第十章 财务会计报表

第十章财务会计报告弟一节财务会计报告的定义一、财务会计报告的定义与构成•1.企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。•年度财务报告的会计期间是指公历每年1月1日至12月31日；中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度财务会计报告。•2.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息的资料。•一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。•中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。•小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。三、会计报表的种类•1.按照财务会计报表反映的经济内容分类•财务状况报表、经营成果报表•2.按照财务会计报表所反映的内容的时间特性，可分为动态会计报表和静态会计报表。•动态会计报表——利润表及其附表、现金流量表•静态会计报表——资产负债表•3.按照财务会计报表的编报时间，可以分为月报、季报、半年报和年报。•4.按照财务会计报表所反映企业范围分类，可以分为独立企业财务报表、合并财务报表、汇总财务报表。四、财务会计报告的编制要求•会计报告的时间要求。•（1）月度财务会计报告。在每月终了后6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。•（2）季度财务会计报告。在每季度终了后的15日内报出，包括的内容与月度财务会计报告基本相同。•（3）半年度财务会计报告。在每半年度终了后60天内报出，包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注。•（4）年度财务会计报告。在每年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义•1.定义•资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。•2.依据•资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的二、资产负债表的格式•.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。•账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。三、资产负债表的编制方法•1.根据总账科目余额填列•（1）直接根据总账科目期末余额填列•如“应收票据”、“短期借款”等项目。•（2）根据几个总账科目期末余额计算填列•如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。•2.根据明细账科目余额计算填列•如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列；同理还有“应付账款”和“预付账款”•3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列•如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。•4.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列•如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。•5.综合运用上述方法分析填列•如“存货”项目，需要根据“在途物资”、“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。第三节利润表一、利润表的概念和意义•（一）利润表的概念•利润表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表二、利润表的格式•利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式（四步式）。三、利润表的编制依据和方法•1.“营业收入”项目＝“主营业务收入”科目发生额＋“其他业务收入”科目发生额•2.“营业成本”项目＝“主营业务成本”科目发生额＋“其他业务成本”科目发生额•3.“营业税金及附加”项目＝“营业税金及附加”科目发生额•4.“销售费用”项目＝“销售费用”科目发生额•5.“管理费用”项目＝“管理费用”科目发生额•6.“财务费用”项目＝“财务费用”科目发生额•7.“投资收益”项目＝“投资收益”科目发生额•如为投资损失，以“一”号填列。•8.“营业外收入”项目＝“营业外收入”科目发生额•“营业外支出”项目＝“营业外支出”科目发生额•9.“利润总额”项目反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“一”号填列。•10.“所得税费用”项目＝“所得税费用”科目发生额•11.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。•如为净亏损，以“一”号填列。第四节现金流量表一、现金流量表的定义和内容•1.现金流量表的概念。•现金流量表-属于动态报表。•在现金流量表中，企业应当按照以下现金流量分类分项列示。•（一）经营活动产生的现金流量•销售商品、购买商品、购买原材料、接受劳务、提供劳务、收到的税费返还、支付的各项税费、支付给职工以及为职工支付的现金、其他项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21•（二）投资活动产生的现金流量•收回投资、取得投资收益、处置固定资产、无形资产和其他长期资产、购建固定资产、无形资产和其他长期资产、在建工程•（三）筹资活动产生的现金流量•吸收投资（发行股票、发行债券）、借款、•偿还债务、分配股利、利润或偿付利息、项目行次金额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37二、现金流量表的编制基础•现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，这里的现金具体包括以下内容：•1.库存现金。•2.银行存款。•3其他货币资金。其他货币资金，是指企业存在金融企业有特定用途的资金，也就是其他货币资金账户核算的银行存款，如外埠存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。•4.现金等价物。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。三、现金流量表的格式•现金流量表分为三部分，第一部分为表首，第二部门为正表，第三部分为补充资料。