上市公司年报工作备忘录(第1-5号)

2007年年度报告工作备忘录（上交所）（1-5号）2007年年度报告工作备忘录第一号对年报准则有关条文的剖析（一）《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式》（2007年修订）（以下简称“年报准则”）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。为便于上市公司理解和执行年报准则，我部对有关条文中涉及的事项做出如下剖析，仅供参考。一、摘要表格7.8.4“上市公司买卖其它上市公司股份的情况的披露”上市公司应当按照单个股票区分买入和卖出情况披露报告期内买卖情况，报告期内对同一股票买入情况应当合并后披露。证券公司、保险公司、信托公司、商业银行等金融类上市公司买卖数量较多，无法按照摘要格式7.8.4进行披露的，可以根据年报准则第五条的规定，经我部同意后，以汇总的方式披露摘要表格7.8.4。二、发行可转换公司债券、上市分离交易可转债、公司债券的公司年报披露内容特别要求：1、发行可转换公司债券的公司应当按照我所《股票上市规则》（2006年修订）第6.13条的规定披露有关内容；发行公司债券的公司应当按照我所《公司债券上市规则》（2007年修订版）第5.2条的规定披露有关内容。2、报告期内已发行上市分离交易可转债的公司应披露如下内容：（1）认股权证行权价格的调整情况；（2）担保人盈利能力、资产状况和信用状况发生重大变化的情况（如有）。三、根据本所年报通知的要求，本所鼓励有条件的上市公司同时披露董事会对公司内部控制的自我评估报告和审计机构对自我评估报告的核实评价意见。上市公司拟披露内部控制自我评估报告的，应当聘请审计机构对评估报告出具核实评价意见，并同时披露。四、证监会《关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知》要求公司审计委员会应在年审注册会计师进场前审阅公司编制的财务会计报表，形成书面意见；在年审注册会计师进场后加强与年审注册会计师的沟通，在年审注册会计师出具初步审计意见后再一次审阅公司财务会计报表，形成书面意见。审计委员会应对年度财务会计报进行表决，形成决议后提交董事会审核；同时，应当向董事会提交会计师事务所从事本年度公司审计工作的总结报告和下年度续聘或改聘会计师事务所的决议。审计委员会形成的上述文件应当在年报全文第八节“董事会日常工作情况”中进行披露。上海证券交易所上市公司部2008年1月15日2007年年度报告工作备忘录第二号（修订）商业银行2007年年度报告披露的特别要求根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号-年度报告的内容与格式》的要求，我部制定了本备忘录，请各商业银行在编制2007年年度报告时遵照执行。商业银行应当在2007年年报正文中增加披露以下内容：（一）截止报告期末前3年的主要财务会计数据，包括存款总额、贷款总额、同业拆入、资本净额（包括核心资本和附属资本）、加权风险资产净额、贷款损失准备。（二）截止报告期末前3年的主要财务指标，包括总资产收益率、资本充足率、核心资本充足率、不良贷款率、存贷比、资产流动性比例、单一最大客户贷款比率、最大十家客户贷款比率、拆借资金比例、拨备覆盖率、成本收入比。银行应当根据与以前年度一致的口径计算上述指标，对编制口径进行调整的，应当做出特别说明。鼓励银行披露：正常贷款迁徙率（含正常类贷款迁徙率和关注类贷款迁徙率）、不良贷款迁徙率（含次级类贷款迁徙率和可疑类贷款迁徙率）其中：拨备覆盖率＝贷款损失准备金余额/不良贷款余额（三）报告期贷款资产质量情况，包括按五级分类的正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款的数额和占比，以及与上年同期相比的增减变动情况。银行对贷款分类标准进行调整，不再按五级标准进行分类的，应当根据调整后的标准披露贷款质量情况。同时，银行还应披露本报告期公司重组贷款、逾期贷款的期初、期末余额以及占比情况。银行应当结合自身情况确定重组贷款和逾期贷款的标准。商业银行应对上述增减变动情况进行分析。