平衡计分卡在企业的应用案例

平衡计分卡会计一班第十三小组小组成员：XXXXXXXXX目录概述如何使用平衡计分卡总结案例分析一.平衡计分卡概述③平衡计分卡是一种管理方法，其注意力主要放在企业组织战略目标的实现方面。平衡计分卡是一系列财务绩效衡量指标与非财务绩效衡量指标的综合体系平衡计分卡是一个衡量、评价企业的综合计分指标体系；①②阐明远景确定评价标准处理、分析和分解数据制订措施实施与反馈●阐明远景与战略目标●沟通与教育●达成共识●组建评价团队●建立评价标准●评价指标的确定●历史的数据收集●预测未来数据●专家打分确定各指标权重●按分解的指标制定各个层面的措施●各个层面实施措施●实施的反馈●修正的指标●数据综合处理●数据的分析●数据分解到企业、部门、个人二.如何使用平衡计分卡实施流程二.如何使用平衡计分卡指标设置一套完善的平衡计分卡应该是从公司战略目标出发，从四个方面分别设定有助于达到战略目标的绩效管理指标：学习发展类指标●新业务服务收入•内部员工满意度•部门协作满意度•每员工收入公司愿景公司使命公司战略财务类指标●投资回报率●现金流量●盈利率●利润客户类指标•客户满意度•市场份额•用户数量•平均用户收益内部营运类指标●安全事故率•工程项目完成周期率•工程项目质量•返工率平衡记分卡在企业业绩评价中的实例应用公司概况A医药科技有限公司成立于1997年，是由某控股集团有限公司与某科技投资管理有限公司共同出资组建的运用现代科技研发、生产、销售传统医药的中药企业。公司经营范围包括药品、保健品、医疗器械的开发、生产、销售；相关技术开发、转让、服务；医疗、保健服务。公司目标充分利用和整合相关资源，全力培育公司核心竞争力，最终将A公司发展成为集中药种植、生产、研发、销售，具有相当规模和市场影响力的现代化中药产业集团。公司战略取向1.积极发展中药制药产业2.加强中药材资源的培育和保护，逐步建立中药种植产业化生产基地3.加强中药研究及市场化推广4.逐步建立自己的医药临床基地，形成现代医疗康复连锁机构一.财务基本指标测评A公司业绩的财务评价主要利用《国有资本金绩效评价指标体系》里的基本指标体系，具体计算过程由财务部负责。评价标准：以《2003年度企业绩效评价标准值》，中药材及中成药加工业，中型企业标准值（见表5-3）作为评价依据。净资产收益率=(平均净资产/平均净利润)×100%=4147773/（(49386198+51576903)/2）×100%=8.22%总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%=(6190706+603152)/((70449144+88667703)/2)×100%=8.54%总资产周转率（次）=(主营业务收入净额/平均资产总额)×100%=72636058/((70449144+88667703)/2)×100%=0.91（次）流动资产周转率（次）=(主营业务收入净额/平均流动资产总额)×100%=72636058/((38950639+59485195)/2)×100%=1.48（次）资产负债率=(资产总额/负债总额)×100%=(37090800/88667703)×100%=41.38%已获利息倍数=利息支出/息税前利润=6793858/603152=11.26（倍）销售(营业)增长率=(本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额)×100%=(72636058−58108846)/58108846×100%=25%资本累积率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%=(51576903−49386198)/49386198×100%=4.44%净资产收益率为8.22%，居于中药企业的良好值与优秀值之间，良好值系数为0.8，故本档标准系数为0.8；其他指标的本档标准系数与上档标准系数的计算方法相同，计算后将各项指标的标准系数填入表5-4中实际值−本档标准值调整分=上档标准值-本档标准值×（