到投资人投入的设备5000元。固定资产账户借方5000实收资本账户贷方5000例4，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货款6000元。银行存款账户借方6000应收账款账户贷方6000例5，给职工报销饭费400元。管理费用账户借方400库存现金账户贷方400例6，出售商品，售价3000元，货款未收。应收账款账户借方3000主营业务收入账户贷方3000（四）试算平衡1.概念•记账后，验算。2.公式（1）发生额试算平衡∑所有账户的借方发生额=∑所有账户的贷方发生额（2）余额试算平衡∑所有账户的借方余额=∑所有账户的贷方余额例,P33-36依据：记帐规则——有借必有贷，借贷必相等。缺陷：不能检查出重记、漏记。（五）账户的对应关系和会计分录1.对应关系•业务发生后，引起的有关账户之间的关系。2.会计分录•业务发生后，会计的分类记录。例1，用银行存款购买一台设备，价值6000元。会计分录为：借：固定资产6000贷：银行存款6000例2，将现金800元存入银行。借：银行存款800贷：库存现金800例3，从银行取得短期借款20000元。借：银行存款20000贷：短期借款20000例4，收到投资人投入的设备5000元。借：固定资产5000贷：实收资本5000例5，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货款6000元。借：银行存款6000贷：应收账款6000例6，给职工报销饭费400元。借：管理费用400贷：库存现金400例7，出售商品，售价3000元，货款未收。借：应收账款3000贷：主营业务收入3000第三节会计凭证一、定义书面证明。目的：记录经济业务，明确经济责任。二、分类自制按按来源填原始凭证外来制一次程按填制次数序累计和收款凭证用记账凭证付款凭证途转账凭证三、原始凭证的编制和审核P38表2-5,P40表2-6四、记账凭证的编制和审核（一）收款凭证(P40表2-7)例1，收回欠款1500元。例2，现销商品，售价6000元。例3，收到投资18万元。（二）付款凭证(P41表2-8)例1，银付买设备2000元。例2，支付前欠货款4000元。（三）转账凭证(P41表2-9)例1，赊销商品，售价7000元。例2，赊购材料，买价2600元。注意：现金和银行存款之间相互划转的业务只编付款凭证，不编收款凭证。第四节账簿一、账簿的概念二、账簿的分类（一）按用途分1、日记账又叫序时账现金日记账和银行存款日记账2、分类账分类登记经济业务（1）总分类账•简称总账，账簿的名称是“总分类账”，根据总分类科目设置账户。例如，总账里开设“原材料”账户。（2）明细分类账•简称明细账，账簿的名称是“××明细分类账”，根据总分类科目设置账簿，根据明细分类科目开设账户。例如，“原材料明细账”，甲材料账户，乙材料账户。（3）备查账例如支票登记簿。（二）按外表形式分1、订本账包括总账和现金、银行存款日记账。2、活页账包括各种明细账。3、卡片账例如固定资产卡片三、账簿的设置与登记（一）日记账的设置与登记1.三栏式日记账的格式和登记（1）格式见书P44，表2-10。（2）登记①现金日记账的登记现金收、付款凭证反映提现业务的银行存款付款凭证②银行存款日记账的登记银行存款收、付款凭证反映存现业务的现金付款凭证（二）分类账的设置与登记1.总分类账的格式与登记（1）格式•见P45，表2-11。（2）登记•记账凭证•科目汇总表•汇总记账凭证2.明细分类账的格式与登记（1）三栏式明细分类账(P45表2-12)适用:只需进行金额核算,不需进行数量核算的账户.例，“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”。（2）数量金额式明细分类账(P46表2-13)适用:既需进行金额核算，又需进行数量核算的账户.例如,“原材料”、“库存商品”。（3）多栏式明细分类账(P46表2-14)•适用:成本、费用、收入类等账户。例如,“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、“营业外收入”、“营业外支出”等。•明细账应根据记账凭证来进行登记。第五节会计报表一、资产负债表1.概念2.格式P262表11-2二、利润表1.概念2.格式P274表11-4三、现金流量表1.概念2.格式P292表11-7四、所有者权益变动表P298表11-8第三章货币资金和应收款项第一节货币资金一、货币资金的性质与范围（一）性质：处于货币形态（二）范围•库存现金•银行存款•其他货币资金二、库存现金（一）现金的管理制度P631、使用范围P632、库存现金限额3、不准坐支4、贯彻“几不准”（二）现金的核算1、总分类核算（总账设“库存现金”账户）2、明细分类核算（现金日记账）三、银行存款（一）银行转账结算方式（9种）•结算：现金和转账结算1、银行汇票（1）概念P66（2）结算程序银行汇票的结算程序⑤传递汇票②签发⑥划款⑦通知④汇票①申请收款进账单③用汇票付款付款单位收款单位付款单位开户行收款单位开户行（3）银行汇票的适用范围•异地（4）银行汇票的核算科目“其他货币资金”2、银行本票（1）银行本票的概念P66（2）银行本票的种类定额带“现金”字样不定额不带“现金”字样（2）银行本票的结算程序（3）银行本票的适用范围•同城或同地区（5）银行本票的核算科目“其他货币资金”3、商业汇票（1）商业汇票的概念P68•签发人：收款人或付款人•承兑：•转让：丙(被转让人、被背书人）乙（卖方、收款人、转让人）甲（买方、付款人）（2）商业汇票的种类①按承兑人分•商业承兑汇票：付款人承兑•银行承兑汇票：付款人开户行承兑②按票面是否带息分•带息商业汇票•不带息商业汇票（3）商业承兑汇票的结算程序③传递汇票④通知⑤划款⑥通知②汇票付款收款进账单①用承兑的汇票付款付款单位收款单位付款单位开户行收款单位开户行（4）商业汇票的注意事项第一，付款期限最长不超过6个月第二，承兑人具有无条件付款的责任第三，具有真实的交易关系（5）商业汇票的适用范围同城或异地（6）商业汇票的核算科目收款人：应收票据付款人：应付票据4、支票（1）支票的概念P65（2）支票