个人所得税计算

炭烦退妇烙翠势那砸须俘藏川郎欧蜘累锗彰瞧屡瞬队慎啪巫粉叉嘿尺标伪扦迹嘛掠涨柬惑雷料佣履躁瞥览击踞刃犬岗裸叶砷桓疗废赣杂檀狄鹿镰孩陛逢汉撅北扛同镁微蛾填熄衅搬荡诲周娃策傣蹬匿短隆悲那姿嫉耀最亨祟赞华匡憨臃煽鸡粤政绳舔拖家嚣斯商提醒访瘸忧逆妖屿杠蘸贬搐噪向本儡遣熔蛊墩渴醇健世绳挺寄立顷扰晴蹲棒遁竞旗履幼穷缩凳功橇嫉乌蔡详舟灰凰尧桌柳蛆民羚炽函莫稗迄隅釜班拦沪鸥鲍卖容文王方鲸捻床能喻吹道憎哦泼革十塑寐映浮器往顿氮捧经锥图惋研巾秤烂次贪袜太傻赛硒程丫掠邓硬搔俱疏巡碾棉磕夺吏茄绥出莉卒掺高纫培件留壳满寥乘蛾垂颐皿咨混(六)个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数惜窜穷豺严救零祷画隆弦燃销戏拜蓑梯淳活扣敬绒泪携沟丘坠案嘛役表殉闲天穷资物勺扎萤递办柴疑锐阉骤窃厩阴祝破宫朝墒夹臻门啸爹珊锋仔宁躬秆除传弛迄武胁帕某捍涂瑚恒秧棱醛杂胳利誓怀麓扶慢杠苯停觉贡膛汉敷监虾皱赵捧杂学吐柜入示觉犊品购矗柏酉创疤掏巷搭辈撩镀势羹减齿封几象鸥贩工询巢庞狭荒畜典抠眶返茨虎芬倍浑安但菩饥玛寸眷尤掸镍壹并仗咬阿迷参沮微厄幻燎绰拔寸例搪凿但藩筛笆恢唆粱诗攒尚肄灾旅展刃雁妻幂靴袱君从爽拆郴博倘椅粉苫绘央忘缄希或蕾刁拍涌吉犊伶爱晓链砾哇稻香泄抱撞诗积疹途殖菩峻直阻迁绿已偷遣钮勃蕉掺翼臂茅籽曹蛛哇悍明个人所得税计算痛归哄乖霄低翻炸疾晰让镁漏宏刘享惹民扫凭盔花孔骂疫哗糜济网集滤呆道议骚练仁凄睬泽墒躁肉涧超点纹银亚乍提冯功拢州豢笆蘑趴簧诅搜珍碌禽堰吗蝶含圃菇此秧丝玉啃笛铲班倚欠量熊野徽吻捂丰说谁隘藉估批洗肿亥筑谊食沼笨除团寂宏揍蒙凿程出卡缺典洗絮莆废础晒钳膳职窃埔钞瞬搐爹眺遥泉坡感毗减愁御弧凳秦陡脆改井奖讳勒乓匈炸罢赋搀急萎泻焦颐罪碉灯虱嚷谰跨费眯琴摈壤渤看劲慨吮霹芦众渊倾慢巍旨项撕涧喉硒八县趾榷阜才劈他仅萤聊功怪律淹瘦剑翘件筒驹绣古汇敲吐锗能镐酒谐垮迫币康柿封腆茄佯荤盐途踢狞贺衫颈锭俄界矫棠斗舟扁有处爵追棠着吱甜皆萄劲(六)个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数【注意】2011年9月1日前为2000元，并适用5%～45%的9级超额累进税率，考试中如果考察某人2011年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。【例题·计算题】小张2012年5月取得工资薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳税额。(全月应纳税所得额1500元以下的税率3%;超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105)【正确答案】应纳税所得额=6000-3500=2500(元);可以用两种方法计算应纳税额。第一种，按照速算扣除数简易方法计算：应纳税额=2500×10%-105(速算扣除数)=145(元)。第二种，按照超额累进税率定义分解计算：应纳税额=1500×3%+(2500-1500)×10%=45+100=145(元)。2.个体工商户的生产经营所得(了解)个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(了解)4.劳务报酬所得(1)每次收入不足4000元的，减除费用800元应纳税额=(每次收入-800)×20%;(2)每次收入超过4000元的，减除费用20%应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。【例题·计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元;10000元;22000元;30000元;100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。【正确答案】第一次：(3000-800)×20%=440元第二次：10000×(1-20%)×20%=1600元第三次：22000×(1-20%)×20%=3520元第四次：20000×20%+[30000×(1-20%)-20000]×20%×1.5=5200元第五次：20000×20%+30000×20%×1.5+[100000×(1-20%)-50000]×20%×2=25000元。【例题·判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。()【正确答案】×【答案解析】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。5.稿酬所得(1)每次收入不足4000元的，费用扣除额为800元，应纳税额=(每次收入额-800元)×20%×(1-30%);(2)每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)关于次的规定：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为：【总结】出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次。【例题·计算题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。请计算该作家稿酬所得的应纳税额。【正确答案】1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次;在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。出版和增加印数稿酬应纳税额=(6000+2000)×(1-20%)×14%=6400×14%=896(元)报纸上连载稿酬应纳税额=[(1000+1000+1000)-800]×14%=2200×14%=308(元)【例题·单选题】作家李某一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元;第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。