A公司内部控制案例研究

大连理工大学硕士学位论文A公司内部控制案例研究姓名：杨洋申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：张悦玫20091114A公司内部控制案例研究作者：杨洋学位授予单位：大连理工大学相似文献(10条)1.学位论文尚乾我国上市公司内部控制信息披露研究2006内部控制信息韵披露己引起了中外会计职业界的广泛关注，美国在经历了多年的自愿性披露内部控制信息以后，现在已经强制要求上市公司对内部控制信息进行披露。我国亦要求上市公司在年报和招股说明书中对内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明，有的甚至要求注册会计师对内部控制制度进行评价、出具评价报告。但是，我国的内部控制信息披露规定发布时间不长，对披露规定是否合理及实施效果如何，缺乏相关研究。对于上市公司披露内部控制信息的影响因素的相关实证研究也很少。基于上述考虑，本文在回顾内部控制信息披露的理论以及相关文献的基础上，希望通过对2003年我国126l家A股上市公司的分析，揭示出我国近年来内部控制信息披露的具体状况，包括披露的主体、披露的具体内容等方面；并采用建立模型的方法，检验一些对内部控制信息披露造成影响的因素。在此基础上加深对内部控制信息披露现状的认识，从而提出相应的政策性建议。　　全文分为五个部分：第一章主要阐述研究的动机和目的。首先简要介绍了内部控制的作用和我国目前内部控制发展的状况。在这种研究背景下提出本文的研究目的所在并简介本文的文章架构。第二章是文章的理论基础以及相关的文献综述。内部控制信息披露建立在三大理论之上，它们奠定了内部控制信息披露的理论意义。接下来对内部控制信息披露规范在美国和我国的发展过程进行描述，以体现内部控制信息披露在现实中的发展状况。最后回顾了中外学者在内部控制信息披露这个领域的研究成果。第三章是对我国上市公司内部控制信息披露情况的描述性分析。这一部分从以下几个方面进行阐述：内部控制信息披露的总体情况；内部控制信息披露的主体；内部控制信息披露的具体内容；内控不足之处的披露；审计意见与内部控制信息披露的关系。描述性分析的结果显示：上市公司年报中，有近1／4的上市公司没有披露内部控制信息：监事会报告是披露内控信息的主要主体：超过九成的上市公司披露形式过于简单，缺乏具体内容的描述，且不愿披露内控不足之处；被出具非标准审计意见的上市公司不披露内部控制信息的比例高于被出具标准无保留意见审计报告的上市公司。第四章是对我国内部控制信息披露影响因素的模型分析。首先进行变量设定：上市公司是否在年度报告中披露内部控制信息是因变量；自变量包括公司的盈利水平(ROA)、公司年度报告的审计意见(AUD-0PI)、流通股占总股本的比例(TRADE)；控制变量为上市公司的规模(InSIZE)。以相关理论加以分析后得出研究假设：上市公司盈利水平、年度报告的审计意见、流通股占总股本的比例、公司的规模均与内部控制信息披露水平正相关。接下来构建模型并指明数据来源和样本选择的标准。最后描述研究结果，并对研究结果进行分析。对我国上市公司内部控制信息披露进行实证研究的结论是：我国上市公司内控信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量和流通股持股比例的显著影响，而公司规模对内控信息披露水平的影响并不显著。第五章主要是在上文研究的基础上提出相应的政策性建议，同时提出本文研究的局限性。结合我国上市公司内部控制信息披露的现状和研究结论，本文认为应采用将强制性披露与自愿披露相结合的政策。对公司盈利能力较差，财务报告质量低的部分上市公司实行强制性披露内部控制信息的政策，并从对内部控制的认识、披露主体、披露内容、披露鉴证这些方面对内控信息披露的规范进行改善。同时，考虑到信息披露的成本，还应在强制性披露的同时鼓励自愿披露内部控制信息。一方面应进一步完善公司治理结构；另一方面应当不断完善市场环境，提高市场的有效性。文章最后指出本文研究的局限之处，有待下面的研究中做出进一步的改进。