（四）商业银行应在定期报告中披露分级管理情况及各层级分支机构数量和地区分布等。（五）报告期内贷款呆帐准备金的计提和核销情况，包括呆账准备金的计提方法、呆帐准备金的期初余额、本期计提、本期转出、本期核销、期末余额、回收以前年度已核销呆账的数额。（六）报告期表内应收利息的增减变动情况，包括期初余额、本期增加数额、本期收回数额和期末余额。商业银行应对表内应收利息及其坏账准备的增减变动情况进行分析。商业银行对发生减值贷款按合同本金和合同利率计算的应收未收利息通过表外进行登记的，还应当披露报告期表外登记的应收未收利息的增减变动情况，包括期初余额、本期增加数额、本期收回数额、本期转销数额和期末余额。（七）报告期营业收入中贷款、拆借、存放央行、存放同业、债券投资、手续费、佣金及其他项目的数额、占比，并对同比变动情况予以分析。（八）贷款投放的前十个行业和主要地区分布情况、按主要担保方式分类的贷款投放分布情况，前十大贷款客户和贷款余额以及占贷款总额的比例。（九）截止报告期末抵债资产情况，包括抵债资产金额，计提减值准备情况等。（十）报告期存款结构平均余额和平均利率，贷款平均余额和平均利率，包括企业活期存款、企业定期存款、储蓄活期存款、储蓄定期存款的平均余额和利率以及合计数；贷款平均余额和平均利率可以根据银行通行做法以企业贷款、个人贷款、票据贴现等分类进行披露。银行可以区分境内、境外披露上述存贷款业务数据。（十一）银行持有的金融债券的类别和金额，重大金融债券的面值、年利率及到期日，计提减值准备情况。银行持有的衍生金融工具的主要类别和金额，报告期内公允价值的变动情况。银行应当结合自身情况确定重大的标准和适当的分类方式对重大金融债券进行披露。计提减值准备比例超过其面值50%的非重大金融债券，银行应当比照重大金融债券的要求进行汇总披露。（十二）披露对财务状况和经营成果造成重大影响的表外项目余额。包括信贷承诺（不可撤消的贷款承诺、银行承兑汇票、开出保函、开出信用证）、租赁承诺、出质资产、资本性支出承诺等项目的具体情况。（十三）披露下列各类风险和风险管理情况：1、信用风险状况。商业银行应披露信用风险管理、信用风险暴露、信贷资产风险分类管理情况，包括产生信用风险的业务活动、信用风险管理和控制政策、信用风险管理的组织结构和职责划分、资产风险分类的程序和方法、信用风险分布情况、信用风险集中程度等情况。2、流动性风险状况。商业银行应披露能反映其流动性状况的有关指标，分析资产与负债在期限、结构上的匹配情况，分析影响流动性的因素，说明本行流动性管理策略。3、市场风险状况。商业银行应披露其市场风险状况的定量和定性信息，包括所承担市场风险的类别、总体市场风险水平及不同类别市场风险的风险头寸和风险水平；有关市场价格的敏感性分析，包括利率、汇率、股票及其他价格变动对商业银行财务状况和赢利能力的影响；市场风险管理的政策和程序；市场风险资本状况等。4、操作风险状况。商业银行应针对可能由于内部程序、人员、系统的不完善或失误，或外部事件造成损失的风险，披露内部管理状况。5、其他风险状况。其他可能对本行造成严重不利影响的风险因素。（十四）对内部控制制度的完整性、合理性与有效性作出说明，内容包括：针对业务的性质、范围和复杂程度，银行资本评估程序的合理性；对大额暴露和风险集中的识别；银行评估程序所用参数的准确性和完整性；银行评估程序在范围界定方面的合理性和有效性；压力测试和对各种假设及参数的分析。鼓励银行披露本条涉及的定量风险因素分析、评估和测试，在现阶段银行可以定性分析为主。商业银行应当结合自身实际情况在年度报告相关章节披露上述内容，其中第（一）、（二）、（三）项应当同时在年度报告摘要中披露，涉及财务数据和指标的，以合并报表数据披露。上海证券交易所上市公司部2008年1月30日2007年年度报告工作备忘录第三号（修订）对年报准则有关条文的剖析（二）《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式》（2007年修订）（以下简称“年报准则”）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。为便于上市公司理解和执行年报准则，我部对有关条文中涉及的事项做出如下剖析，仅供参考。