第六章：风险管理框架下的内部控制(十八项应用指引)

1第六章风险管理框架下的内部控制（十八项应用指引专题）【知识点1】组织架构一、主要风险1、治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。2、内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。二、内部控制要求与措施（一）组织架构的设计1、公司治理机制（1）企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。①董亊会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权，可设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，为董事会科学决策提供支持。②监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。③经理层对董亊会负责，主持企业的生产经营管理工作。2、企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。“三重一大”的具体标准由企业自行确定。3、企业应合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。（二）组织架构的运行1、企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果2、企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，重点关注重要事项。3、企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估并据此优化改进。2【知识点2】发展战略一、主要风险1、缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。2、发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。3、发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。二、内部控制要求与措施（一）发展战略的制定。1、企业应当在广泛征求意见的基础上制定发展目标。2、企业应当根据发展目标制定战略规划。3、企业应当在董事会下设立战略委员会履行相应职责。4、企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。（二）发展战略的实施。1、制订年度工作计划，编制全面预算。2、做好发展战略的宣传工作。3、加强对发展战略实施监控。4、与时俱进，及时调整战略。【知识点3】人力资源一、主要风险1、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。2、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。3、人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。二、内部控制要求与措施1、人力资源的引进与开发。2、人力资源的使用与退出。3【知识点4】社会责任1、主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。2、企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。【知识点5】企业文化一、主要风险1、缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。2、缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。3、缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。4、忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。二、内部控制要求与措施（一）企业文化的建设。1、培育有自身特色企业文化，打造核心企业品牌，形成整体合力，促进企业长远发展。2、培育正确价值观和经营理念。特别注重并购后的企业文化建设和融合。3、将企业文化作为员工行为规则一部分。4、领导干部率先垂范。5、加强企业文化建设的宣传工作。6、将企业文化建设与经营生产相结合，做到文化建设与发展战略相结合。【知识点6】资金活动一、主要风险1、筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资能导业筹资成本过高或债务危机。2、投资决策失误，引发盲目扩张或丧実发展机遇，可致资金链断裂或资金使用效益低下。3、资金调度不合理、营运未畅，可能导致企业陷人财务困境或资金冗余。44、资金流动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。二、内部控制要求与措施1、企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。2、企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。3、总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。4、企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。（一）筹资活动1、拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。2、对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。3、对筹资方案进行严格审批。（1）重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。（2）筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。（3）筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。4、根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。5、严格按照筹资方案确定的用途使用资金。6、加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。7、企业应当加强筹资业务的会计系统控制。妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。（二）投资活动1、合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。2、加强对投资方案的可行性研究。3、按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。4、根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议。企业应当指定专门机构或5人员对投资项目进行跟踪管理。5、加强对投资项目的会计系统控制。6、加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。（1）重视投资到期本金的回收。（2）转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。（3）核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。（4）企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。（三）营运活动1、加强资金营运全过程的管理，全面提升资金营运效率。2、充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用。企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。3、定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。可根据安全性、流动性和收益性的要求对短期闲置资金进行管理。4、加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。（1）企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。（2）企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。（3）企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。【知识点7】采购业务一、主要风险1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。2、供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。63、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。二、内部控制要求与措施企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。（一）购买1、企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。2、企业应当建立采购申请制度，严格按照预算办理审批业务。3、企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单。4、企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。（1）大宗采购应当采用招标方式；（2）一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；（3）小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。5、企业应当建立采购物资定价机制，采取多种方式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。6、企业应当根据交易具体情况拟订采购合同。7、企业应当建立严格的采购验收制度。8、企业应当加强物资采购供应过程的管理，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，确保采购过程的可追溯性。（二）付款。1、企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核，及时办理。2、企业应当加强预付账款和定金的管理。3、企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。4、企业应当建立退货管理制度。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。7【知识点8】资产管理一、主要风险1、存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。2、固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。3、无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。二、内部控制要求与措施企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提髙企业资产管理水平。企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。二、内部控制要求与措施1、无形资产（1）企业应当加强无形资产的管理，整章建制，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。(2)企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。(3)企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。(4)企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。【知识点9】销售业务一、主要风险1、销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。82、客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。3、销售过程存