2017年行政事业单位内控管理制度1预算业务控制

第一部分预算业务控制一、预算控制范围及控制目标（一）业务范围**********区政府**********预算是指**********内各科室按照行使行政职能的需要并依据国家有关政策规定而编制，经综合计算、全面平衡、审核汇总后，报**********区财政局按法定程序审核、批准的涵盖本**********各项经济活动及资金收支的综合计划。预算由收入预算、支出预算组成。收入预算指财政拨款收入；支出预算包括基本支出和项目支出，基本支出包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出，项目支出包括法律顾问费、可视电话租赁费和其他支出。（二）控制目标进一步建立健全**********区政府**********的预算管理机制，促进预算管理的制度化、规范化、科学化建设，有效提高资源的利用效率及管理服务水平。二、预算控制岗位设置及不相容岗位（一）预算控制岗位设置1、预算编制岗：主要负责预算编制工作，包括布置预算申报工作、编制年度收入预算、年度支出预算等。2、预算审批岗：对预算草案进行审批。3、预算执行岗：各科室将预算作为预算期内全部业务活动的基本依据，每月按时根据月度预算编制次月资金收支计划。4、预算监督岗：以**********整体预算为依据，对各科室的预算执行情况进行监督检查。（二）预算控制不相容岗位1、预算编制与预算审批2、预算审批与预算执行3、预算编制与预算执行4、预算编制与预算调整5、预算执行与预算考核6、预算执行与预算监督三、预算控制业务流程、风险点及防控措施（一）预算编审1、流程描述（1)财务室根据预算要求，部署各科室的编报工作。（2)各科室根据下一年度的实际情况，提出预算建议数，并提交申报基础数据等材料，报送财务室。（3)财务室对各科室提交的预算建议数及申报材料进行预审，汇总形成单位预算建议数。（4)**********主要领导和财务分管领导对单位预算建议数进行审批，确保无误后上报**********区财政局。2、风险点风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1、预算编制未依据以前年度各科室收支的实际情况，真实反映本年度全部业务收支计划重大财务室2、为了足额甚至超额获取财政资金而虚增预算重大财务室3、对于专业性较强的重大项目，存在预算编审过程中进行专业性事前立项评审重大财务室4、预算编制不科学，预算编制粗糙，不符合工作实际重大财务室外部风险1、预算编制信息存在瞒报、谎报等现象重大财务室2、未及时报送预算一般财务室3、主要防控措施（1）加强对预算编制的指导，不断提高预算编制质量，并督促各科室按时报送预算。（2）建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。（3）召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制流程。（4）建立预算编制、预算执行等沟通协调机制，加强预算合理性和合规性审核。（5）收入预算编制，应考虑维持**********正常运转和发展的基本需要，要注重预算编制的科学性，并制定预算编制职责。4、流程图预算编制各科室财务室财务分管领导**********主要领导**********区财政局否否否否预算审核是通过报送（二）预算批复1、流程描述（1）预算预下达环节开始部署预算编报规则提出预算编制要求落实预算编报工作预算建议数审核分类汇总单位预算建议数审核审定下达预算控制数结束上报纸质版及电子版预算①财务室根据**********区财政局下达的预算控制数，结合各科室实际情况，编制预下达方案。②**********主要领导和财务分管领导对拟定的预下达方案进行审批，审批通过后，上报**********区财政局。**********区财政局对预拨结果进行预下达方案审批，批准后下达财务室。④财务室收到经**********区财政局批准的预下达方案后，将预算下达各科室，作为正式年度预算批复前的预算执行依据。⑤在正式预算批复下达前，各科室依据预下达方案进行资金使用计划的编制，进入预算执行阶段。（2）预算批复环节①财务室根据**********区财政局下达的预算批复控制数，分解、细化预算控制数，形成各科室控制数，上报**********主要领导和财务分管领导审批。②**********主要领导和财务分管领导对拟定的控制数分解方案进行审批。各科室在预算控制数范围内，进行细化整理，形成本科室预算草案。④财务室收到各科室的预算草案后，进行综合平衡，形成本单位预算草案，报**********主要领导和财务分管领导审批。⑤**********主要领导和财务分管领导审批汇总的本单位预算草案。⑥财务室根据审批后的本单位预算草案，进一步细化批复至各科室，同时将预算执行的规则一并下达。⑦各科室依据下达的正式预算批复，进行资金使用计划的编报，进入预算执行环节。（3）预算追加调整环节①各科室在预算执行过程中遇到特殊紧急情况，预算不足时，按照规定的预算追加调整程序，由本科室向**********主要领导提出预算追加调整申请。②财务分管领导收到经**********主要领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整申请进行金额审批。③预算追加调整申请经**********主要领导和财务分管领导批准后，动用**********区财政局批复的预算准备金，如需上报**********区财政局追加，按规定上报审批。④财务室收到预算追加调整申请的批复后，依据批复办理相应预算追加工作，同时将批复下达至各科室。⑤各科室收到财务室下达的预算追加调整批复后，依据批复组织实施相应的预算执行工作。