2020初级经济法小税种归纳表

序号税名特征征税范围不属于征税范围计税依据税率税额计算1契税财产转移税1、国有土地使用权的转让2、土地使用权的转让（出售、赠与、交换）3、房屋买卖、赠与、交换1、土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移2、土地、房屋权属的典当、继承、分拆、出租、抵押1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不含增值税的成交价格为计税依据；2、赠予按市场价；3、房屋交换按价格差额作为计税依据；3%计税依据*3%2房产税财产税1、城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村1、独立于房屋之外的建筑物（围墙、烟囱、水塔、室外游泳池）不属于征税对象1、在账簿中的原值（不扣折旧）2、排水、采暖、消防、中央空调等都要计入原值3、增加的改扩建价值从价：1.2%从租：12%个人出租：4%单位向个人出租用于居住：4%全年应纳税额=原值*（1-20%）*1.2%全年应纳税额=租金收入*12%3土地增值税财产转移税转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增值额出让土地使用权增值额四级累进税率增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除数扣除项目：①+②+（①+②）*10%+④+（①+②）*20%4城镇土地使用税拥有土地权的单位和个人（谁使用，谁受益，谁纳税）凡城市、县城、建制镇、工矿内的不管是国家拥有还是集体的都征税（不包括农村集体所有的土地）邮政：坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围外，尚在县邮政局内核算的土地，再单位账务中划分清楚的。按实际占用面积一次性缴纳1、测定的面积2、证书确定的面积3、没有证书的据实申报的面积，再调整幅度差别定额税率年应纳税额=实际面积*定额税率2020小税种归纳对比表5耕地占用税占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人用于种植农作物的土地（基本农田）；占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂及其他农用地（非基本农田）建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施（农田水利设施）不征收耕地占用税实际占用的耕地面积=经批准占用的耕地面积+未经批准占用的耕地面积定额税率实际占用耕地面积*定额税率加征不超过50%（人均耕地低于0.5亩）加征50%6资源税在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人1、天然原油2、专门与原油同时开采3、原煤+未税原煤加工的洗选煤4、铁5金6粘土7、固体盐、液体盐8水人造、进口石油煤矿生产的天然气已税原煤加工的煤炭制品计税依据同增值税沙石、粘土定额税率其他应税矿产品比例税率计税依据*定额税率或比例税率7环境保护税直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者。1、大气污染物2、水污染物3、固体废物4、噪声1、集中处理场所排放的应税污染物2、符合标准的设施、场所储存或者处置的固体废物1和2、污染当量数3、排放量4、分贝数定额税率（其中大气污染物、税污染物执行幅度定额税率）计税依据*适用税率8车辆购置税再我国境内购置规定的车辆的单位和个人购置行为：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他（拍卖抵债走私罚没）方式取得并自用的行为。规定的车辆：汽车（含无轨电车）、有轨电车、汽车挂车、超150ML的摩托车。计税依据同增值税10%计税价格*10%9车船税应税车辆、船舶的所有人或管理人。拥有并使用为判定标准依法应当再车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；依法不需要再车船登记管理部门登记的再单位内部场所行驶作业的车辆。1、乘用新能源车船2、临时入境车船辆数整备质量每吨净吨位每吨艇身长度每米有幅度的定额税率1、乘用车、客车、摩托车1.6升（=1.6升减半）2、货车、作业车和轮式专用机械车（挂车减半）3、机动船舶（非机动驳船、拖船减半）4、游艇10印花税订立、领受、使用的应税经济凭证单位和个人。