政府投资项目审计

政府投资项目审计扬州市审计局投资处石旋LOGO提纲一、什么是政府投资项目二、什么是政府投资项目审计三、政府投资项目审计的法律依据四、政府投资项目审计的主要形式五、政府投资项目审计的内容和方法六、审计整改LOGO什么是政府投资项目-概念政府投资项目是指以各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。该投资项目一般泛指建设项目。LOGO什么是政府投资项目-建设过程决策、设计阶段建设准备阶段建设实施阶段竣工阶段组织招投标与中标单位签合同各项准备工作项目建议书可行性研究初步设计办理各类许可手续概算预算各施工单位施工监理单位实施监理竣工结(决)算竣工验收结(决)算设计单位出具变更LOGO什么是政府投资项目-资金管理与使用流程初步设计与概算批准后主管部门向同级财政部门报送项目年度预算竣工决算审计后结转固定资产财政部门审核确认资金拨付到位建设单位设置独立财务机构或指定专人负责基建财务按照批准概预算内容，做好账务设置和账务管理做好原始纪录支付工程款LOGO什么是政府投资项目审计-审计的定义国内:《中华人民共和国审计法实施条例》定义：审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。国外:美国会计学会（AAA）审计基本概念委员会于1973年发表的《基本审计概念说明》定义为：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。”LOGO政府投资项目审计的定义政府投资项目审计就是通过对全部或部分由政府投资的建设项目的财务收支进行检查，以确定其收支真实、合法和效益的行为。它代表的是政府,它具备高度的独立性,它有很多的监督对象,它也是工程建设的一个环节。其他….材料设备供货单位代建单位招标代理单位监理单位设计单位施工单位建设单位政府投资项目LOGO什么是政府投资项目审计-审计目的行为结果规范度投资效益根本目的是为了规范投资行为，提高投资效益。通过监督建设项目各相关单位的行为，查找建设过程中的违规违纪问题，提出审计处理意见和建议加以规范，从而提高投资效益。LOGO政府投资项目审计的法律依据中央江苏省扬州市《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。《江苏省审计条例》第十九条规定：审计机关应当对全部或者部分使用下列资产投资或者融资的建设项目的预算执行情况和决算，依法进行审计监督。《扬州市政府投资项目管理暂时办法》第十九条规定：政府重大投资项目必须经市审计部门进行审计。LOGO政府投资项目审计的主要形式计算和复核一个或若干个标段（一幢房子、一条路、一片绿化）的人工、机械和材料三项费用的和，再加上适量的管理费、利润以及应当缴纳的营业税费等。竣工决算是建设工程经济效益的全面反映，是项目法人核定各类新增资产价值，办理其交付使用的依据，是工程项目从筹建、建设到竣工验收的实际投资及造价的最终计算文件。竣工决算审计即对工程竣工决算的真实性和合法性进行审计。工程结算审核竣工决算审计跟踪审计，是指对项目建设全过程进行的审计监督。通过全过程跟踪的审计方式，发挥审计监督的预警作用，促进建设单位规范管理，提高项目投资效益。跟踪审计专项审计调查，是指审计机关对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。专项审计调查LOGO项具体内容★履行基本建设程序情况★投资控制和资金管理使用情况★项目建设管理情况★有关政策措施执行和规划实施情况★工程质量情况★设备、物资和材料采购情况★土地利用和征收补偿情况★环境保护情况★投资绩效情况★其他需要重点审计的内容LOGO政府投资项目审计步骤-审前调查采集电子数据(财务及工程)其他渠道了解信息踏勘现场绘制工作流程跟踪业务处理过程检查文件报告询问基本情况审前调查LOGO政府投资项目审计步骤-流程图新城西区管委会新盛投资公司新盛街办区拆迁管理办公室区公安分局办理征地前期手续，如划红线、委托勘界等拆迁、安置及交地的责任主体配合维稳邗江或维扬国土分局负责申报征地报批基础资料，审核征地安置农民人数新城西区征地拆迁工作筹集资金建设安置房调查摸底确定拆迁、评估单位落实签订房屋拆迁协议拆迁交地安置办理拆迁许可手续管理、监督及协调房屋拆迁工作安置房管理资料归档项目报审邗江或维扬社保局负责被征地农民基本保障审批及按政策发放保障资金邗江或维扬财政局负责被征地农民基本保障个人及社会统筹账户资金管理LOGO征地补偿费20%征地补偿费及青苗补偿费新盛投资新盛街办评估公司新盛街办邗江国土分局邗江国土分局新盛投资公司征地工作经费拆迁工作经费评估费统拆费场地平整费房屋补偿款新盛街办拆迁公司拆迁费房屋拆迁费用自建安置房建设费用扬州国土局水利设施补偿新盛街办被征地所在村新盛街办被征地所在村村组户主被征地所在村附着物所有人新盛街办被征地所在村江苏市国土厅被征地所在村被征地农民个人账户1.7万/人被征地农民（剩余资金）被征地所在村贷款利息LOGO政府投资项目审计步骤-审计取证基础证据调查证据分析证据统计证据被审计单位提供资料清单调查表等…投资额计划与实际对比13033.98万元7987.78万元02000400060008000100001200014000计划投资额实际投资额LOGO案例-查“未批先建”★立项批复手续有哪些(项目建议书-可行性研究-初步设计，另外，环境评价)★查手续全不全,是否存在补办★概算的完整性(以便于与决算进行对照)LOGO案例-查“未准先建”★行政许可手续有哪些(用地、规划、建设、施工图审查、安监、质监、招投标)★最简单的方法：查有没有施工许可证LOGO案例-查“三边工程”★什么是“三边工程”-边勘察、边设计、边施工★方法：立足于时间的对应，查批文时间，查设计图纸时间，查开工报告时间，查财务支出时间LOGO案例-查“应招未招”★方法：将中标通知书中的单位列出，与所提供的合同对照，与财务账上付款的单位对照，即可列出疑点，进行追查LOGO案例-查“串标”★方法：看标书、看投标报价、看错误是否一致、各投标书中投标保证金的交款单位名称和帐户LOGO案例-查“施工合同条款实质性违背招标文件”★方法：查阅招标文件“合同专用条款”，将之与中标施工合同的专用条款进行对照LOGO案例-查转分包★方法：延伸审计，到施工单位去查账。LOGO案例-查现场管理是否缺位★方法：将工序报验单或者联系单上的项目经理名称与中标通知书对照、将施工组织计划里的项目部成员表与投标书中的技术标中的相应内容进行对照，查是否未经批准更换项目经理，是否随便更换现场人员。LOGO案例-查“挪用”★方法：查是否单独建账。查科目余额表中的摘要，查凭证。将所提供的项目的合同与财务支出的收款单位对照。LOGO审计整改审计报告审计信息与要情社会公告谢谢大家！