上档基础分-本档基础分）基础分=本档标准系数×权数①净资产收益率基础分=0.8×25=20②总资产报酬率基础分=1.0×13=13③总资产周转率基础分=1.0×9=9④流动资产周转率基础分=0.8×9=7.2⑤资产负债率基础分=1.0×12=12⑥已获利息倍数基础分=1.0×0.8=8⑦销售增长率基础分=0.8×12=9.6⑧资本累积率基础分=0.6×12=7.2按企业业绩评价分数，将企业业绩评价结果分为五种类型优（A）：评价得分达到85分以上（含85分）；良（B）：评价得分达到70分～85分（含70分）；中（C）：评价得分达到50分～70分（含50分）；低（D）：评价得分达到40分～50分（含40分）；差（E）：评价得分在40分以下。从A公司的财务基本指标得分来看，公司如果利用财务单一评价体系，得分为92.59，公司业绩为优（A）一.财务层面指标测评对于财务层面的指标测评，A公司采用前面的国有资本金基本指标评价体系测评的结果，公司财务层面的得分为：财务层面的得分＝92.59×0.5＝46.29二.客户层面指标的测评2.1顾客满意度采取了在公司所在市利用问卷（如表5-6所示）调查的方式，通过给予运作折扣的方法，让各大药店在销售产品的同时发放调查问卷，通过问卷回收（给予回答问卷的消费者一定优惠）及公司网站回复的问卷，共获得有效问卷1151份。打分标准为A（100，标准系数1.0）、B（80，标准系数0.8）、C（60，标准系数0.6）、D（40，标准系数0.4）、E（20，标准系数0.2）。根据营销信息科数据统计，A选项为1104个，B选项为2458个，C选项为2231个，D选项为752个，E选项为1512个。顾客满意度平均得分＝（1104×100+2458×80+2231×60+752×40+1512×20）/(1151×7)=62顾客满意度平均得分处于80分档和60分档之间上档基础分=指标权数×上档标准系数＝8×0.8＝6.4本档基础分=指标权数×本档标准系数＝8×0.6＝4.8指标得分=本档基础分+调整分=本档基础分+(实际值－本档标准值)/(上档标准值－本档标准值)×(上档基础分-本档基础分)=4.862.2药店进货续签率由于消费者数目众多，产品消费周期较短，无法进行具体消费者的保持率调查，因此，公司把销售渠道（各药店）作为调查的对象。公司设定了药店进货续签率（年末续签进货的药店数量比上年初签约进货的药店数量）来衡量顾客保持情况，如表5-7所示2002年末公司所在市共有药店3200多家，其中与A公司签订进货协议的有2433家，到2003年末，与公司续签了进货协议的有2077家。药店进货续签率＝年末续签进货药店数量/年初签约进货药店数量×100%＝（2077/2433)×100%＝85.4%按照分数由大至小，标准系数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，从实际销售额占比来看，处于100分档与80分档之间计算的药店进货续签率得分为：上档基础分=指标权数×上档标准系数＝6×1.0＝6.0本档基础分=指标权数×本档标准系数＝6×0.8＝4.8指标得分=本档基础分+调整分=4.852.3新签进货药店比率A公司设定了新签进货药店比率来衡量顾客获得的情况。到2003年末，与公司新签了进货协议的有657家。新签进货药店比率＝（年末新签约进货药店数量/年初签约进货药店数量)×100%＝657/2433×100%＝27%按照分数由大至小，标准系数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，从实际销售额占比来看，处于100分档与80分档之间，上档基础分=指标权数×上档标准系数＝6×1.0＝6.0本档基础分=指标权数×本档标准系数＝6×0.8＝4.8指标得分=本档基础分+调整分=5.55客户层面最终得分客户层面得分＝顾客满意度得分+药店进货续签率得分+新签进货药店比率得分＝4.86+4.85+5.55＝15.26三.