1、合同类2、产权转移书据3、营业账簿4、权利许可证照5、证券交易餐饮服务许可证1、合同价款2、报酬3、租金4、运费5、仓储费6、保管费7、借款金额8、保费9、价款、报酬、使用费1、从价计证2、定额贴花计税依据*定额税率或比例税率11城建税实际缴纳两税的单位和个人实缴两税税额+出口货物、劳务或者跨境销售服务、五行资产增值税免抵税额市区7%,非市区5%计税依据*适用税率12烟叶税收购烟叶的单位（包括接受委托收购烟叶的单位）晾晒烟叶、烤烟叶价款总额=收购价款+价外补贴价外补贴=收购价款*10%20%收购价款*（1+10%）*20%13关税以进出国境或关境的货物、物品为征税对象进出口货物买方佣金报关费、商检费等报关费用起卸后的运输及其他费用进口后惊醒安装维修和技术服务的费用进口货物的计税依据以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格出口货物的计税依据出口货物完税价=离岸价/（1+出口税率）1、普通税率2、最惠国税率3、协定税率4、特惠税率5、关税配额税率6、暂定税率从价计证从量计证复合计证滑准税14船舶吨税自中国境外港口进入境内港口的船舶为征税对象；应税船舶负责人为纳税人执行优惠税率的船舶1、我国国籍的应税船舶2、最惠国待遇条款的应税船舶船舶净吨位（拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计证）定额税率计税依据*适用税率税收优惠纳税期限1、国家机关、社会团体、事业单位、军事单位承受土地、房屋，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征2、城镇职工第一次购买公有住房的，免征3、不可抗力灭失住房重新购买的，酌情减征或免征4、承受荒山、荒沟用于农林牧渔的，免征5、外交减免自纳税义务发生之日起10日内1、非盈利性房产免征2、临时房及停用房免征3、全民健身减半4、鼓励免征次月，按年计算，分期缴纳增值额未超过扣除项目金额的20%，免征全部竣工、完成销售整体转让未竣工直接转让土地使用权的1、非经营行为2、鼓励行为3、占用耕地（缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起满一年后征收4、免税单位无偿使用纳税单位的土地5、房地产开发（经济适用房）6、厂区外免征（盐滩、盐矿用地、码头用地）次月，按年计算，分期缴纳2020小税种归纳对比表1、军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构免征2、农村居民建自用住宅，减半（农村烈士家属免征）3、占用非基本农田，部分减征4、减按2元/平米（铁路、公路、飞机跑道、港口、航道、水利）5、临时占用耕地，应当缴纳，期满之日起1年内复垦的，全额退还。挖损修复后3年内，全额退还。自纳税义务发生之日起10日内，一次性缴纳减征40%、30%、20%、50%以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报；以1、3、5、10、15日为一期纳税的，5日内预缴1、免征：a农业生产（不包括规模化养殖）排放的污染物；b汽车尾气；c有处置场的；d综合利用固体废物的。2、减征：排放大气污染物或者水污染物浓度低于标准30%的，减按75%征收；低于50%的，减按50%征收；噪声不足15天的，减半征收。按月计算，按季申报按季申报的，季度终15日内缴纳；按次申报的，义务发生日起15日内。排放地税务机关免税1、领事馆（黑牌车）2、军队、武警（白牌车）3、应急救援专用号牌（消防车）4、设有固定装置的非运输专用作业车5、城市公交企业购置的公共汽车。自义务发生之日起60日内，一次征收。注意：缴纳税款之日至申请退税之日每满1年扣减10%。免税：1、捕捞、养殖渔船2、军队武警专用车船3、警用车船4、消防车船5、领事馆人员车船6、商用新能源车船减半：挂车非机动驳船等取得所有权的当月；分月计算，一次缴纳；失而复得当月计算缴纳车船税1、金额较小2、与个人的小额交易3、非列举凭证4、已贴过印花5、鼓励行为6、照顾行为订立领受的当日；按季按年计证的，季度年度终了之日起15日内申报并缴纳；按周解教（证券交易印花税）每周终了之日起5日内。1、进口不征2、出口不退3、先征后返、先征后退、即征即退的一律不予退还同增值税法定减免1、50元以下2、无商业价值的广告品及货样3、外国政府无偿赠送4、必须的燃料5、因故退还的中国出口货物6、因故退还的境外进口货物酌情减免1、在境外运输遭到损坏或损失2、起卸后海关放行前，因不可抗力损坏或损失3、查验是已经损坏，经证明不是报关不善进出口货物的收发货人或者代理人应当在海关填发税款缴纳凭证之日起15日内1、应纳税额50元以下2、处女停3、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶4、避难、防疫隔离、修理不上下客货的船舶5、非机动船舶（不包括非机动驳船）6、捕捞养殖渔船7、军队武警警用船舶8、外国领事馆船舶自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内