2.期刊论文蔡吉甫.CaiJifu上市公司内部控制信息披露的实证研究-山东经济2005,21(4)本文以2003年A股上市公司为样本,对我国上市公司内部控制信息的披露进行了实证研究.研究发现,我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量,以及财务状况是否异常的显著影响,即经营业绩越好,财务报告质量越高的上市公司越倾向于披露内部控制信息;而财务状况异常(即股票交易被特别处理)的上市公司披露内部控制信息动力明显不足.另外,我国上市公司内部控制信息披露存在自愿披露积极性不高、披露流于形式和隐瞒不利消息的问题.最后,本文就如何改进我国上市公司内部控制信息披露问题提出了建议.3.学位论文朱海明公司治理中市场主导型激励约束机制功效研究2008论文在对公司治理基本概念的界定、对公司治理经典文献进行回顾梳理之外，主要做了以下两个方面的工作。第一个方面，是论文的理论研究部分，在此部分中，论文以美国为例，分析了市场主导型的公司治理模式(也即市场主导型激励约束机制)，总结了美国模式的结构特征、制度特征和机制特征，分析了市场主导型激励约束机制的运行机理。在此基础上，从理论依据、交易方式、激励原理、实施类型、技术要素等方面对公司控制权市场和股票期权计划的公司治理功效及其局限性进行了系统分析。通过对美国市场主导型公司治理激励约束机制的分析，总结归纳其对中国的公司治理构建的借鉴意义或启示：首先，加快完善外部控制权市场的步伐。应通过对关于上市公司并购的法律法规的不断完善，尤其是关于杠杆收购和要约收购的操作规程与监管制度，不断强化与提高公司控制权市场的公司治理功能。其次，改善公司治理结构，完善公司治理内部激励机制。股票期权计划一方面是一种行之有效的薪酬方式和激励工具，它对于稳定企业骨干队伍、激励经理人着眼企业的长期绩效都有着不可忽视的作用；另一方面有着诸多的适用条件与内能在的局限性。因此，公司治理中，以股票期权计划为代表的长期激励制度的建立和完善是一项系统工程。不同国家的企业应根据不同的经济体制、公司治理模式和企业类型等方面的差异灵活采用适用于本公司特点的激励方案。第三，注重内部控制机制与外部控制权市场的互动。内外这两种控制机制是相辅相成的一个有机整体，共同目的都是为了使企业处在正确的轨道上，实现企业价值最大化。第二个方面是论文对中国上市公司的实证分析部分。在此部分中，论文以中国上市公司为研究对象，围绕市场主导型激励约束机制治理功效这一研究主题，将控制权市场和股票期权两个相互联系的理论范畴结合起来，展开系统的实证分析和对策研究，实证分析着重于控制权转移前后和实施股票期权前后上市公司的绩效变化，并注重从国内外最新控制权及激励理论的角度来分析中国制度背景下上市公司绩效变化的原因，揭示出中国上市公司市场主导型激励约束机制及其治理功效的发展现状与变化趋势。论文以2004年发生控制权转移的中国上市公司为样本，运用因子分析法考察控制权转移前后五年内样本公司综合绩效的变化，并进行多变量方差分析和显著性检验。对中国上市公司控制权转移绩效的实证研究表明：(1)在原有的股权分置条件下，中国上市公司控制权市场发育迟缓，且具有浓厚的行政色彩，难以形成对公司高管的激励与约束作用，抑制了控制权市场的公司治理功能；(2)股份全流通大大增加了上市公司收购的可能性，控制权市场外在的潜在威胁力量将得到加强，为了应对被收购接管的风险，控股股东有动力改进公司治理结构，不断提高公司治理水平。(3)本文的实证检验表明，目前我国控制权市场对企业绩效的改善作用整体上还十分微弱。通过对上市公司持续性综合业绩的分析，发现控制权转移后一年的绩效上升仅仅是因为控股股东通过盈余管理形成利润操纵而形成的，主营业务利润率虽然也有小幅提升，但持续性较差，不能代表上市公司长远利润来源。在发生控制权变更事件后，新的大股东为了实现自己的控制权私有收益，又沿用原来大股东的模式，通过人事委派或者母公司与上市公司之间的高管人员兼任实现自己的控制权私有收益，即通过增发新股、配股或者关联交易将上市公司从证券市场募集来的资金转移到自己手中，以弥补其在重组中的投入，究其根源还是在于中国上市公司内部治理尚未发挥实质性作用。