城镇土地使用税PPT课件(2020)

使用税城镇土地目录应纳税额的计算叁纳税人贰征税对象及征税范围壹税收优惠肆征收管理伍征税对象及征税范围壹（一）征税对象城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人、以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。（二）征税范围是否包括具体内容包括城市、县城、建制镇和工矿范围内的土地【注意：不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都征】不包括农村【课堂练习】【例●多选】下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围的有（）。A.集体所有的建制镇土地B.集体所有的城市土地C.集体所有的农村土地D.国家所有的工矿区土地【答案】ABD纳税人贰（一）一般规定在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，即由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。【提示】谁使用，谁受益，谁交税（二）具体规定具体情形纳税人城镇土地使用税拥有土地使用权的单位和个人纳税人不在土地所在地代管人或实际使用人土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人土地使用权共有的共有各方均为纳税人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例分别计算纳税出租出租方【承租方代缴】【课堂练习】【例●多选】下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税【答案】ABCD应纳税额的计算叁（一）计税规则项目规则计征方法从“量”计征计税依据纳税人实际占用的土地面积（平方米）适用税率定额税率（元/平方米）应纳税额计算年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额（二）具体规定项目规则实际占用的土地面积的确定顺序凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以“证书确定”的土地面积为准尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报”土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整定额税率幅度税额【课堂练习】【例●单选】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（）平方米。A.18000B.24000C.36000D.12000【答案】D【课堂练习】【例●多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的有（）。A.省政府确定的单位测定的面积B.土地使用权证书确定的面积C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用权证书后再作调整D.税务部门规定的面积【答案】ABC税收优惠肆土地用途税收优惠非经营性免税（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；【注意】公园、名胜古迹内附设的营业单位占用的土地，如“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（5）老年服务机构的自用土地占用耕地缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税土地用途税收优惠国家鼓励行为免征（1）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（2）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5~10年;无偿使用免征免税单位无偿使用纳税单位的土地不免征纳税单位无偿使用免税单位的土地房地产开发免征经批准开发建设经济适用房的用地不免征其他各类房地产开发用地土地用途税收优惠同房产税体育房产免征其他单位拥有的体育房产减半企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产享受上述税收优惠条件：体育场馆的运动场地，用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70％经营农产品免征农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收土地使用税不免征农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，应按规定征收房产税科技用房免征对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征土地使用税土地用途税收优惠各行业的免征规则厂区内征收包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等【注意】自2016年1月1日起，企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，全额征收城镇土地使用税厂区外免征水利设施及其管护用地：如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地①火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征②水电站除发电厂房、生产、办公、生活以外的用地；兼有发电的水利设施用地参照水电站③供电部门的输电线路用地、变电站用地；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地林场的育林地、运材道、防火道、防火设施用地；森林公园、自然保护区用地土地用途税收优惠各行业的免征规则厂区外免征企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的港口：码头用地机场：飞行区用地、场内外通讯导航设施用地、飞行区四周排水防洪设施用地、场外的道路用地石油行业：地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油管道用地；油气长输管线用地；在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地非征税范围邮政：坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的【课堂练习】【例●单选】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.军队用于出租的土地B.寺庙内宗教人员的宿舍用地C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地D.市人民政府办公用地【答案】A【课堂练习】【例●单选】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.军队用于出租的土地B.寺庙内宗教人员的宿舍用地C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地D.市人民政府办公用地【答案】C【课堂练习】【例●单选】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为（）。A.37×1.5＝55.5万元B.（37＋3）×1.5＝60万元C.（80－3）×1.5＝115.5万元D.80×1.5＝120万元【答案】C【课堂练习】【例●单选】甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地500平方米，厂房仓库占地面积22000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。A.30000×5＝150000（元）B.（30000－7500）×5＝112500（元）C.（30000－500）×5＝147500（元）D.（30000－22000）×5＝40000（元）【答案】A【课堂练习】【例●单选】甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（35000＋250000）×0.8＝228000（元）B.300000×0.8＝240000（元）C.（35000＋15000）×0.8＝40000（元）D.（15000＋250000）×0.8＝212000（元）【答案】C【课堂练习】【例●单选】某林场占地面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地10万平方米，生活区用地占地15万平方米，该林场需要交纳城镇土地使用税的面积为（）。A.58万平方米B.100万平方米C.42万平方米D.25万平方米【答案】D【课堂练习】【例●多选】下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A.民航机场场内道路用地B.商业企业经营用地C.火电厂厂区围墙内的用地D.市政街道公共用地【答案】ABC【课堂练习】【例●判断】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（）【答案】正确征收管理伍（一）纳税义务发生时间1.涉及房产交易的，与房产税纳税义务发生时点一致情形纳税义务发生时点纳税人出租、出借房产交付出租、出借本企业房产之次月起购房购置新建商品房房屋交付使用之次月起购置存量房“办证”次月起：办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起（一）纳税义务发生时间2.单独买地情形纳税义务发生时点以出让或转让方式有偿取得①受让方从合同约定交付土地时间之次月起缴纳；②合同未约定交付土地时间的，从合同签订之次月起缴纳城镇土地使用税。新征用土地耕地批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税非耕地自批准征用次月起缴纳（二）纳税期限与纳税地点（同房产税）1.纳税期限按年计算、分期缴纳。2.纳税地点城镇土地使用税在土地所在地缴纳。【课堂练习】【例●多选】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权的，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税【答案】ABCD结束