了解被审计单位及其环境

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责任公司项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：刘星、施翩、赵霞日期：2011年1月3日索引号：BA财务报表截止日/期间：2010年12月31日复核：李苏、钟萱日期：2011年1月15日一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争例如：被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？主要产品有除气机、过滤袋、石墨杆与石墨轮用高温材料及其有色铸造行业用除气设备的开发生产和销售，铝行业行业的总体发展趋势是什么？1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。风险评估程序1执行人执行时间索引号向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息刘星1月3日查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告施翩1月7日将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较赵霞1月9日……随着世界高载能产业向中国的转移，中国铝产量突飞猛进。在全球铝消费量不断增涨和新一轮铝代铜、铝代钢的热潮拉动下，中国目前已成为世界上最大的铝生产和消费国。铝工业以及国内经济的迅猛发展，必然会拉动对除气设备及其部件、过滤袋等可以提高铝制品清洁度的设备需求。高温材料行业面临一个很好的发展机遇。行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？快速成长市场需求、市场容量和价格竞争如何？市场需求不断增长，市场容量增大，具有竞争性的价格行业上下游关系如何？关系良好谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？无被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？被审计单位主要竞争优势是技术领先，品种多、规格全、质量优、价格廉、服务周全等。（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本例如：行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？该行业不受经济周期波动影响行业生产经营和销售是否受季节影响？行业的生产经营和销售不受季节影响。例如：本行业的核心技术是什么？去除铝液中氢气提高铝液精炼效果的铝合金精炼处理，控制铝液的流速、流量和铝度。受技术发展影响的程度如何？影响很大行业是否开发了新的技术？是的被审计单位在技术方面是否具有领先地位？具有领先地位（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策例如：能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？无例如：行业产品平均价格、产量是多少？无被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？单位产品耗用工时：除气机480工时石墨杆6工时石墨轮6工时过滤袋1工时产量；除气机65台石墨杆2000个石墨轮2150个过滤袋640个差异原因：被审计单位制度齐全，拥有先进技术和设备，在行业中竞争力较强，技术领先，品种多、规格全、质量优，得以稳步发展。竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？无例如：被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？属于其他企业，相应地适用的会计准则《企业会计准则》《企业财务通则》是否仍采用行业核算办法？是例如：国家对该行业是否有特殊监管要求？无（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序例如：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样影响？公司按照《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等规定，确定现金开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，并分别按人民币和各种外币设置现金日记账。例如：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？无例如：当前的宏观经济状况如何（萧条、景气），以及未来的发展趋势？当前的宏观经济情况景气，未来发展趋势比较好利率和资金供求状况如何影响被审计单位的经营活动？无目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动？无被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？会受到影响风险评估程序执行人执行时间索引号向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况刘星1月10日向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等施翩1月12日查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要刘星1月10（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系刘云飞自然人股东梁丰明自然人股东王钰自然人股东（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明销售、采购、投资、债务合同等日实地察看被审计单位主要生产经营场所施翩1月12日……例如：控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标无控股母公司例如：董事会的构成和运作情况无董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成有独立董事治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等公司设监事壹名，由股东会决定选派。监事任期每届为三年，任期届满，连选可以连任。监事行使下列职权：检查公司财务；对执行董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者章程的行为进行监督；执行董事和经理的行为损害公司利益时，要求执行董事和经理予以纠正；3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图（2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）主营业务的性质：生产和销售铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料及其产品；生产和销售除气机设备系统、部件和模具，铝行业工业设备（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息提议召开临时股东会。例如：组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题？行政部、人事部、物流部、采购部、生产部、市场部、销售部、财务部，共八个部门。组织结构不复杂，基本不可能会导致重大错报风险。（一）除气机除气设备作为铝液的在线式除气精炼设备，它是一种专门去除铝液中过多气体而造成铸件出现过多气孔针孔的除气设备，能有效去除铝液中的气体，并且能去除铝液中杂质，大大减少成品中气孔和夹渣，减少废品，提高成品的品质；除气介质建议使用经过脱水净化的99.996%氮气或氩气（考虑成本推荐使用氮气），亦可以使用氮－氯混合气体（当氯气浓度为16%时除气效果最好－注意氯气有毒，需要通风良好）。设计的理念是既符合铝液除气，亦满足高温铜液的除气要求。对于两种金属液的除气都能达到精密铸件的要求，对于为国外客户提供代工铸件的厂家是一个物美价廉的设备。（二）过滤袋过滤金属中的杂质、内含物、以及铸造前的金属或非金属渣滓，由于有抗氧化涂层的保护，产品使用时耐高温，耐腐蚀，不熔化，不燃烧，不产烟气，并能保持自身的完整性。适用于流槽口、浇包前对金属的过滤。可有效去除铝熔液中的气泡、夹灰氧化物，以及各种夹杂物等有害杂质，不影响铝合金成份组成,以保证铝铸件的品质。（三）石墨杆与石墨轮石墨轮又叫石墨转子。石墨转杆和石墨轮是联系设备与铝液的中介，通过石墨转杆输入惰性气体以及精炼剂，并由设备匀速带动转子将惰性气体打散，旋转的转子将吹人铝熔体中的氮气（或氩气）破碎成大量的弥散气泡，并使其分散在金属液中。气泡在熔体中靠气体分压差和表面吸附原理，吸收熔体中的氢，吸附氧化夹渣，并随气泡上升而被带出熔体表面，使熔体得以净化。由于气泡细小弥散，与旋转熔体均匀混合，并随之转动呈螺旋形缓慢上浮，与熔体接触时间长，不会形成连续直线上升产生的气流，从而显著提高了净化效果。（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点例如：主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等市场部门进行市场调研例如：业务分部的设立情况产品和服务的交付情况衰退或扩展的经营活动情况进展顺利无例如：是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动通过互联网销售产品例如：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系主要销售地区为南宁市广西“绿城”南宁市高新技术开发区内，占地15亩，工厂建筑面积10,990平米（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易例如：销售对象是少量的大客户还是众多的小客户大客户是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）无是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）无是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件无例如：主要供应商名单是否签订长期供应合同原材料供应的可靠性和稳定性付款条件原材料是否受重大价格变动的影响有专门的原材料供应商定期给该公司发送材料例如：分地区用工情况劳动力供应情况工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排适用的劳动用工事项相关法规劳动用工主要集中在南宁市高新技术开发区该公司现有在册职工91人，其中具有大专以上学历和中等以上专业技术职称的人员共计56名，公司内职责分工清晰。工资由“基础工资”、“岗位津贴”、“物价补贴”和“奖金”四部分组成。劳动用工情况按照《劳动合同法》的相关法律条款的规定例如：从事的研究与开发活动研发支出占收入比重与同行业相比情况公司目前尚未从事任何研究与开发活动自行开发并依法申请取得的无形资产分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出应费用化，计入当期损益。开发阶段的支出符合无形资产确认条件的，应当资本化，计入无形资产的成本。5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资例如：哪些客户或供应商是关联方对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款关联方交易以及定价政策客户：北京丰田美达电炉厂、重庆金龙铝制品加工厂、福建福州嘉华溶剂材料有限公司、广州华达铝厂有限公司、广州诚信科学仪器有限公司、广东南海市华南铝业有限公司、广东南海威富铝业辅助材料厂、深圳金泰铝业有限公司、深圳德鲁铝业有限公司、深圳振华冶金材料有限公