城市维护建设税+教育费附加PPT课件

城市维护建设税单击此处添加副标题教育费附加目录税收优惠叁应纳税额的计算贰概述壹征收管理肆概述壹（一）概念城市维护建设税主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金，教育费附加目的是加快发展教育事业，扩大教育经费资金来源，二者均以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税。（二）纳税人城市维护建设税及教育费附加纳税人均为在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。【注意】目前中、外资企业均需缴纳。应纳税额的计算贰（一）计税规则税种计税基础税率/征收比率应纳税额城市维护建设税实缴增值税、消费税税额+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额纳税人所在地在市区7%应纳税额=计税基础×税率/征收比率不在市区5%教育费附加3%（二）税率/征收率的特别规定1.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。税收优惠叁税种具体规定城市维护建设税、教育费附加进口不征出口不退对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳城市维护建设税、教育费附加先征不退对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加，一律不予退（返）还。【课堂练习】【例·单选】下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不正确的是（）。A.对出口货物退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税B.海关对进口货物代征的增值税，不征收城市维护建设税C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税【答案】A【课堂练习】【例·单选】2018年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（70000＋50000＋40000＋30000）×7%＝13300（元）B.（70000＋40000）×7%＝7700（元）C.（50000＋30000）×7%＝5600（元）D.（70000＋50000）×7%＝8400（元）【答案】D【课堂练习】【例·单选】2018年12月甲企业当月应缴增值税30万元，实际缴纳20万元，应缴消费税28万元，实际缴纳12万元，已知教育费附加征收比率为3%，则该企业当月应缴纳的教育费附加计算正确的是（）。A.（30＋28）×3%＝1.74（万元）B.（20＋12）×3%＝0.96（万元）C.30×3%＝0.9（万元）D.20×3%＝0.6（万元）【答案】B【课堂练习】【例·判断】对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。（）【答案】正确征收管理肆1.纳税义务发生时间为缴纳增值税、消费税的当日2.纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点结束