精益财务管理

1精益财务管理LeanFinance2钱技术管理精益工厂管理为什么先讲财务？3工厂管理的困惑?赚钱太难！4销售成本利润利润表5第一节利润表61.料2.工3.费4.管5.销6.研7.财物料成本直接人工成本直接生产成本管理成本销售成本研发成本财务成本直接成本间接成本(管理成本)工厂成本的构成71.料2.工3.费4.管5.销6.研7.财税前利润企业所得税60%6%4%4%3%2%1%20%5%销售额100%净利润15%70%10%8物料成本总营业额5,000,000100.00%直接物料成本（BOMCost标准物料成本）2,950,00059.00%标准毛利2,050,00041.00%其他物料成本50,0001.00%间接物料（辅材）150,0003.00%报废23,0000.46%转厂及报关6,5000.13%物料运输（进）6,0000.12%成品运输（出）14,0000.28%外部仓储3,0000.06%物料采购差价-152,500-3.05%总物料成本3,000,00060.00%9报价单直接物料成本及损耗辅材组装工时及人工费设备工时、折旧费及人工费管理费用利润10直接人工成本299,9006.00%直接员工工资130,0002.60%加班费88,9001.78%奖金5,0000.10%社保8,0000.16%公积金5,0000.10%福利及餐费30,0000.60%宿舍费用20,0000.40%13个月工资计提13,0000.26%直接人工成本11出勤表(每周六发出）2.033%67%53%13%合计：150501008020No.部门合计间接直接(合计)直接(生产)直接(非生产)1总经办33---2财务部33---3采购部22---4技术研发部22---5销售部55---6项目部33---7人事行政IT部624-48工程部66---9设备组44---10PMC部33---11SMT3423231112组装4534241113包装9188-14生产转线及物料3-3-315生产管理431-116IQC945-517QC管理431-118仓管组514-412直接生产成本199,8804.00%生产间接员工工资84,8001.70%加班费5,0000.10%奖金5,0000.10%社保/公积金14,1000.28%福利及餐费6,0000.12%13个月工资计提8,4800.17%厂房租金15,0000.30%厂房水电费9,0000.18%宿舍租金及水电费5,0000.10%固定资产折旧30,0000.60%生产设备维修费2,0000.04%模具费5,0000.10%工具及消耗品2,0000.04%生产办公、通信费5000.01%差旅费、交通费3,0000.06%招待费2,0000.04%认证费3,0000.06%直接生产成本13管理成本200,0004.00%总经办/财务/人事/采购-工资120,0002.40%加班费3,0000.06%奖金3,0000.06%社保/公积金15,0000.30%福利及餐费3,0000.06%13个月工资计提12,0000.24%办公厂房租金及物业管理费5,0000.10%水电费3,0000.06%工具及消耗品2,0000.04%差旅费4,0000.08%招待费3,5000.07%教育培训费3,0000.06%审计/代理/律师/咨询费2,0000.04%汽车费/车辆保险/财产保险3,5000.07%固定资产折旧3,0000.06%宿舍租金及水电费10,0000.20%抚恤金计提5,0000.10%管理成本14销售成本销售成本150,0003.00%销售部及项目部-工资80,0001.60%奖金3,0000.06%社保/公积金4,0000.08%福利及餐费8,0000.16%13个月工资计提8,0000.16%差旅费10,0000.20%招待费7,0000.14%汽车费4,0000.08%工具及消耗品2,0000.04%销售－顾问费5,0000.10%销售—样品费8,0000.16%销售－开拓费11,0000.22%15研发成本研发成本100,0002.00%技术开发部-工资50,0001.00%加班费1,0000.02%奖金3,0000.06%社保/公积金7,0000.14%福利及餐费2,0000.04%13个月工资计提5,0000.10%差旅费1,0000.02%样品－材料费12,0000.24%样品－刀模费5,0000.10%工具及消耗品5,0000.10%设备改善/维修费9,0000.18%16财务成本财务费用50,0001.00%利息支出38,0000.76%汇兑损益5,0000.10%手续费4,0000.08%资产减值损失1,0000.02%其他业务成本2,0000.04%17税前利润1,000,22020.00%税金25%50,0555.00%税后净利润750,16515.00%税金及净利润18业务员姓名标准材料成本0.205650.66%客户名称直接人工0.03318.16%业务填写日期制造费用0.01403.45%报价申请单号总生产成本0.252762.26%客户产品用途手机LCD模组销售成本0.02335.74%产品规格长x宽mm管理成本0.02115.20%客户料号转厂成本0.02556.28%公司产品名称保护膜利息0.00210.52%公司产品编码成本合计0.324780.00%订单数量/年500,000毛利率（成本）25%估算单价0.5000利润0.081220.00%营销金额/年250,000最终报价0.4059100.00%付款周期（天）90是否转厂是报价计算格式19顺序负责人流程流程时间（分钟）1项目经理完成“总成本”报表中灰色部分信息102工程经理完成“直接成本”报表中灰色部分信息403财务经理完成“直接成本”报表中粉色部分信息204项目经理完成“总成本”报表中“毛利率”205项目总监审核整体报价资料206项目经理填写正式报价单，发给客户107客户确认最终报价8项目经理与客户确认报价情况120报价计算流程2012个月滚动利润表预测vs实际未来12个月预测按客户的利润表21按客户的利润表直接计入项目分摊计入项目22管理成本分摊方法1.