一、摘要表格7.8.4“上市公司买卖其它上市公司股份的情况的披露”上市公司在报告期内卖出申购新股取得的股票，可在7.8.4中以下列方式进行汇总披露:“报告期内卖出申购新股取得的股票产生的投资收益金额为_______元。二、摘要表格4.1中“限售股份变动情况表”对于年初（或股改方案实施后）持有限售股数低于上市公司总股本1%的股东，上市公司对其持有的限售股份变动情况可以进行汇总披露。该表“解除限售日期”按报告期内限售股份解除限售的日期填写，对于通过汇总方式披露的限售股份，无须填写解除限售日期。三、目前尚未设立审计委员会的公司应当尽快设立审计委员会，并根据年报准则和证监会《关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知》的要求履行相关职责和信息披露义务。若上市公司无法在年报披露前设立审计委员会的，应当在年报“董事会报告”相关部分对未按要求进行披露的情况和原因进行说明。审计委员会按年报准则及《关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知》的相关规定在年报中披露审计委员会履职情况汇总报告的，应当在向我部报送年报相关材料时，同时将经审计委员会盖章或其成员签字的报告报我部备案。年报准则中要求的薪酬委员会汇总报告比照上述处理原则进行披露和备案。四、上市公司在填写股东持股情况表时，应当勤勉尽责地核实股东身份，准确填写股东性质和股份质押或冻结情况，原则上对公司5%以上的股东的股东性质和股份质押或冻结情况不得披露为“未知”。五、上市公司应当根据证监会《关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知》建立独立董事年报工作制度，并在向我部报送年报相关材料时，同时将独立董事年报工作制度（已提交的公司不必再次提交）及公司2007年年报编制过程中每位独立董事履职情况的书面记录文件报我部备案。上海证券交易所上市公司部2008年1月30日2007年年度报告工作备忘录第四号对年报准则有关条文的剖析（三）《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式》（2007年修订）（以下简称“年报准则”）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。为便于上市公司理解和执行年报准则，我部对有关条文中涉及的事项做出如下剖析，仅供参考。一、上市公司召开审议2007年年度报告的董事会，应当根据自身情况至少对以下内容形成决议并做出公告：1、2007年年度董事会工作报告；2、2007年年度财务决算报告；3、2007年年度利润分配预案，2007年度盈利但未提出现金利润分配预案的上市公司,应当在董事会公告中说明原因,并说明未分配利润的用途和使用计划；4、关于聘用2008年度审计机构的议案（如适用）；5、关于对前期已披露的2007年期初资产负债表相关项目及其金额做出变更或调整的议案（如适用），并在董事会决议公告中对变更或调整的具体项目及其金额进行说明。6、关于公司内部控制自我评估报告的议案；（如上市公司拟在年报中披露内部控制自我评估报告和审计机构和核实评价意见）7、关于对非标准审计报告涉及事项的专项说明（如适用）8、关于申请撤销股票交易特别处理的议案（如适用）；9、关于公司会计政策、会计估计变更的议案（如适用）；10、关于公司重大会计差错更正的议案（如适用）；11、关于召开公司2007年度股东大会的议案（如适用）；二、2007年1月1日股东权益差异调节表的格式上市公司应当按照《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》（证监发[2006]136号）、《企业会计准则解释第1号》（财会[2007]14号）等文件要求复核2007年1月1日股东权益差异调节表，并在财务报表附注中将其与2006年度报告中披露的原股东权益差异调节表进行对比并披露修正的项目、金额和原因（格式请详见附件），若无变化也应做出说明，在此基础上合理确定2007年度期初余额。其中，原同时按照国内及国际财务报