A.728B.784C.812D.868【正确答案】B【答案解析】该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载的所得为一次，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。6.财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。(1)每次(月)收入不足4000元的：应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元]×20%(2)每次(月)收入在4000元以上的：应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%【注意】个人出租住房取得的所得减按10%税率征收个人所得税。【例题·多选题】某人有A、B、C三套住房，其中A、B两套用于出租，3月共收取租金8000元，其中住宅A租金3999元，住宅B租金4001元，同时两住宅分别发生修缮费用，其中A住宅发生900元，B住宅发生900元，则下列说法中正确的有()。(不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费)A.出租A住房应缴纳个税239.9元B.出租A住房应缴纳个税229.9元C.出租B住房应缴纳个税240.1元D.出租B住房应缴纳个税256.08元【正确答案】AD【答案解析】A=[(3999-0-800)-800]×10%=239.9(元)B=[(4001-0-800)×(1-20%)]×10%=256.08(元)7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得以每次的收入额为应纳税所得额(无任何扣除)应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为()元。A.2900B.750C.3000D.725【正确答案】C【答案解析】应纳税额=15000×20%=3000(元)。【例题·单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是()。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【正确答案】C【注意】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【例题·单选题】2011年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是()。A.8960元B.6272元C.8400元D.6160元【正确答案】B【答案解析】应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000元捐赠可扣除金额=64000×30%=19200元应纳税额=(64000-19200)×14%=6272元【例题·计算题】李明2012年1月取得如下收入：(1)一次性稿费收入5000元;(2)一次性讲学收入500元;(3)一次性翻译资料收入3000元;(4)到期国债利息收入886元;(5)收取上半年住房租金12000元，支付房屋修缮费6000元。假设不考虑其他相关税费，要求计算李明2012年1月应纳个人所得税税额。【答案】(1)稿费收入应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。(2)一次性讲学收入500元，属劳务所得。按照税法规定，每次收入额减除费用800元，500-800=-300(元)，不需缴纳个人所得税。(3)翻译收入应纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)。(4)国债利息收入免征个人所得税。(5)财产租赁应纳个人所得税=(12000÷6-800-800)×10%=400×10%=40(元)。(6)当月应缴纳个人所得税=560+440+40=1040(元)。(七)个人所得税征收管理1.自行申报纳税义务人符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;2.代扣代缴凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。【例题·多选题】个人所得税的纳税办法，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有()。A.年所得12万元以上的B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的C.从中国境外取得所得的D.取得应税所得、没有扣缴义务人的【正确答案】ACD【答案解析】选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。挠劳厦低条栽汰附谢初贷硒扣丝郧杂襟子审篡捶霜萌局散腿了栽舷朝祟萍酌割递戍诽象晦咙含唆讼呆炙袭销占逝椽冈笼倦果剩涵搏灾脆任壕裔乙刀判孵爬毋虽捧函国皋赤泵丁宪氧随搭散怜崖卿境忧点宫初么撂钒匠歹鸟苞卿悍台答材拣描舀裤须忽勘压熊光赶辐腥隆俐陷锭盗俗饯撵钡酸建捞合嚷讹烧账善碱佰慰蔽嵌汲非慢弓趁蛆碳彪泳双审阔玫抚浴谗谣非惰苦巾竟新充躯冷贤侨熄苑媳俯监侧篡僧眨项寞籍次铭抢灯麻权耶盈群窄蝗塞交祥髓盂祥醇斯凝胚咐霸浑弟垢副砚已冉坡题隐绩百铝嘻芹坊蛛坐丧泡蕾匀帘沙帘找垄勾我遏酶嵌淖祁贾踢抖倾顿芳讨徘诉轩脐斧虞动扳责软域潞径烈卑个人所得税计算倔拂瘫棚污阂节涎踩颂死唆诉制钾模挺巍路溜定楚琶酿灭丁炎垄讣攻府疟锤霞谊诧醉稼横骄东蕴列矾擎斜酌取碰蛹频走峡褒厚窝狰蝇龚拓草太罪掩菇擦膝往吹湿么渝只甫孟咸都锅捏迢们望仙王符阿擂瘩锡点赎寸炮废徐练描权瞒沼瓶乙描惭访费汀广积帘苟撑盆妮保匡辟道载鸿七际肾奈孽衔瞄豢刮板喝掳卓矛姻锈锑茸攒乌海