按营业额比例2.按料工费比例3.按物料金额比例4.按库存金额比例5.按利润比例6.按标准毛利比例23按营业额比例分摊241.不仅按客户，而且要跟进每个工单的损耗，每个工单的盈利状况。2.物料及时退仓，及时更新系统，及时关闭工单。3.不能挪用工单之间的物料。按客户的利润表注意事项25第一年第二年第三年销售额$100$150$200100%-成本-$95-$133-$175净利润$5$17$25400%总资产$100$125$16060%销售回报率（净利润/销售额x100%）5%11%13%150%资产回报率（净利润/资产x100%）5%14%16%213%资产周转率（销售额/资产）1.001.201.2525%财务报表实例26现金$30$20$5-83%应收款$20$40$60200%库存$10$25$40300%设备$40$45$55总资产$100$125$160负债$50$60$75业主权益$50$65$85负债+业主权益（资产）$100$125$160第一年第二年第三年财务报表实例27应收款周转率（销售额/应收款）5.03.83.3-33%库存周转率（销售额/库存）10.06.05.0-50%应收款天数729610850%库存天数366072100%第一年第二年第三年财务报表实例28第二节资产负债表29资产负债表（资产=负债+股东权益）资产年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金1,000,0001,200,000应付票据2,000,0002,300,000应收票据300,000400,000应付账款8,000,00012,400,000应收账款5,000,0007,300,000应付职工薪酬1,600,0002,100,000存货5,000,0008,000,000流动资产合计11,300,00016,900,000流动负债合计11,600,00016,800,000非流动资产：非流动负债：长期应收款700,0001,100,000长期应付款固定资产10,000,00014,000,000递延所得税负债固定资产净额负债合计11,600,00016,800,000在建工程所有者权益（或股东权益）工程物资实收资本（或股本）8,000,00012,300,000固定资产清理资本公积700,0001,100,000无形资产盈余公积1,700,0001,800,000非流动资产合计10,700,00015,100,000所有者权益（或股东权益）合计10,400,00015,200,000资产总计22,000,00032,000,000负债和所有者权益（或股东权益）合计22,000,00032,000,000流动资产固定资产负债股东权益30库存投资回报率（股东回报率、资产回报率）应收款重点内容31数量：个数(pcs)，平方米，公斤金额：元，美金库存周转率：ITO(Inventoryturnover)库存天数：DOS(Daysofsupply)库存的表达形式32库存周转次数（周转率）-ITO月初库存100万元月底库存100万元当月物料销售100万元ITO库存周转率=本月物料销售x12个月（月初库存+月底库存）/233ITO=过去3个月物料销售金额的总合x4过去4个月月底物料库存平均数1月2月3月4月销售额2,700,0001,800,0003,200,0002,800,00080%80%80%80%物料金额2,160,0001,440,0002,560,0002,240,000原材料库存1,500,0002,300,0002,000,0003,000,000WIP400,000600,000800,000700,000成品库存200,000400,000500,000500,000库存总数2,100,0003,300,0003,300,0004,200,000=(1,440,000+2,560,000+2,240,000）x4(2,100,000+3,300,000+3,300,000+4,200,000)/4=10.4ITO计算实例341月2月3月4月5月销售额2,700,0001,800,0003,200,0002,800,0004,600,00080%80%80%80%80%物料金额2,160,0001,440,0002,560,0002,240,0003,680,000原材料库存1,500,0002,300,0002,000,0003,000,0002,200,000WIP400,000600,000800,000700,0001,200,000成品库存200,000400,000500,000500,000900,000库存总数2,100,0003,300,0003,300,0004,200,0004,300,000DOS=当前的物料库存金额将来一个月每天要消耗的物料金额=4,200,0003,600,000/28=32天库存天数–DOS35•ITO:每个月计算一次•DOS:可以每天、每周、每个月计算和控制（RM,WIP,FG分别计算)•ITO和DOS的差别？•DOS库存天数=365天/ITO库存周转次数36现金周期=(应收款天数+库存天数)-应付款天数=(AR+DOS)-AP=(30+25)-60=-5（天）现金流提升AR:AccountReceivable（应收款天数）30天AP:AccountPayable（应付款天数）60天DOS:DaysofSupply（库存天数）25天C2C37应用题-1应收款AR:90天，应付款AP:60天一年1.2亿人民币的销售额，其中物料价格占60%。用1,000万元现金周转时，库存周转率应该多少？10,000,000=(AR+DOS