内部业务流程层面指标的测评3.1新药品销售占比A公司2003年只开发了一种新药“川贝枇杷止咳膏”到2003年底，“川贝枇杷止咳膏”的销售额为946万元，销售占比为946（万元）/7276（万元）=0.13按照分数由大至小，标准系数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，从实际销售额占比来看，处于60分档与40分档之间上档基础分=指标权数×上档标准系数＝10×0.6＝6.0本档基础分=指标权数×本档标准系数＝10×0.4＝4.0指标得分=本档基础分+调整分=5.13.2产品质量与产品成本考虑到公司目前生产现状（不拥有厂房、产品质量和成本难以控制及物流成本过高）及未来预期，A公司业绩考评委员会经研究决定产品质量与成本的得分采用基本分数如下：产品质量得分＝权数×0.6＝5×0.6＝3.0产品成本得分＝权数×0.6＝5×0.6＝3.0内部业务流程层面得分＝新产品销售占比得分+产品质量得分+产品成本得分＝5.1+3.0+3.0=11.1内部业务流程层面得分四.学习与成长层面指标的测评4.1员工满意度的测评针对员工满意度的调查，人力资源部设计了调查问卷,表略。对于调查问卷，人力资源部的打分标准为：A（100，标准系数1.0）、B（80，标准系数0.8）、C（60，标准系数0.6）、D（40，标准系数0.4）、E（20，标准系数0.2），人力资源部根据岗位情况，共发放了76份调查问卷，涉及财务部、研发中心、市场部、行政部及人力资源部5个部门，其中，回收有效问卷70份，结果为：A选项为38个，B选项为104个，C选项为205个，D选项为135个，E选项为148个。员工满意度平均得分＝（38×100+104×80+205×60+135×40+148×20）/(70×9)=52处于60分档与40分档之间，上档基础分=指标权数×上档标准系数＝5×0.6＝3.0本档基础分=指标权数×本档标准系数＝5×0.4＝2.0指标得分=本档基础分+调整分=2.64.2在岗员工素质情况测评对于在岗员工素质指标，人力资源部设计了表5-11所示的调查问卷，主要考察企业员工的基本文化与技能水平、组织纪律性、爱岗敬业及团队精神等情况，由人力资源部负责评价。人力资源部的打分标准为：A（100）、B（80）、C（60）、D（40）、E（20）综合各种因素，人力资源部给予在岗员工素质情况评级为C，在岗员工素质得分＝级别基础分×权重＝60×0.05＝3.0A公司在学习与成长层面的最终得分为：学习与成长层次得分＝员工满意度得分+在岗员工素质情况得分＝2.6+3.0＝5.6平衡记分卡导向评价结果前面单独利用财务评价来看，企业的所得分为92.59，评分等级为优（A），如果利用平衡记分卡来进行企业业绩评分，企业所得分为78.25，评分等级为良（B）。由此可见，企业当应用不同的评价体系进行业绩评价时，企业的得分会有一些差距。通过对A公司运用单一财务指标和运用平衡记分卡进行业绩评价最终得分的差距分析，可以看到A公司虽然财务状况显示良好，但是非财务指标值却令人担忧。1．客户层面相对于满分100分，客户层面的平均得分仅得62分，显然还有较大的差距。由此可见，产品的最终消费者似乎不是特别认可，但是，市场的主导权毕竟在产品消费者的手中，A公司需要对产品的相关问题进行改进，尽量培养自己忠诚的顾客群，只有拥有了忠诚的顾客，企业才会处于不败之地。2．内部业务流程层面从新药品销售占比这个指标来看，0.13的得分远远低于最优值，这里面反映了企业的创新能力存在严重的不足，且产品质量存在严重问题并造成上市延期。由于产品生产基地处在宁夏且生产设备和场地均为租用，所以公司的生产和物流的总体成本一直处于较高的水平，而且产品质量难以保证。公司在决定建立自己的生产基地的情况下，还应对产品的研发过程全方位监控并增强公司的研发力量。3．学习与成长层面虽然公司员工的文化素质比较高，但由于缺少培训及员工满意度较低（主要反映在待遇与人际关系上，员工收入与工作业绩不匹配的问题，员工的士气比较低下），最终表现为员工流失率比较高。因此，公司需要根据员工满意度调查所显示出来的问题，对症下药，努力提高员工满意度及士气，