2、风险点分险类别风险点风险等级责任主体（具体各科室）制度流程风险1、未设置专人专岗对内部预算批复进行管理重大**********领导2、内部预算批复没有将以前年度的业务支出金额和本年度的业务工作计划作为依据重大财务室3、财务室未对**********（下属单位）业务计划进行评审重大财务室4、财务室未按照支出事项性质和重要性不同对预算资金进行指标分解，即未建立科学合理的预算执行规则重大财务室5、财务室未对预算指标调整进行审核重大财务室6、实际支出超过预算批复指标额度后未建立预算指标追加机制重大财务室7、缺乏相关制度流程，如预算支出定额标准、资产配置标准、项目设置条件、基础资料数据库等重大财务室8、未有效审核预算编制的完整性重大财务室9、未有效审核收入预算的合理性重大财务室10、未组织开展和有效审核人员编制和实有情况、资产占有和使用情况等基础资料的真实性重大财务室11、未按照项目设置条件审核新增项目重大财务室12、项目之间存在交叉重复重大财务室13、未按要求督促**********设置绩效目标或审核绩效目标，致使绩效目标不完整、指向不明确、指标不量化，与预算不匹配重大财务室14、未使用或未准确使用预算支出标准重大财务室15、未有效审核采购预算，未有效衔接**********预算和资产配置预算一般财务室16、未按规定开展预算项目评审或审核，评审或审核结果不真实、不公正重大财务室17、未按规定提供日常监管或专项检查结果一般财务室18、跨年度项目预算没有按照项目进度分年安排一般财务室19、未将预算安排与决算、绩效评价、执行进度等有机结合重大财务室20、未优先保障重点支出需要，未严格控制重点建设项目和一般性支出重大财务室21、未能及时审核提出预算建议数一般财务室廉政风险1、发现**********作假时故意瞒报，谋取不当利益重大相关人员2、对各别**********、项目等违规予以政策倾斜，谋取不当利益重大相关人员3、受人为因素的影响，致使出具的审核意见不真实，谋取不当利益重大相关人员4、违规调高重大项目预算评审金额，谋取不当利益重大相关人员外部风险1、**********提供虚假材料重大财务室2、**********未按要求提供解释材料一般财务室3、主要防控措施(1)财务室下发年度预算审核具体要求，进一步明确财政约束和审核要点。(2)财务室按上述提示的风险点，对各科室上报的预算申请数开展审核工作。当发现制度流程存在缺陷时，应完善制度流程；当发现基础资料不真实、不合理时，督促各科室重新上报相关数据或补充提供说明材料；当发现其他问题时，做相应调整。（3）相关科室采购人员负责审核本**********资产基础资料和资产配置预算，审核后报财务室。4、流程图（1）预算预下达环节预算控制数下达各科室会计财务分管领导**********主要领导**********区财政局年初预下达通过不通过通过通过开始下达预算控制数年初预下达审核审批审批审批年初预下达预算执行预算执行流程结束（2）预算批复环节财政控制数下达各科室会计财务分管领导**********主要领导**********区财政局内部控制数下达不通过通过内部细化调整年度预算批复通过预算执行开始下达控制数单位年度预算下达预算执行结束控制数分解细化审批审批调整细化预算批复归口分解形成预算草案审批审批（3）预算追加调整环节预算追加调整申请各科室财务室财务分管领导**********主要领导**********区财政局不通过不通过不通过不通过预算追加调审表通过通过通过否是通过预算追加调整批复预算执行开始预算追加调整申请预算追加调整申请审核审定审批是否需财政审批审批下达预算追加调整数同意调整预算追加预算指标匹配追加、调整预算预算执行环节结束（三）预算执行1、流程描述（1）已经明确的预算支出事项，由各科室直接进入预算执行及借款报销环节，其余需要进入预算执行申请环节。（2）各科室负责人对业务可行性进行审核。（3）**********主要领导及财务分管领导对预算合规性进行审批。（4）其中按规定需要履行政府集中采购程序的，进入相关采购流程。（5）完成**********内部预算执行审批程序后，依据预算批复和相关经费支出规则，进入资金支付流程。2、主要风险点风险类别风险点风险等级责任主体（具体各科室）制度流程风险1、没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出重大预算执行各科室2、没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢重大预算执行各科室3、预算执行环节中是否保持**********财务核算和业务工作的一致性一般预算执行各科室、财务室4、没有建立财务核算工作对预算批复和执行工作的信息反馈与验证机制一般预算执行各科室、财务室5、预算指标发生变更未及时通知国库部门重大财务室6、不按项目实施进度申请用款计划一般预算执行各科室3、主要防控措施（1）各科室申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续。（2）无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整手续。（3）财务室应明确本**********内部预算追加调整程序。（4）建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期公布预算执行情况，并研究存在的问题，提出改进措施。（5）必须在明确的预算指标下提出执行申请，凡是预算批复时确定为一事一议方式的，在未经指标申请和审批前，不能提出执行申请。执行申请受预算指标当前可用额度控制，不能超出可用额度申请。（6）执行申请提出后，按规定的审批权限进行审核签字。财务室应根据各科室的情况、不同类型业务分类设定多层级的预算指标申请审批权限。4、流程图预算执行申请审批各科室科室负责人财务室财务分管领导**********主要领导否是不通过通过不通过不通过预算执行通过否是开始借款报销流程提出执行申请结束填写预算执行申请单科室负责人审核审核审定审批是否资金支付管理采购管理流程结束是否需要申请执行（四）决算与考评管理1、流程描述（1）会计对年度会计核算数据和预算批复数据进行准备。（2）各科室对本年度预算执行情况进行统计，形成相关报告。（3）财务分管领导进行审批。（4）公布预算绩效考评结果。（5）财务室根据结果制定下年度预算编制基础，根据预算决算情况分析进行预算绩效考评。2、主要风险点风险类别风险点风险等级责任主体（具体各科室）制度流程风险1、决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下重大财务室2、预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际重大财务室3、绩效监控