管理工具--全面预算

一、全面预算管理概述全面预算各个部分是相互联系、相互制约的。企业的生产经营活动必须以市场为导向，销售预算在企业预算中居中心地位。财务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算的核心。1、全面预算框架业务（经营）预算：销售预算销售部生产预算生产部采购预算采购部费用预算相关部门资本预算：董事会财务预算：现金预算财务部报表预算财务部2、全面预算编制流程销售预算采购预算生产预算直接材料预算制造费用预算直接人工预算产品成本预算现金预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表中长期销售预测期间费用预算资本预算3、全面预算管理流程主流程预算对象经营单位经营战略经营计划财务预算财务控制体系通过双方沟通制定预算分析会计核算汇总限定实施控制信息反馈信息反馈预算调整具体化细化预算控制4、全面预算执行分析确定分析对象及分解标准收集信息判断差异重要程度差异计算与分解对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取相应的控制手段调整滚动计划考核经营业绩差异分析程序5、全面预算执行情况反馈预算台帐日常统计报表月度预算统计比较分析表中期预算比较分析表/中期预测表年度预算执行情况分析预算责任部门预算执行信息中心（计财部）集团总裁办公会绩效管理领导小组成员企业CEO绩效质询会6、全面预算的编制年历2月1月3月4月5月12月11月10月8月7月下达执行编制上报预算草案执行情况按月上报审查平衡并批准半年预算指标调整1月6月9月确定下一年的经营目标二、预算方法弹性预算定义：企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用于各种间接费用预算，也用于利润预算。编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成本的预算数计算公式为：弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固定成本预算概率预算企业在编制预算时涉及到许多经济变量。在现实经济生活中，我们难以确定各个变量的数值，在众多情况下，我们只能预测其数值及其发生的可能性即概率。适应这种情况，预算的编制就不能单纯对有关变量也以肯定的数值进行加工计算，还要借助于概率论基本原理对有关变量进行概率分析。只有这样，才能使得我们所得结果更接近于客观实际情况。零基预算传统的预算编制方法是从上年的预算数开始，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对新的业务活动进行成本效益分析，而对以往已进行的业务则视为理所当然，不再分析。这种方法称为增（减）量预算法。它是以承认现状的合理性为出发点的，过分受到基期预算的束缚。零基预算法就是以零为基数的计划与预算编制方法。在进行预算编制时，就像整个组织是第一次创立一样，对一切业务活动都要从组织的整体利益出发，考虑其重要程度，进行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配预算资源。滚动预算定义：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，从而形成一个不断往后延伸而又保持固定预算期的预算。这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而连续不断地滚动编制预算，在任何一个期间都存在相应的预算。三、财务预算编制方法1、销售预算编制方法营销部门组织专人调查预算年度公司各种产品的市场需求状况、竞争对手动向等；营销部门根据调查信息，拟订本公司各产品的市场销售量和市场价格；结合企业发展战略方向，确定企业本年度各产品销售数量和价格草案，并按时期划分（如按季、月等）编制预算。2、生产预算编制方法根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场需求量；根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量，拟订公司各月、季度每一种产品的生产安排；根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能否符合各月拟订的生产任务需要，进行统筹安排，保证生产顺利进行。