论文以2006年实施股票期权计划的中国上市公司为样本，运用因子分析法考察实施股票期权激励前后三年内样本上市公司综合绩效的变化，并进行多变量方差分析和显著性检验。通过对中国上市公司实施股票期权激励功效的实证分析，得出以下结论：(1)无论是国有控股上市公司还是非国有控股上市公司在实施股票期权计划之后盈利能力都有一定的提升，说明随着市场的完善、相关法律的健全，我国上市公司实施以股票期权为代表的股权激励的时机已逐步成熟，以股票期权为代表的股权激励效应已逐渐发挥出来。(2)实施股票期权激励后上市公司的净资产收益率和每股收益发生了显著正向变化。这在一定程度上说明，实施股权激励计划以后上市公司的盈利能力提高了，值得注意的是，主营业务利润率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、流动比率、每股净资产、每股资本公积、每股经营活动现金流量净额等指标并没有发生显著性变化，即上市公司实施股权激励计划后主营业务竞争力、偿债能力和现金获取能力并没有随着盈利能力的提高而得到改善。本文的创新之处主要体现在：1、以市场主导型激励约束机制为主线，将以控制权市场为核心的外部约束机制和以股票期权制度为核心的内部激励机制联结起来，初步建立了一个市场主导型激励约束机制分析框架，从理论范式上把市场主导型激励约束机制理论构建和实证分析统一起来，对市场主导型激励约束机制进行了系统全面地分析。2、以最新的财务数据对中国上市公司市场主导型激励约束机制公司治理效率进行长时间窗内的实证分析，考察了在不断变化的市场条件下，中国市场主导型激励约束机制的效率变化情况，并结合中国资本市场实际情况，分析了市场主导型激励约束机制治理效率变化的原因。3、在系统梳理国内外市场主导型激励约束机制最新研究进展的基础上，根据实证研究结果与结论，有针对性地提出了在全流通背景下建立健全中国市场主导型激励约束机制的建议及对策。4.学位论文刘远方QD建设银行内部控制机制评价及对策研究2003该文首先对国内外银行内部控制理论研究进行分析,并从成本和收益角度建立经济学模型,探讨了商业银行内部控制强度和银行收益的关系,提出了只有适度的内部控制才能降低银行经营风险,减少风险造成的收益损失,以实现商业银行经济利润最大化的目标.其次,对国内外商业银行内控机制现状进行比较分析.第三,采用专家打分和熵信息值法相结合的综合评价方法,分别从公司治理、控制环境、管理水平、资产质量、盈利能力和流动性等六个方面,对QD建设银行下属各支行内部控制机制状况进行了评价.最后,从信贷业务流程角度对15个支行特别是内控机制较差的5个支行内控机制存在的问题进行了案例分析.在此基础上,依据QD建设银行的现实条件、制约因素和基本要求,分别从贷前阶段、审批阶段和贷后阶段对贷款业务经营权、审批制度、制订业务规程、建立激励约束机制和信息化建设等方面提出了对策建议,并对其可行性进行了分析.5.学位论文徐晓(王君)多元化经营的战略选择——关于上海爱建股份有限公司发展战略的思考2001该文尝试从经营和管理两个方面对爱建的发展轨迹及目前存在的问题等进行了分析,从理论和实践两方面分析了爱建公司作为一个控股公司,应如何加强战略管理和内部监控.该文共分四个部分.第一部分简要介绍了爱建公司成立、发展、转制等基本情况和目前存在的问题;第二部分探讨了爱建公司多元化发展战略的模式及其得失;第三部分从内、外部环境、各项业务的盈利能力、成长性等角度对爱建公司的整体战略资源进行了分析;在此基础上,该文在第四部分提出了爱建公司金融先导,各业联动的主导型多元化发展战略,以确立爱建公司在新世纪的竞争优势,实现可持续发展.6.期刊论文蔡吉甫.CAIJi-fu我国上市公司内部控制信息披露的实证研究-审计与经济研究2005,20(2)以2003年A股上市公司为样本,对我国上市公司内部控制信息披露问题进行实证研究.研究发现,我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量以及财