3、采购预算的编制方法根据各种产品每个月、季度的生产安排，确定生产所需的各种材料每个月、季度的生产用量；根据各种材料每个月、季度的生产用量和预计期初、期末存量，编制每个月各种材料需要采购的数量；根据每种材料每个月采购量和预计单价，预计每个月、季度的采购金额和所需支付的采购资金。4、人工费用预算的编制方法根据生产预算所确定的各月每种产品产量和每个产品所需要的人工工时安排，预计各生产车间每个月各工种的生产工时数；根据各工种每个月生产工时和小时工资费用标准，预计每个工种每个月的工资费用数；汇总各生产车间各工种的工资费用，得出全公司各生产部门的工资预算。5、制造费用预算的编制方法根据各生产车间为完成生产任务所需的动力、维修、劳动保护等数量，编制每一种费用的预算数；将各生产车间所编制的动力、维修、劳动保护等费用预算，汇总编制全公司变动制造费用预算；根据各生产车间的设备使用状况和设备原值，折旧方法，编制各类固定资产的折旧费用预算；将以上各类变动和固定费用结合起来，得出全公司的制造费用预算。6、成本预算的编制方法根据各产品生产所需材料、工时数量，编制每一种产品的生产成本——直接材料、工资预算；根据每种产品的生产工时，将制造费用在各种产品间进行分配，计入各种产品成本；按约当产量法将各种产品的材料、人工、制造费用在完工产品和在产品中进行分配；计算每一种产品的总成本和预计单位成本。7、销售、管理费用预算的编制方法各职能部门根据本年度业务需要和人员变动情况，按各类不同费用（差旅费、电话费、办公费、工资费……）编制本部门费用预算；计财部根据各职能部门的费用预算，汇总编制销售、管理费用预算总额。8、财务费用预算的编制方法根据公司原有贷款余额和预算年度将追加（偿还）的贷款，以及相应的利率，测算各月、季度利息费用；根据每个月资金收支状况，测算企业资金结算手续费；根据利息费用和手续费，汇总编制全年预算。9、现金收支预算的编制方法根据销售预算，预计公司每个月、季度的现金回笼数；根据采购、人工、制造费用、管理费用、销售费用预算和其他现金支出预计（如税金、利润分配、归还贷款、固定资产投资等的安排）预算每个月现金支出数；根据每个月、季度期初余额、现金收入、现金支出预计，测算各月、季度的现金溢缺，进行相应的筹资、投资处理，平衡现金收支。10、预计资产负债表的的编制方法预算资产负债表主要根据预算年度各项资产、负债、所有者权益预计变动数填列的，例如“应收帐款”项目应根据销售预算中全年销售收入、货款回笼收入、期初预计应收帐款进行分析填列，而应付帐款项目则应根据采购预算中的全年采购金额、支付货款数额以及预计应付帐款期初余额分析填列。11、预计损益表的的编制方法预算损益表应根据销售预算、成本预算、销售费用、管理费用、财务费用预算以及所得税预计等项目填列。12、预计现金流量表的编制方法预算现金流量表应根据现金预算中各类有关现金收入、支出的预算和企业投资、筹资等资本预算分析填列。四、项目预算编制方法1.生产成本（包括环境保护成本）2.销售成本3.投资成本（包括环境保护）4.收入5.税金、补贴、津贴等6.净现金流量需估计有关的财务数据投资成本估算：包括固定投资估算与流动投资估算两大部分，其中固定投资估算又主要包括工程费用和设备费用两部分。生产成本与销售成本的估算：主要是按照企业的成本科目划分进行估计。筹资成本的估算：按筹资结构及通货膨胀的情况进行。其他（如税金、保险等）按有关法律、规定进行估计。投资估算编制一般原则（一）投资项目预算—生产成本生产成本经营成本折旧费用资金筹措费用工厂成本工厂管理费行政管理费•材料投入物（通常是直接的变动成本）•人工费用（工资、薪水等，多数为直接费用，但分属固定与变动成本）•废品或退回产品•废水、废物处理，环境保护费用工厂成本•服务（管理、质量控制、室内气候控制、厂内运输、咨询工程师等）•专利权使用费•研究与开发成本•生产大楼、机械、设备的租金、租赁费•产品储存成本工厂管理费•工资、薪水（包括经理人员、从事管理工作的职员）•办公室供应品、材料•办公大楼租金、手续费、办公设备•服务（如电讯、运输等）行政管理费（二）投资项目预算-销售成本销售成本一般构成如下：（1）直接销售费用包装与储存销售费（如手续费、折价、退货等）推广费（如广告、样品等）分配费用（如运输、中途存储、保险等）（2）间接销售费销售部门的管理费（如人员、通讯、材料、服务、市场调研、推广活动等）（三）投资项目预算-投资成本总投资成本固定投资流动投资土地与厂址准备工艺（初次支付）土木工程生产前资本支出设备（四）投资项目预算-流动投资流动资金+流动资产-流动负债应收帐款存货现金材料产成品在产品包装物低值易耗品主要材料辅助材料燃料备品备件应付帐款附件**企业财务预算模板**企业财务分析模板**企业财务绩效管理核算准则